Oversikt over skattesystemet og innføring i skatteberegning

Transkript

1 Oversikt over skattesystemet og innføring i skatteberegning 1 Kontrollspørsmål 1. Hva menes med skatt? 2. Hva er forskjellen mellom inntektsskatt og formuesskatt? 3. Hvilke skattegrunnlag finnes for personlige skattytere? 4. Hva er forskjellen mellom alminnelig inntekt og personinntekt? 5. Hvor finner vi skattesatsene og trygdeavgiftssatsene? 6. Hva menes med personfradrag? 7. Hva menes med fradrag i skatt? 8. Forklar hvordan du går frem for å regne ut skatten for en personlig skattyter 9. Hvilke personer er skattepliktige til Norge? 10. Hvilke selskaper er skattepliktige til Norge? 11. Hva menes med begrepene skattesubjekt, skatteobjekt, tidfesting og verdsetting? 12. Hva er et aksjeselskap? 13. Hva menes med selskap med deltakerfastsetting? 14. Hvorfor er det ulike regler for beskatning av aksjonærer og deltakere i ansvarlige selskaper? 15. Hva går fritaksmetoden ut på? 16. Hvordan går man frem for å regne ut alminnelig inntekt for et aksjeselskap? 17. Hvilke lover og forskrifter er sentrale på skatte- og avgiftsområdet? 18. Hvilken lov regulerer innkreving og betaling av skatt? 19. Hvor finner vi reglene om eiendomsskatt?

2 10 SKATTERETT FOR ØKONOMISTUDENTER 20. Når skal det fastsettes skatt under ett for ektefeller, og når skal det fastsettes skatt særskilt for hver ektefelle? 21. Kan dødsbo være eget skattesubjekt? 22. Hvor finner vi hovedregelen om tidfesting? 23. Hva er en skatteavtale? 24. Hva er trinnskatt? Praktiske oppgaver Oppgave 1-1 Julio Gonzales er bosatt i Spania. Sommeren 20X1 var han i Norge på ferie. Mens han var på ferie i Norge, besvarte han flere e-poster og snakket flere ganger i telefonen med sine kollegaer hjemme i Madrid. For denne ekstrainnsatsen i ferien fikk han utbetalt 500 i tillegg til ordinær lønn, etter at han kom hjem igjen. Kan Julio skattlegges i Norge? Bruk aktuelle regler i skatteloven kapittel 2 ved besvarelse av spørsmålet. Oppgave 1-2 Marthe Skog bor i Oslo, men reiser mye, både privat og i jobbsammenheng. Ca. 30 % av lønnen hun har mottatt, er opptjent ved arbeid hun har utført i utlandet for sin norske arbeidsgiver. Hun har dessuten investert en del sparepenger i amerikanske fond, og eier en feriebolig i Italia. a) Kan lønnsinntektene som er opptjent under utenlandsopphold, avkastningen på investeringene i amerikanske fond og avkastning av og formue i feriebolig i Italia beskattes i Norge? b) Forklar kort hva globalprinsippet innebærer, og hvor dette er kommet til uttrykk i skatteloven. Deler av Marthes lønnsinntekt er blitt beskattet i både utlandet og Norge. Forrige inntektsår har hun betalt kroner i skatt i utlandet. Den samme inntekten er også skattepliktig til Norge. c) Hvordan kan Marthe unngå å betale skatt i både utlandet og Norge av den samme inntekten? Begrunn svaret ved å vise til relevante bestemmelser i skatteloven.

