LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) ajour v13

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) ajour v13"

Transkript

1 1 LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) (Osl16) ajour v13 OPPGAVE 1 DEL A Spørsmål 1 Ole Olsens netto formue pr X8 Goodwill (sktl. 4-2, f, regnes ikke som formue) 0 Forretningsbygg, vanlig formuesverdi sktl Tomten, oppgitt formuesverdi Løsøredriftsmidler (T saldo) Varebeholdning (se sktl jf. 14-5) Kundefordringer ( 4-15) Likvider (bankinnskudd)( 4-15) Bruttoformue Fradragsberettiget gjeld: Pantelånsrenter, uforfalne ( 4-3, d) 0 Annen gjeld (antar alt fradragsberettiget)( 4-1) Netto formue Spørsmål 2 - Gevinst ved opptak av kompanjong Hvis Olsen tar opp Pettersen som medeier slik det er beskrevet med skatteplikt, betyr dette at de to har dannet et ansvarlig selskap. Olsen har da overført hele foretaket til det nye rettssubjektet, slik at det skal beregnes gevinst som om 100% av alle eiendelene var overdratt til et annet skattesubjekt for kr , se sktl Markedsverdi av overdratte eiendeler Olsens skattemessige inngangsverdi Olsens samlede nettogevinst ved salget Periodiseringen av gevinsten. Her har vi forskjellige regler for forskjellige eiendeler. Varer og kundefordringer følger realisasjonsprinsippet, jf. sktl. 14-2, 1. ledd. Salgssum varer + kunder = = Inngangsverdi ( ) Fradragsberettiget tap, fradrag i salgsåret Salgsverdi løsøre (maskiner og inventar), 14-44(2) Saldo pr X Negativ saldo etter salg (gevinst) Herav til inntekt i salgsåret 20% (minimum = 8 000), Fremføres til neste år Salgsverdi tekniske installasjoner i bygget 14-44(2) Saldo pr X Negativ saldo etter salg (gevinst) Herav til inntekt i salgsåret 10% (minimum =44 000), Fremføres til neste år

2 2 Gevinst på goodwill og driftsmidler i saldogruppe i (forretningseiendom) overføres gevinstog tapskontoen, se Det samme gjelder gevinst på tomt som er benyttet i næring, se Salgssum goodwill Salgssum forretningsbygg Salgssum tomt Sum Inngangsverdi ( ) = Samlet beløp til gevinst- og tapskonto, se sktl Herav til inntekt i salgsåret, 20% = Fremføres til neste år (Inntektsfører 20% av restsaldo hvert år til resten kommer under , se og ) Gevinst løsøre (negativ saldo) Gevinst tekniske installasjoner(negativ saldo) Inn på gevinst- og tapskonto Tap varer =Samlet gevinst, som foran Til beskatning i X8: = Olsen må betale netto- og bruttoskatt av den beregnede gevinsten, se sktl 12-10, 2. ledd. Det skal ikke fastsettes beregnet personinntekt fra det ansvarlige selskapet som han nå blir medeier i. Spørsmål 3 Pettersens innskuddsbeløp er angitt til Siden han skal eie 50% av selskapet, er halvparten av innskuddet betalt til ham selv ( : 2) = Betalt kontant til Olsen Pettersen overtar halve gjelden fra Olsen : 2 = Betalt for halvparten av eiendelene Angitt verdi for eiendelene = Halvparten herav = : 2 = som stemmer med beregningen ovenfor. Pettersens beregning er riktig. Alternativ beregning: Ole Olsen skyter inn eiendeler verd og overfører til ANS-et gjeld på Olsens netto innskudd for 50%-eierandel

3 3 Da må rimeligvis også Jensen skyte inn samme verdi i form av kontante penger. (Her kan det nok bli en diskusjon med ligningsmyndighetene om verdsettelsen av goodwill.) Spørsmål 4 ANSet anses å ha kjøpt bygningen fra Olsen for Dette blir da selskapets inngangsverdi og avskrivningsgrunnlag for bygget. Se sktl (I tillegg kommer dokumentavgift og tinglysingsgebyr med de beløp selskapet må betale.) Spørsmål 5 - Hvordan få inn ny eier uten beskatning av tidligere eneeier Olsen kan omdanne sitt personlige enmannsforetak til aksjeselskap uten beskatning. (Jf. sktl ) Deretter kan aksjeselskapet utvide aksjekapitalen (med 100%) ved en rettet emisjon der Pettersen tegner aksjer til betydelig overkurs. Dette gir ikke skattepliktig inntekt for Olsen eller for selskapet. (Til gjengjeld vil selskapet sitte med lavere avskrivningsgrunnlag for de aktuelle eiendelene enn i løsningen foran. Dette kan i og for seg føre til at Pettersen ikke vil betale like mye for 50% av aksjene i selskapet som han i det foregående forutsettes å ville betale for en 50% ANS-andel.) Spørsmål 6 - Barna arver virksomheten arveavgift Dette skal behandles som arv av de enkelte eiendelene i foretaket, ikke som arv av en selskapsandel. Før barna arvet, var det jo et enkeltpersonforetak, ikke et ansvarlig selskap, og arveavgiftsgrunnlaget settes til markedsverdi av det som er arvet, jf. aal. 11. Til fradrag kommer overtatt gjeld og begravelsesomkostninger, jf. aal. 15. Verdi goodwill Verdi forretningsbygg Verdi tomt Verdi løsøre Verdi varer Verdi kundefordringer Verdi likvider Brutto verdi av arvede eiendeler (du kan starte her) (se oppgaveteksten) - Overtatt gjeld Begravelseskostnader, se avgiftsvedtaket 2 for Samlet nettoarv fra foreldrene Halvparten herav til Liv = Dette beløpet deles i en morsarv og en farsarv, hver på : 2 = (Se aal. 7, foreldrene hadde felleseie. Grunnlaget avrundes til nærmeste hele kr, jf. avgiftsvedtaket 3.) Avgift av morsarven Av de første % 0 Av de neste % Av de siste % Sum Sum Avgift av farsarven, samme beløp Samlet arveavgift for Liv

4 4 (Siden hele arven er knyttet til næringsvirksomhet, kan Liv få fordelt betalingen av avgiften over flere år, jf. sbl Spørsmål 7 - Etablering av aksjeselskap. Aksjenes inngangsverdi Liv og Harald får inngangsverdi for de arvede eiendelene lik markedsverdien (som de har svart arveavgift av) for de enkelte eiendelene, sktl Når de så overfører eiendeler (og gjeld kr ) til et AS, blir inngangsverdien for aksjene: Verdi av innskutte eiendeler Gjeld overtatt av AS-et Skattemessig egenkapital = inngangsverdi for aksjene, (forutsatt at også hele likvidbeholdningen på ble overført til AS-et som egenkapital, intet behandlet som lån fra eierne til selskapet.) Livs inngangsverdi = : 2 = for 50% av aksjene i selskapet. Tilleggsspørsmål 7a ikke alt skytes inn som egenkapital Inngangsverdi arvede eiendeler Arvingene beholder likvider AS-et overtar gammel gjeld lån fra aksjonærene til selskapet Netto egenkapitalinnskudd = aksjenes inngangsverdi Livs inngangsverdi blir halvparten av dette = : 2 = (Sett opp selskapets åpningsbalanse, forutsatt at nominell aksjekapital utgjør kr Kan det være fordelaktig / ufordelaktig for aksjonærene å yte noe av innskuddet i form av lån til selskapet i stedet for å skyte inn alt som egenkapital?) Tilleggsspørsmål 7b - enken sitter i uskifte inngangsverdi Bestemmelsen i sktl. 5-50, 3. ledd om at formuesforøkelse ved arv eller gave ikke er inntekt, gjelder også for ektefeller, selv om det ikke svares arveavgift av arv fra ektefeller. Eiendelene er halvt egen boslodd, halvt arvet fra avdød ektefelle. Inngangsverdien vil da for gjenværende ektefelle være halvparten av oppgitt skattemessig verdi hos avdøde + halvparten av markedsverdien på dødstidspunktet: Forretningsbygget: ½ ( ) = Tekniske installasjoner ½ ( ) = Tomten ½ ( ) = Varebeholdningen: ½ ( ) = (Resultatet hadde vært det samme for Ola om det var Kari som døde) Om foretaket tilhørte mannens særeie (anta avtale særeie i live, felleseie ved død), ville hele eiendelene være arvet, slik at inngangsverdiene måtte bli lik omsetningsverdien på dødsdagen.

5 5 OPPGAVE 1 DEL B - FORETAKET ER ET ANS Spørsmål 8 - Formuesverdien av Jensens selskapsandel Se sktl Selskapets formue blir kr , jf. svaret på spm. 1. Formuesverdi Jensens andel = ,6 = (Ikke skjeve egenkapitalkonti, jf. 60% av = = Jensens egenkapital i balansen.) Spørsmål 9 - Opptak av ny medeier mot innskudd (Nye regler fom 2006) Jensens inngangsverdi for selskapsandelen påvirkes ikke av at selskapet tar opp en ny medeier som betaler innskudd i selskapet. Inngangsverdien er fortsatt (Akkurat som for en aksjonær som har aksjer med inngangsverdi ; aksjonærens inngangsverdi for aksjene endres ikke om en ny aksjonær skyter inn et stort beløp ved en kapitalutvidelse i selskapet.) Jensen skal derfor heller ikke beskattes for noen gevinst ved opptaket, selv om den nye eieren betaler en overpris ved inntreden i selskapet. Jensens eierandel i selskapet er imidlertid redusert til 60% x 0,5 = 30%. Jensens andel av regnskapsmessig egenkapital i selskapet blir ( ) x 0,30 = Denne transaksjonen ble altså likevel ikke gjennomført. Spørsmål 10 - Salg av selskapsandel, direkte oppgjør kjøper selger Hansen får betalt for sin 40%-andel, netto Hansens skattemessige inngangsverdi for selskapsandelen Hansens skattepliktige gevinst ved salg av 40% av selskapet Spørsmål 11 - Deltaker Jensen utløser deltaker Hansen (Prisen for 40%-andelen, kr , tilsvarer den verdien av eiendelene som er angitt i begynnelsen av oppgaven og som er lagt til grunn for de tidligere behandlede salgene.) Hvis Jensen kjøper Hansens andel, er det bare en eier igjen, og vi har altså ikke lenger noe ansvarlig selskap. Dette er dermed oppløst (realisert). Som vederlag for sin selskapsandel har Jensen mottatt selskapets eiendeler minus gjeld, slik at han nå eier disse personlig og med inngangsverdi lik eiendelenes virkelige verdi, altså lik den verdien som er lagt til grunn ved beregningen av salgsvederlaget til Hansen (sum for 100% kr ). Jensen har altså realisert en salgsgevinst for sin selskapsandel siden eiendelenes virkelige verdi er høyere enn den skattemessige verdi. Gevinsten kan beregnes slik: Netto verdier overatt fra selskapet ( ) = Jensens inngangsverdi for 60% av selskapet var Jensen betalte for 40% til Hansen Jensens inngangsverdi for 100% av selskapet Jensens gevinst ved oppløsningen av selskapet (Men heller ikke denne transaksjonen ble gjennomført.)