3 Kapittel 1: Oversikt over skattesystemet og innføring i skatteberegning 11 Oppgave 1-3 Benny Furu startet i sin første jobb etter fullført utdanning i januar 20X1. Samtidig flyttet han fra foreldrene og inn i en selveierleilighet, som han kjøpte for kroner. Leilighetskjøpet ble finansiert med oppsparte midler og et banklån på kroner. Benny har ikke studielån. I 20X1 påløp det kroner i rentekostnader på boliglånet. Leiligheten ligger i gangavstand fra jobben. Benny har ingen andre eiendeler av økonomisk betydning. I 20X1 har han opptjent 700 kroner i renteinntekt på bankkontoen. Brutto lønnsinntekt var kroner. Arbeidsgiver har trukket 2 % av lønnen i pensjonspremie til kollektiv pensjonsordning. Når du løser spørsmålene nedenfor, må begrunne din løsning av spørsmål a) ved å vise til bestemmelser i skatteloven kapittel 5 og 6. Begrunnelsen for løsningen på spørsmål b) finner du i skatteloven kapittel 12. For å regne ut skatt, se regler i skatteloven kapittel 15, Stortingets skattevedtak, folketrygdloven 23-3 og Stortingsvedtak om fastsetting av avgifter mv. til folketrygden. a) Hva blir Bennys alminnelige inntekt i 20X1? b) Hva blir Bennys personinntekt i 20X1? c) Regn ut skatten for Benny. Oppgave 1-4 Bjørg Gran byttet jobb i januar 20X1. Samtidig flyttet hun inn i en stor selveierleilighet som hun da betalte kroner for. Leilighetskjøpet ble finansiert med oppsparte midler og et banklån på kroner. I 20X1 er det påløpt kroner i rentekostnader på boliglånet. Leiligheten inneholder også en hybelleilighet. Den har Bjørg leid ut til en student. Samlet leieinntekt i 20X1 var kroner. (Tips: Se skatteloven 5-1 og 5-20 først, og deretter unntaksregler i skatteloven kapittel 7.) Bjørgs leilighet ligger i gangavstand fra jobben. Bjørg har ingen andre eiendeler av økonomisk betydning. I 20X1 utgjorde opptjent renteinntekt på bankkontoen kroner. Brutto lønnsinntekt var kroner. Arbeidsgiver har trukket 2 % av lønnen i pensjonspremie til kollektiv pensjonsordning. a) Hva blir Bjørgs alminnelige inntekt i 20X1? b) Hva blir Bjørgs personinntekt i 20X1? c) Regn ut skatten for Bjørg. Bjørgs arbeidsgiver har gjennom året trukket kroner i skatt. d) Hvordan vil Bjørgs skatteoppgjør for inntektsåret 20X1 se ut? Får hun restskatt, eller får hun penger tilbakebetalt?

4 12 SKATTERETT FOR ØKONOMISTUDENTER Oppgave 1-5 Wilma (37) og Øystein (36) er gift og har barna Mads (8) og Heidi (3). Wilma jobber i 80 % stilling i en interiørbutikk, og Øystein er ansatt som avdelingsleder ved et bilverksted. Wilma og Øystein har mottatt forhåndsutfylt skattemelding for inntektsåret 20X1. Der fremgår det at hver av dem er i skatteklasse 1, jf. skatteloven Wilmas alminnelig inntekt var kroner, og personinntekt fra arbeid var kroner. Øysteins alminnelige inntekt var kroner, og personinntekt fra arbeid var kroner. Mads og Heidi har opptjent kroner hver i renteinntekter, som er inkludert i foreldrenes alminnelige inntekt. Wilma har en netto formue på kroner. Øysteins netto formue er kroner. Barnas bankinnskudd inngår i foreldrenes netto formue. a) Regn ut skatten for Wilma og for Øystein. HJKL AS eier alle aksjene i Norgespotetene AS. HJKL AS har ingen andre inntekter enn utbytte fra HJKL AS. I 20X1 har HJKL AS mottatt kroner i utbytte. Følgelig trenger vi ikke andre regler enn skatteloven 2-38 for å avklare hva som er alminnelig inntekt for HJKL AS i 20X1. b) Regn ut eventuell skatt for HJKL AS. ZX Frisk AS har et resultat før skatt i årsregnskapet for 20X1 på kroner. I resultatet er det inkludert skattefritt utbytte på kroner, jf Netto positive midlertidige forskjeller (skatteøkende forskjeller) er økt fra kroner ved årets begynnelse til kroner ved årets utgang. c) Regn ut alminnelig inntekt for ZX Frisk AS. d) Regn ut betalbar skatt, det vil si skatt på alminnelig inntekt, for ZX Frisk AS. e) Beregn posten utsatt skatt i balansen X1. Herman er enslig og bor i en enebolig utenfor Kristiansund. Han eier halvparten av et selskap med deltakerfastsetting, Hermansen & Fiske ANS. Begge deltakerne arbeider i selskapet. I 20X1 har Herman mottatt kroner i arbeidsgodtgjørelse fra selskapet. Han må også ta med en andel av selskapets alminnelige inntekt i sin alminnelige inntekt, jf. skatteloven første ledd. Denne andelen utgjør kroner. Dessuten må han legge til kroner i alminnelig inntekt, som er beregnet tillegg på grunn av utdeling etter skatteloven f) Regn ut inntektsskatten for Herman.