6 6 Spørsmål 12 - Jensen dør, sønnene Per og Truls arver selskapsandelen (Tidligere arveforskudd fra foreldrene, kr , tolkes som i gave fra mor og i gave fra far til hver av arvingne.) Se aal. 11A, første og annet ledd. I spørsmål 8 ble formuesverdien av Jensens 60%- selskapsandel beregnet til kr I arveavgiftsgrunnlaget skal en andel i et ANS verdsettes enten til 60% ( 11A første ledd) eller til 100% (annet ledd) av formuesverdien. Lav verdsettelse gir lav inngangsverdi, jf. sktl Ingen kontinuitet på inngangsverdien siden arveavgiftsgrunnlaget uansett er lavere enn arvelaters inngangsverdi. Hver av sønnene arver halvparten av farens selskapsandel. De har begge brukt opp fribeløpet på og av de av arvebeløp der avgiftssatsen er 6%. Aktuell avgiftssats for ytterligere arv fra foreldrene er da 6% på de første og 10% av overskytende arv for hver av dem. Truls(skal beholde andelen), vil da velge den laveste verdien: ,5 0,6= rabatt aal ledd( ) x 0,20 = Arveavgiftsgrunnlag Inngangsverdi for selskapsandelen blir Per (skal selge snarest), vil velge den høyeste verdien: ,5 = Hans inngangsverdi blir altså Merk at for begge arvingene er disse verdiene mindre enn 50% av farens inngangsverdi, som var Kontinuitet ved arv, jf sktl 10-46, blir da ikke aktuelt pga regelen i sktl % arveavgift på forskjellen i arveavgiftsgrunnlag = x 0,10= i stedet for 28% inntektsskatt av differansen = x 0,28= Dvs. spart skatt/avgift = = Arvingene trenger ikke velge samme alternativ for verdsettelsen!) Spørsmål 13 Fru Jensen overtar selskapsandelen i uskifte. (felleseie) Ut fra angitt salgsvederlag for 40% av selskapet (spm. 11) kan vi sette markedsverdien av Jensens 60%-andel til 1, = , jf. angitt salgssum i oppgaveteksten. Fru Jensens inngangsverdi for selskapsandelen blir (fom 2006) lik mannens inngangsverdi, kr (Se 10-46, jf ) Det svares ikke arveavgift på arv fra ektefelle, så sktl 9-7 påvirker ikke inngangsverdien i dette tilfellet. Ved øyeblikkelig salg for blir gevinsten ( ) = OPPGAVE 1 DEL C - ERIKSEN OG FREDRIKSEN AS Spørsmål 14 Ligningsverdien av aksjene Se sktl. 4-12, 2. ledd m/forskrift. Goodwill, skal ikke medregnes (sktl. 4-2, 1. ledd f) 0 Forretningsbygg, oppgitt formuesverdi Tomt, oppgitt likningsverdi Løsøre, saldoverdi T Varer (skattemessig verdi) 4-17, jf Kundefordringer

7 7 Likvider Bruttoformue Selskapets fradragsberettigede gjeld* Selskapets nettoformue pr X *Ikke fradrag for skatteavsetningene, jf. sktl. 4-3, e. Heller ikke uforfalte renter, som i spm. 1. Formue pr. aksje = : (se spm. 15) Ligningsverdien pr. aksje: 100% av beregnet formue pr aksje kr Denne verdien skal benyttes ved ligningen av aksjonæren for inntektsåret X8, altså ved ligningen som skjer i X9. (Aksjonærens formue pr X9.) Spørsmål 15 - Aksjonærs datter får aksjer som gave Gavens verdi = = kr Dette er helt klart en arveavgiftspliktig gave. Se aal. 11A, første og andre ledd ad verdsetting. (100% eller 60% av bakenforliggende formue pr. aksje.) Grunnlag arveavgift: (aal. 11 A, første og annet ledd) Anne kan velge: enten = eller ,6 = rabatt, aal 14 5.ledd ( ) x 0,20 = sum (Beløpet fordeles eventuelt mellom mors- og farsarv.) Inngangsverdien blir pr. aksje hvis hun velger å svare arveavgift av denne verdien, (100%), og kr ,6 = pr. aksje, (60%) hvis hun velger den laveste verdien, jf. sktl Hun har ikke anledning til å velge en mellomliggende verdi, eller den angitte markedsverdien. (Finansdepartementet i Utv s. 226) Hvis Erik Eriksens egen inngangsverdi for aksjene er lavere enn den verdien Anne har oppgitt som verdi ved arveavgiftsberegningen, skal inngangsverdien hans overføres til datteren, se sktl (Kontinuitetsprinsippet) Anta at Eriks inngangsverdi var kr pr. aksje. Hvis Anne da valgte å benytte kr som verdi i arveavgiftsgrunnlaget, ville hun få kr pr. aksje som inngangsverdi, men fikk til gjengjeld et fradrag i beregningsgrunnlaget for arveavgift på ( ) x 0,20 = 30 pr. aksje, sa aal 14, 5. ledd. Oppgitt verdi for aksjene, 100% av formue pr. aksje x 500 aksjer = Fradrag etter aal 14, 5. ledd ( ) x 0,20 x 500 aksjer = Grunnlag for beregning av arveavgift (før fribeløp mv.) Spørsmål 16 - Anne betaler kr pr. aksje (i alt kr ) Etter normal hoderegning representerer denne handelen en underpris på til sammen kr , siden aksjepostens verdi er kr (Se aal. 2.7.) Men når den betalte prisen, kr pr. aksje, ligger over den høyeste alternative verdien etter aal. 11A, kan det

8 8 ikke bli noe beløp å svare arveavgift av. Inngangsverdien blir nå lik kjøpesummen, kr pr. aksje. (Se også Finansdepartementet i Utv 1992 s Grunnlag arveavgift = 0. Inngangsverdi = kjøpesummen = pr. aksje.) Transaksjonen skal nå behandles som realisasjon (avhendelse) på farens hånd. Hvis hans inngangsverdi er under pr. aksje, vil han altså få en skattepliktig gevinst lik salgsvederlaget minus inngangsverdien. Om inngangsverdien skulle være for eksempel 5500 pr. aksje, har faren ikke fradragsrett for noe tap, siden det dreier seg om et gavesalg til datteren (markedsverdi = pr. aksje). Skulle derimot Eriksens skattemessige inngangsverdi pr. aksje være over 6 000, kan han få fradrag for forskjellen mellom inngangsverdien og markedsverdi på overdragelsestidspunktet, se Utv s (Dette er et noe fyldigere svar enn man kan forvente fra kandidatene!) OPPGAVE 2 Spørsmål 1 (benytter regler for 2013) Når areal i bygningen leies ut til mva-registrerte næringsdrivende, kan utleieren via frivillig registrering fom få fradrag for inng. mva på driftsutgiftene for bygningen, jf mval 2-3. Løsningen nedenfor viser hva løsningen blir om utleieren ikke er registrert, og hva den blir med registrering. Spørsmål 1 Ved vedlikehold av forretningsgården (uten registrering etter 2-3) har utleieren bare fradragsrett etter mval 8-1 for inngående merverdiavgift på vedlikeholdsutgifter som gjelder egne lokaler, siden det her drives virksomhet innenfor mva-lovens virkeområde. Vedlikehold av utleide lokaler gir ikke fradragsrett, fordi utleievirksomhet er utenfor lovens virkeområde, se mval Den inngående merverdiavgiften kan etter mval 8-2 fordeles forholdsmessig. F.(forskriften) flg. gir nærmere regler. Oppgaven angir bare en %- fordeling, og det antas at denne kan legges til grunn ved fordelingen. Inngående avgift utgjør: ,25 = /3 av bygget anvendes av Uteklær AS, og fradrag kan gjøres med /3 = Med registrering (av utleie til næringsdrivende innenfor mva-lovens virkeområde dvs bokhandelen) gis fradrag for 2/3 av inng. mva For vedlikehold av egne lokaler gjøres fullt fradrag etter mval 8-1 med ,25 = Vedlikehold på leide lokaler er etter sikker avgiftsrett også fradragsberettiget for leietakeren etter mval 8-1. Bokhandler Jensen AS kan gjøre fradrag for ,25 = Legesenteret, som selger helsetjenester, driver virksomhet utennfor merverdiavgiftlovens virkeområde (mval 3-2), og har derfor ikke fradragsrett for inngående merverdiavgift. Merverdiavgift utgjør ,25 = Fradragsberettiget vedlikeholdskostnad blir altså for helsesenteret.

9 9 Spørsmål 2 Næringsdrivende vil ofte i fellesskap foreta anskaffelser av ulike varer og tjenester, typisk annonsekampanjer. Det kan være upraktisk at den som leverer tjenesten, utsteder faktura særskilt til hver enkelt som deltar i anskaffelsen. I stedet utstedes én faktura til én av dem som deltar, som så sørger for å viderefordele beløpet til de øvrige. Bokføringsforskriften nr krever at et salgsdokument (faktura) blant annet skal inneholde navn etc på den som mottar varen eller tjenesten, og det oppstår spørsmål om de formelle krav til fradragsrett for inngående merverdiavgift er oppfylt. Avgiftsmyndighetene godtar i slike tilfeller at en slik felles faktura deles opp, og at hver enkelt deltager, i samsvar med sin avgiftsmessige status, gjør fradrag for sin forholdsmessige andel av merverdiavgiften i sine avgiftsregnskap. Tjensvoll Legesenter AS, som er utenfor avgiftsområdet, kan altså ikke viderefakturere annonseutgiftene med mva, men kan etter administrativ praksis foreta en viderefordeling med virkning for de øvriges fradragsrett. Visse formelle krav stilles. Annonsering er etter mval 3-1(1) avgiftspliktig markedsføring, og samlet merverdiavgift utgjør ,25 = Uteklær AS kan etter dette få fradrag for ,40 = Bokhandler Jensen AS kan også få fradrag for ,40 = Legesenteret har ikke fradragsrett (utenfor lovens virkeområde). Dersom det er Uteklær AS som står som mottager, kan løsningen bli den samme (og kanskje noe tryggere). Som en alternativ løsning kan Uteklær AS gjøre fradrag for all merverdiavgift og viderefakturere til de øvrige med mva, i stedet for å viderefordele. Da blir det som viderefaktureres ordinær avgiftspliktig omsetning med eventuell fradragsrett for mottaker. Dette kan legesenteret ikke gjøre med virkning for mottakers fradragsrett. Spørsmål 3 Oppføring av fire garasjer, derav to for utleie. Hvis utbyggeren (Uteklær AS) ikke er registrert for utleieforholdet, blir det ikke fradrag for mva på de to utleide garasjene. Fradrag for inngående merverdiavgift ved oppføringen er derved begrenset til den del som gjelder bruk i Uteklær AS sin egen avgiftspliktige virksomhet. Det antas (men sikkert er det ikke) at det er full fradragsrett så lenge garasjene skal benyttes i avgiftspliktig virksomhet, og at fradragsbegrensningen i mval 8-4 for bruk og drift av personbil ikke rekker så langt som til garasje for personbilen, se Refsland, Kommentarutgaven 1998 side 592. Samlet inngående merverdiavgift utgjør ,25 = Fradrag kan gjøres av Uteklær AS med* ,50 = *Her godtas også en løsning der det bare gis fradrag for 25% av inngående mva, tilsvarende avgift av garasjen til firmaets varebil. (Denne forutsettes da å være i klasse 2) Med registrering etter 2-3 vil også mva på garasjen som leies ut til bokhandelen være fradragsberettiget, men ikke på utleie til legesenteret, (som da faktureres uten mva av leien.)