5 Kapittel 1: Oversikt over skattesystemet og innføring i skatteberegning 13 Jenny Lang er kostholdsrådgiver. Virksomheten drives som enkeltpersonforetak. For inntektsåret 20X1 har hun alminnelig inntekt fra virksomheten på kroner. Beregnet personinntekt fra virksomheten var kroner. Hun har ingen andre inntekter og kostnader som har betydning for beskatningen. g) Regn ut inntektsskatten for Jenny. Oppgave 1-6 Synne Østhus er student ved NTNU. Synne har tidligere vært student på heltid. I sommer skal hun arbeide som servitør på en populær restaurant. Synne vet ikke eksakt hvor mye hun kommer til å tjene. Hun skal arbeide i to måneder og vil motta en månedslønn på kroner. I tillegg vet Synne at hun antagelig vil få tips fra kundene, men hun har ingen formening om hvor mye det vil bli til sammen. Hun har ikke andre inntekter eller kostnader som kan ha betydning for beskatningen. Synne har forstått at lønnsinntekt skattlegges både som personinntekt og alminnelig inntekt. Ved beregning av alminnelig inntekt kan Synne trekke fra minstefradrag. a) Er tips som Synne mottar fra kunder, skattepliktig inntekt? b) Hvor mye må Synne påregne å betale i inntektsskatt som følge av sommerjobben? Oppgave 1-7 Hege Solberg (16) bor sammen med familien sin i et eldre boligstrøk utenfor Drammen. Det bor mange eldre mennesker i nabolaget, og Hege, broren Tobias (12) og foreldrene hjelper ofte naboene sine med praktiske gjøremål som plenklipping, snørydding mv. En av naboene til Hege, Målfrid Berg, er svært takknemlig for hjelpen. Et år, like før jul, ringte hun på hos familien Solberg og overrakte en stor konvolutt. Familien Solberg trodde at det var en julehilsen, men da de åpnet konvolutten, oppdaget de at julekortet inneholdt pengesedler. De telte pengene og så at det var kroner i konvolutten. Hege kontaktet umiddelbart Målfrid for å sjekke at pengene ikke var lagt i konvolutten ved en misforståelse. Hege sa at familien ikke kunne akseptere en slik gave, men Målfrid insisterte på at hun vil gi dem denne gaven. Er gaven skattepliktig inntekt for noen i familien Solberg?

6 14 SKATTERETT FOR ØKONOMISTUDENTER Oppgave 1-8 Tobias Ås er ansatt som daglig leder i et lite datafirma. Tobias har en årlig lønnsinntekt på kroner. Tobias skal levere skattemelding til skattemyndighetene, og etter et radioinnslag som pekte på at mange skattytere går glipp av viktige fradragsposter, lurer han på hvilke fradrag han har krav på. Tobias bor 5 kilometer unna jobben, og sykler frem og tilbake. Tobias jobb dekker kostnader som har direkte sammenheng med jobben hans. Han har kjøpt inn faglitteratur for å holde seg oppdatert i dataelektronikk. Pådratte kostnader til faglitteratur i løpet av inntektsåret summerer seg til kroner. Tobias har også anskaffet seg en pc som han bruker i jobben sin. Pc-en kostet kroner. a) Hvilke fradragsposter er aktuelle for Tobias? b) Med utgangspunkt i opplysningene ovenfor og svaret ditt på a) skal du beregne personinntekt og alminnelig inntekt for Tobias. c) Regn ut inntektsskatten for Tobias. Oppgave 1-9 Anne er 27 år og ansatt som lærer i ungdomsskolen. Anne leier en liten leilighet, men ønsker nå å kjøpe egen bolig. Hun sparer derfor en andel av lønnen sin hver måned på en egen bankkonto. En kollega av Anne mener at hun bør skaffe seg en BSU-konto. a) Hva er en BSU-konto, og hvilke skattemessige fordeler har en slik konto? b) Hvor finner vi bestemmelser om BSU-ordningen i skatteloven? Oppgave 1-10 Ole har fullført et masterstudium i økonomi og administrasjon, og har begynt som revisormedarbeider i et revisjonsselskap. Avtalt lønn er kroner per år. Det første året jobbet han kun 8 måneder, men det ble også litt overtidsgodtgjørelse. Samlet lønnsinntekt i 20X1 ble kroner. Ole har ingen andre inntekter. Han bor kun 500 meter fra sin nye arbeidsplass, og går frem og tilbake til jobb. Ole har et studielån i Statens lånekasse på kroner, og han har betalt renter til lånekassen med kroner. Renteinntekt på bankinnskudd var 680 kroner. a) Beregn personinntekt for Ole for inntektsåret 20X1. b) Beregn alminnelig inntekt for Ole. c) Hvor mye skal Ole betale i inntektsskatt?