10 10 Avskrivningsgrunnlaget (forutsatt fradrag for 50% av inngående avgift): Anskaffelseskost inkl. merverdiavgift ,25 = Fradrag for 50% av mva = ,5 = Avskrivningsgrunnlag (gruppe h hvis frittstående garasjebygg) Spørsmål 4 Som i skatteloven aksepteres rimelige personalrabatter, uten at det skal foretas beregning av uttaksavgift for differansen mellom vanlig pris og faktisk pris til ansatte. Med rimelig menes at bedriften må dekke sine kostnader, men det kan være usikkert om det menes full dekning for både direkte og indirekte kostnader. Normalt aksepteres en pris der bedriften har gitt bort hele fortjenesten og kanskje noe av de indirekte kostnadene. Det forutsettes at det ikke er for stort misforhold mellom vanlig pris og pris til ansatte, og at det ikke dreier seg om kostbare gjenstander som i praksis bare ledelsen vil kunne kjøpe, se Gjems-Onstad/Kildal side 192. (30% rabatt på klesplagg ligger godt innenfor normal avanse i bransjen). Daglig leder anses også som personale og kan også få den vanlige personalrabatten. Rabatt utover dette må behandles som uttak, og uttaksavgift beregnes.*utgående merverdiavgift for hvert av to salgene påløper med ,70 0,25 = 175, hvorav 100 0,25 = 25 er uttaksavgift på salget til daglig leder. Av formelle krav gjelder blant annet at salg til ledende funksjonærer skal registreres særskilt, se bokføringsloven m forskrift. Oppgaven spør ikke ikke om skattemessige konsekvenser for daglig leders spesialrabatt. For gaver skal det beregnes uttaksavgift på grunnlag av vanlig utsalgspris, se mval 3-23(1) a og d og mval 4-9. Uttaksavgiften blir ,25 = 250 *Her trekkes ikke kandidaten om han har lagt til grunn at det skal svares mva basert på full utsalgspris (kr 1 000) på jakken som ble kjøpt av eneaksjonæren (se mval. 4-4). Personalrabatt gjelder for de ansatte, ikke for en personlig innehaver av bedriften. Det vil nok være forskjellig oppfatning av hvilken betydning det har for saken om foretaket drives som enkeltmannsforetak eller som AS, der daglig leder er eneaksjonær og ansatt i selskapet. Den riktige løsningen er formodentlig at en ansatt aksjonær må kunne oppnå samme personalrabatt som andre ansatte, uten at rabatten skal legges til avgiftsgrunnlaget. Når aksjonæren får større rabatt enn andre ansatte, blir spørsmålet om mva skal beregnes av den prisen andre ansatte må betale (som i beregningen ovenfor), eller av den alminnelige omsetningsverdien, kr i eksemplet. Begge løsningene må anses ok.

LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) ajour v15

LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) ajour v15 1 LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) (Osl16) ajour v15 OPPGAVE 1 DEL A Spørsmål 1 Ole Olsens netto formue pr. 01.01.X8 Goodwill (sktl. 4-2, f, regnes ikke som formue) 0 Forretningsbygg, vanlig formuesverdi

Detaljer

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,-

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,- 1 Oppgavesett 19 (R. h 01) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 (osl19.doc) ajour h 2012 Spørsmål 1, Saldoavskriving og restsaldo, sktl. 14-40 til 14-47. Avskrivning Saldo 31.12.X2. Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet

Detaljer

Salgsverdi driftsbygning 1 200 000 - Hildes inngangsverdi 1 000 000 Gevinst v/salg til angitt verdi 200 000

Salgsverdi driftsbygning 1 200 000 - Hildes inngangsverdi 1 000 000 Gevinst v/salg til angitt verdi 200 000 1 Oppgavesett 17 (R. H-99) LØSNINGSFORSLAG (àjour v13) (osl17.doc) Oppgave 1 Spørsmål 1 Arveavgift når Hilde overtar eiendelene? Det svares ingen arveavgift av arv mellom ektefeller, se aal. 4, 4. ledd.

Detaljer

Osl20 (ajour h 2012) Løsningsforslag Oppgavesett 20 (R. v 2004) Oppgave 1 omdanning til AS.

Osl20 (ajour h 2012) Løsningsforslag Oppgavesett 20 (R. v 2004) Oppgave 1 omdanning til AS. Osl20 (ajour h 2012) Løsningsforslag Oppgavesett 20 (R. v 2004) Oppgave 1 omdanning til AS. Spørsmål 1 omdanning til AS uten beskatning Se sktl 11-20 med tilhørende forskrift. Aksjeselskapet viderefører

Detaljer

Reglene om arveavgift er opphevet. Spørsmålet er ikke aktuelt lenger.

Reglene om arveavgift er opphevet. Spørsmålet er ikke aktuelt lenger. 1 Oppgavesett 17 (R. H-99) LØSNINGSFORSLAG (àjour v15) (osl17.doc) Oppgave 1 Spørsmål 1 Arveavgift når Hilde overtar eiendelene? Reglene om arveavgift er opphevet. Spørsmålet er ikke aktuelt lenger. Spørsmål

Detaljer

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,-

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,- 1 Oppgavesett 19 (R. h 01) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 (osl19.doc) ajour v15 Spørsmål 1, Saldoavskriving og restsaldo, sktl. 14-40 til 14-47. Avskrivning Saldo 31.12.X2. Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet

Detaljer

Revisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag

Revisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag Osl28 v.14 Revisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag Oppgave 1 a) Spørsmål 1 ÅR X1: Huset er egen bolig for Arne Andersen fra 01.07.X1 og ut året, dvs egen bolig i seks mnd., og det er ingen

Detaljer

OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG OSL02.doc (ajour h12) 1 OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 Spm. 1 Inngangsverdi ny bolig: Byggeomkostninger (inkl. tomt) 1 990 000 Byggelånsrenter* 28 000 Tinglysing og dokumentavgift 15

Detaljer

Revisoreksamen i skatterett våren 2007 - Løsningsforslag

Revisoreksamen i skatterett våren 2007 - Løsningsforslag osl26.doc v13 Revisoreksamen i skatterett våren 2007 - Løsningsforslag Oppgave 1 Aksjonærmodellen kontinuitetsprinsippet sktl 10-33 Spørsmål 1: Inngangsverdi og skjermingsgrunnlag for 5 000 arvede børsnoterte

Detaljer

Oppgavesett 14 (R. H-97) LØSNING

Oppgavesett 14 (R. H-97) LØSNING Oppgavesett 14 (R. H-97) LØSNING osl14 ajour v16 DEL 1 - AS Industri Oppgave a- formuesverdien av selskapets aksjer Formuesverdi av eiendelene, oppgitt til 15 000 000 - Fradragsberettiget gjeld: Annen

Detaljer

OPPGAVE 1 Eiendommen er arvet i 1984. Solgt i år. Hele eiendommen arvet, enearving.

OPPGAVE 1 Eiendommen er arvet i 1984. Solgt i år. Hele eiendommen arvet, enearving. 1, GRUPPEOPPGAVE XIV - LØSNING GOL14.doc ajour v13 OPPGAVE 1 Eiendommen er arvet i 1984. Solgt i år. Hele eiendommen arvet, enearving. a) Blir salgsgevinst skattepliktig? Hvis datteren har benyttet eneboligen

Detaljer

Oppgavesett 16 (R. v. 2000) Løsning (Osl16.doc) ajour h15

Oppgavesett 16 (R. v. 2000) Løsning (Osl16.doc) ajour h15 Oppgavesett 16 (R. v. 2000) Løsning (Osl16.doc) ajour h15 DEL 1 AS HANDEL Oppgave a - Andersens aksjesalg i X3 Se sktl 10-10 til 10-12 og 10-30 til 10-36 Forutsetter at dagens skatteregler (Aksjonærmodellen)

Detaljer

Oppgavesett 23 Løsning (R. h.2005) osl23.doc à jour v 2013

Oppgavesett 23 Løsning (R. h.2005) osl23.doc à jour v 2013 Oppgavesett 23 Løsning (R. h.2005) osl23.doc à jour v 2013 Oppgave 1 Spm 1 : Selskapets skattepliktige inntekt. Ser først på endringen i midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige

Detaljer

Oppgavesett 25 (R h 2006 løsning)

Oppgavesett 25 (R h 2006 løsning) Oppgavesett 25 (R h 2006 løsning) Osl25.doc h12 Oppgave 1 Spm 1 Skattemessig behandling av Olsens personbil Bilen benyttes både i næringen og privat. Den behandles som driftsmiddel i næring siden den brukes

Detaljer

Osl20 (ajour v14) Løsningsforslag Oppgavesett 20 (R. v 2004) Oppgave 1 omdanning til AS.

Osl20 (ajour v14) Løsningsforslag Oppgavesett 20 (R. v 2004) Oppgave 1 omdanning til AS. Osl20 (ajour v14) Løsningsforslag Oppgavesett 20 (R. v 2004) Oppgave 1 omdanning til AS. Spørsmål 1 omdanning til AS uten beskatning Se sktl 11-20 med tilhørende forskrift. Aksjeselskapet viderefører de

Detaljer

Revisoreksamen i skatterett våren 2007 - Løsningsforslag

Revisoreksamen i skatterett våren 2007 - Løsningsforslag osl23.doc h15 Revisoreksamen i skatterett våren 2007 - Løsningsforslag DEL 1 Aksjonærmodellen kontinuitetsprinsippet sktl 10-33 Oppgave a: Inngangsverdi og skjermingsgrunnlag for 5 000 arvede børsnoterte