7 Kapittel 1: Oversikt over skattesystemet og innføring i skatteberegning 15 Oppgave 1-11 Peder Ås er født og oppvokst i Norge. Han har i flere år arbeidet for en norsk bedrift som produserer rørdeler som benyttes av oljesektoren i offshorevirksomhet. Peder er gift og bor sammen med ektefellen og deres tre barn i en enebolig i et villastrøk i Trondheim. Peders arbeidsgiver skal starte opp en ny fabrikk i Frankrike, og Peder blir i den forbindelse spurt om han er villig til å lede den nye fabrikken. Peder tilbys et engasjement som administrerende direktør ved fabrikken i Frankrike. Engasjementet har en varighet på 15 måneder. Peder har kjempelyst på jobben, men ektefellen og barna har ikke lyst til å flytte til Frankrike nå. Dersom Peder takker ja til jobben, vil det derfor kun være Peder som flytter til Frankrike, mens resten av familien blir værende hjemme i Norge. Vi forutsetter at Peder vil bli skattepliktig for lønnsinntekt opptjent under oppholdet i Frankrike til både Norge og Frankrike. Han vil derfor bli dobbeltbeskattet for lønnsinntekten. Hvilke regler i skatteloven kan Peder bruke for å unngå å bli dobbeltbeskattet for lønnsinntekten? Redegjør for hva reglene går ut på. Du skal kun se på reglene i norsk intern skatterett. Reglene for unngåelse av dobbeltbeskatning i skatteavtalen mellom Norge og Frankrike er ikke omfattet av oppgaven. Oppgave 1-12 Ingrid er ansatt som universitetslektor ved Nord universitet. Ingrid er enslig og har ikke barn. Nedenfor følger en oversikt over Ingrids inntekter og kostnader for 20X1. Lønn Nord universitet Lønn fra andre arbeidsgivere Renteinntekt bankinnskudd Premie fra Norsk Tipping Renter banklån (25 000) Fagforeningskontingent (3 800) Reisekostnader hjem arbeid (20 000) Ingrid bor 65 kilometer unna jobben sin, og hun tar buss til og fra arbeid. a) Beregn alminnelig inntekt og personinntekt for Ingrid. b) Beregn Ingrids inntektsskatt for 20X1.

8 16 SKATTERETT FOR ØKONOMISTUDENTER Ingrids arbeidsgiver har innbetalt forskuddstrekk til skattemyndighetene ved trekk i lønn på til sammen kroner. c) Får Ingrid skatt til gode, eller må hun betale restskatt? Oppgave 1-13 Gunda og Frank er gift. De har ingen barn. I begynnelsen av 20X1 var Gunda sykemeldt. Deretter ble hun arbeidsledig da arbeidsgiver gikk konkurs. I 20X1 har hun mottatt kroner i sykepenger og kroner i dagpenger fra NAV. Frank er ansatt som selger i Sykkelekspertene AS. Han har jobbet mye overtid og tatt på seg mange ekstravakter i butikken på lørdager. Lønn og bonus i 20X1 utgjorde kroner. Paret leier en leilighet for kroner per måned. De har ingen gjeld. Frank har opptjent kroner i renteinntekt i 20X1. Gundas renteinntekt var 167 kroner. a) Skal det fastsettes skatt under ett for ektefellene, eller skal skatt fastsettes særskilt for hver av dem? b) Beregn personinntekt og alminnelig inntekt for ektefellene. c) Regn ut ektefellenes inntektsskatt. Oppgave 1-14 Marika er fra Italia, men studerer i Norge. Hun flyttet til Norge i juli 20X1 for å studere. Hun reiser en del frem og tilbake mellom hjemlandet og studiestedet i Norge. I 20X4 har hun også jobbet en del, både i Italia og i Norge. Hennes inntekt i Italia, omregnet til norske kroner, var kroner. I Norge har hun tjent kroner. Hun har ikke hatt andre inntekter enn dette. a) Er Marika skattepliktig til Norge? b) Dersom svaret ditt på a) er ja, skal du beregne skattepliktig inntekt i Norge, og regne ut skatten for Marika. c) Hva kan Marika gjøre dersom samme inntekt blir skattlagt både i Norge og Italia? Oppgave 1-15 Gunda og Bob er gift. Sammen har de sønnen Reidar, som er 3 år. Reidar går i barnehage. Gunda jobber som daglig leder i en teknologibedrift. Hennes lønnsinntekter i 20X7 var kroner. Bob jobber som vaktmester i et eiendomsselskap. Hans lønnsinntekt var kroner i 20X7.