Detaljer

b) Beregn Smiths alminnelige inntekt i Norge. Satser for 2012 er benyttet.

b) Beregn Smiths alminnelige inntekt i Norge. Satser for 2012 er benyttet. Løsningsforslag Oppgavesett 21 ( R. h 2004) Osl21.doc à jour h12 Oppgave 1 John Smith, midlertidig opphold i Norge a) Blir Smith skattepliktig til Norge? Oppholdet i Norge er under 183 dager. Men Smith

Detaljer

OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG OSL12 (h12) OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 - ABC RISTORANTE ANS (Satser for 2012 er benyttet) Spørsmål 1: Får deltakerne personinntekt fra selskapet? (jf sktl. kap. 12) Reglene om beregnet

Detaljer

Oppgavesett 18 (R. v. 2000) Løsning (Osl18.doc) ajour v13

Oppgavesett 18 (R. v. 2000) Løsning (Osl18.doc) ajour v13 Oppgavesett 18 (R. v. 2000) Løsning (Osl18.doc) ajour v13 OPPGAVE 1 AS HANDEL Siden vi skal benytte gjeldende skatteregler, er det sett bort fra eventuell RISKregulering for tiden før salget av aksjene.

Detaljer

Løsningsforslag revisoreksamen i skatterett høsten 2007

Løsningsforslag revisoreksamen i skatterett høsten 2007 Osl27.doc v15 Løsningsforslag revisoreksamen i skatterett høsten 2007 Oppgave 1. Spørsmål 1 Beregning av posten utsatt skatt i balansen pr. 01.01. X7: Regnskapsmessig verdi av anleggsmidlene pr. 01.01.

Detaljer

Oppgavesett 20 Løsning (R. h.2005) osl20.doc à jour h 2015

Oppgavesett 20 Løsning (R. h.2005) osl20.doc à jour h 2015 Oppgavesett 20 Løsning (R. h.2005) osl20.doc à jour h 2015 DEL 1 Oppgave a : Selskapets skattepliktige inntekt. Ser først på endringen i midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige

Detaljer

Oppgave 1 Ansvarlig selskap, sktl. 10-40 til 10-48 og sktl. 2-2 annet og tredje ledd.

Oppgave 1 Ansvarlig selskap, sktl. 10-40 til 10-48 og sktl. 2-2 annet og tredje ledd. osl24.doc à jour v15 Løsningsforslag: Oppgavesett 24 (Revisoreksamen v06) Oppgave 1 Ansvarlig selskap, sktl. 10-40 til 10-48 og sktl. 2-2 annet og tredje ledd. Spørsmål 1 Deltaker Ds netto formue pr. 01.01.X6

Detaljer

Oppgavesett 15 (R. V-98) - LØSNING

Oppgavesett 15 (R. V-98) - LØSNING Oppgavesett 15 (R. V-98) - LØSNING osl15 (ajour v14) OPPGAVE I - Ole Hansens aksjesalg, sktl. 10-30 til 10-37. Spørsmål 1 - Salg av 300 aksjer pr. 15.03.X8. Gevinstberegning. (År X8 er etter år 2006.)

Detaljer

OPPGAVESETT 5 - LØSNING

OPPGAVESETT 5 - LØSNING 1 OPPGAVESETT 5 - LØSNING OSL05.doc (ajour v14) KOMMANDITTSELSKAP OG SKATT De særskilte skattereglene for shipping i sktl 8-10 til 8-20 er ikke aktuelle for et KS med privatpersoner som eiere. Hvis alle

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING

GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING 1 GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING GOL06 (h15) Iflg. Finansdepartementets samleforskrift til skatteloven, 9-8, kan inngangsverdien oppreguleres for eiendom anskaffet før 1991. Gjelder bare ikke-avskrivbar eiendom.

Detaljer

OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG OSL10.doc OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG ajour v13 1 OPPGAVE 1 - Ole Jensen Alminnelig inntekt -X5 Salgsinntekter varer (ex mva) 5-30 18 500 000 +Leieinntekt forretningsbygg, egen bruk som bolig

Detaljer

Spm. 1 Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11.

Spm. 1 Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 14.05.2012. Oppgave 1. Spm. 1 Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Beregninger og vurderinger av formues- og gjeldsposter.

Detaljer

Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning)

Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning) Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning) Osl22.doc h15 Del 1 Oppgave a Skattemessig behandling av Olsens personbil Bilen benyttes både i næringen og privat. Den behandles som driftsmiddel i næring siden den brukes

Detaljer

Oppgavesett 13 (R. h.-96) Løsning

Oppgavesett 13 (R. h.-96) Løsning 1 Oppgavesett 13 (R. h.-96) Løsning osl13.doc (à jour h12) OPPGAVE 1 - A & B ANS Spørsmål 1 - Alminnelig inntekt og fordeling på eierne Først behandles noteopplysningene: note a Vareforbruk iflg. resultatkonto

Detaljer

Oppgavesett 14 (R. H-97) LØSNING

Oppgavesett 14 (R. H-97) LØSNING Oppgavesett 14 (R. H-97) LØSNING osl14 ajour v13 OPPGAVE 1 - AS Industri Spørsmål 1- formuesverdien av selskapets aksjer Formuesverdi av eiendelene, oppgitt til 15 000 000 - Fradragsberettiget gjeld: Annen

Detaljer

OPPGAVESETT 9 (R. H-89) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 9 (R. H-89) LØSNINGSFORSLAG 1 OSL09.doc àjour v13 OPPGAVESETT 9 (R. H-89) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1, del 1 - Tor Haug Spm. A Et konkursbo er skattepliktig når det driver virksomhet for egen regning (sktl. 2-2, 1. ledd h 2, jf 2-33

Detaljer

b) Beregn Smiths alminnelige inntekt i Norge. Satser for 2015 er benyttet.

b) Beregn Smiths alminnelige inntekt i Norge. Satser for 2015 er benyttet. Løsningsforslag Oppgavesett 21 ( R. h 2004) Osl21.doc à jour v15 Oppgave 1 John Smith, midlertidig opphold i Norge a) Blir Smith skattepliktig til Norge? Oppholdet i Norge er under 183 dager. Men Smith

Detaljer

Del 1. Oppgave a Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11.