9 Kapittel 1: Oversikt over skattesystemet og innføring i skatteberegning 17 De bor i leid leilighet. I 20X7 har paret betalt kroner i husleie. Husleie betales i samme måned som den påløper. Gunda har studielån. Hun har betalt kroner i renter på studielånet i 20X7. Utgifter til barnehage utgjorde kroner. Bob har en bankkonto hvor det er opptjent kroner i renteinntekt. Gunda har opptjent kroner i renteinntekt på sin bankkonto. Bob har en konto med kreditt, og saldoen har vært på minussiden hele året. Banken har trukket kroner i gjeldsrenter fra Bobs konto i 20X7. Hvor mye må familien betale i inntektsskatt til sammen for inntektsåret 20X7? Oppgave 1-16 Kari Byland har begynt beregningen av sin alminnelige inntekt for 20X1: Arbeidsinntekt Pensjonsinntekt Overskudd fra mitt enkeltpersonforetak Skattepliktig aksjegevinst Avkastning på bankinnskudd Minstefradrag? Tap på salg av utleiebolig ( ) Alminnelig inntekt? a) Hvilket beløp kan Kari trekke fra som minstefradrag? b) Hva blir alminnelig inntekt? c) Hvilke av inntektspostene i beregningen av alminnelig inntekt blir også beskattet som personinntekt? d) Forutsett at beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetaket blir kroner. Regn ut Karis inntektsskatt for 20X1. Oppgave 1-17 Magnar Myrland har begynt beregningen av sin alminnelige inntekt for 20X1: Arbeidsinntekt Pensjonsinntekt Avkastning på bankinnskudd Minstefradrag? Alminnelig inntekt?

10 18 SKATTERETT FOR ØKONOMISTUDENTER a) Hvilket beløp kan Magnar trekke fra som minstefradrag? b) Hva blir alminnelig inntekt? c) Hvilke av inntektspostene i beregningen av alminnelig inntekt blir også beskattet som personinntekt? d) Får Magnar skattefradrag for pensjonist? Hva blir i så fall fradragsbeløpet? e) Regn ut Magnars inntektsskatt for 20X1.? Oppgave 1-18 I besvarelsen av denne oppgaven skal du se bort fra reglene om skjerming for personlige aksjonærer. Wenche eier 100 % av aksjene i Noahs AS, og Noahs AS eier 100 % av aksjene i Datt AS. I 20X1 var alminnelig inntekt i Datt AS a) Hva blir betalbar skatt i Datt AS i 20X1? For Datt AS skal vi nå trekke fra beregnet betalbar skatt fra alminnelig inntekt, og forutsette at beløpet vi kommer frem til, blir delt ut som utbytte til Noahs AS i 20X2. b) Er Noahs AS skattepliktig for utbytte mottatt fra Datt AS? Så forutsetter vi at Noahs AS deler ut det samme beløpet i utbytte til Wenche som Noahs AS har mottatt i utbytte fra Datt AS. c) Når Noahs AS deler ut utbytte til Wenche, må hun betale skatt. Regn ut hvor mye skatt Wenche må betale på grunn av mottatt utbytte. d) Hva blir summen av samlet skatt på overskudd i selskaper og skatt på utbytte som Wenche har mottatt? Hva utgjør denne summen i prosent av samlet opptjent alminnelig inntekt i selskapene? Oppgaver for diskusjon og refleksjon A. Hva kjennetegner et rettferdig skattesystem? B. Aksjeselskaper skattlegges kun for alminnelig inntekt, mens personlige skattytere skattlegges for både alminnelig inntekt, personinntekt og netto formue. Diskuter fordeler og ulemper med denne forskjellen i skattegrunnlag for personer og aksjeselskaper. C. Hvilke argumenter taler for høye skattesatser, og hvilke argumenter taler for lave skattesatser?