Del 1. Oppgave a Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Osl33 h15 Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 14.05.2012. Del 1. Oppgave a Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Beregninger og vurderinger av formues-

Detaljer

OSL11.doc (à jour h15) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG

OSL11.doc (à jour h15) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG 1 OSL11.doc (à jour h15) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 - Årsoppgjør for X5 Andersen & Co. AS Oppgave a Note A) Varekostnad i finansregnskapet 16 000 000 +Redusert regnskapsmessig nedskrivning

Detaljer

Osl34 h15. Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1.

Osl34 h15. Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1. Osl34 h15 Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1. Oppgave a. Beregning av alminnelig inntekt. Beregninger av skattemessige verdier for å kunne beregne midlertidige forskjeller:

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING

GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING 1 GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING GOL06 (v14) Iflg. Finansdepartementets samleforskrift til skatteloven, 9-8, kan inngangsverdien oppreguleres for eiendom anskaffet før 1991. Gjelder bare ikke-avskrivbar eiendom.

Detaljer

Skatt og generasjonsskifte i virksomhet. Professor Frederik Zimmer H11

Skatt og generasjonsskifte i virksomhet. Professor Frederik Zimmer H11 Skatt og generasjonsskifte i virksomhet Professor Frederik Zimmer H11 Disposisjon 1. Innledning 2. Inntektsskatt generelt 3. Arveavgift generelt 3.1 Avgiftsplikt 3.2 Gaver til/fra selskaper/stiftelser

Detaljer

Løsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014.

Løsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014. Osl37 h15 Løsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014. Del 1. Del 1-I Oppgave a: Hva blir Ole Olsens alminnelige inntekt for 20X1? Alminnelig

Detaljer

OPPGAVESETT 8 (R. V-90) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 8 (R. V-90) LØSNINGSFORSLAG 1 OSL08 h15.doc OPPGAVESETT 8 (R. V-90) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 Oppgave a - MVA ved salg til underpris til aksjonær/ansatt Etter MVA-lovens 3-23(1)a skal det, når fradragsrett for inngående mva ikke er avskåret

Detaljer

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2015.

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2015. Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2015. Oppgave 1. Spm. 1 Skattemessig varekostnad i X14. For å beregne skattemessig varekostnad, beregnes årets varekjøp først. Beregning av

Detaljer

OSL11.doc (à jour v13) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG

OSL11.doc (à jour v13) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG 1 OSL11.doc (à jour v13) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 - Årsoppgjør for X5 Andersen & Co. AS Note A) Varekostnad i finansregnskapet 16 000 000 +Redusert regnskapsmessig nedskrivning

Detaljer

OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG OSL12 (h15) OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 - ABC RISTORANTE ANS (Satser for 2015 er benyttet) Oppgave a Får deltakerne personinntekt fra selskapet? (jf sktl. kap. 12) Reglene om beregnet

Detaljer

OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG OSL12 (v14) OPPGAVESETT 12 (R. V-96) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 - ABC RISTORANTE ANS (Satser for 2014 er benyttet) Spørsmål 1: Får deltakerne personinntekt fra selskapet? (jf sktl. kap. 12) Reglene om beregnet

Detaljer

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014.

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014. Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014. Oppgave 1. Spm. 1 Skattemessige avskrivninger. Avskrivningsgruppe a. Det er oppgitt at det kjøpes 3 stk PC er for kr. 10 000 pr. stk. Kostpris

Detaljer

OPPGAVESETT 5 - LØSNING

OPPGAVESETT 5 - LØSNING 1 OPPGAVESETT 5 - LØSNING OSL05.doc (ajour v15) KOMMANDITTSELSKAP OG SKATT De særskilte skattereglene for shipping i sktl 8-10 til 8-20 er ikke aktuelle for et KS med privatpersoner som eiere. Hvis alle

Detaljer

Løsningsforslag på eksamensoppgave i skatterett revisoreksamen, våren 2013.

Løsningsforslag på eksamensoppgave i skatterett revisoreksamen, våren 2013. Løsningsforslag på eksamensoppgave i skatterett revisoreksamen, våren 2013. Oppgave 1 (Anslått tidsforbruk: 35 %). Spm. 1 Varige driftsmidler. Kostnadsføring. Kostnaden for ny skanner, kr. 10 000, kan

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE VII - LØSNING

GRUPPEOPPGAVE VII - LØSNING GRUPPEOPPGAVE VII - LØSNING GOL07 (v15) OPPGAVE A 1) Leieinntekter tomannsbolig: Forutsatt lik leieverdi pr. kvm så blir leieinntekten skattepliktig når eier benytter mindre enn halve leieverdien selv

Detaljer

OPPGAVESETT 4 - LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 4 - LØSNINGSFORSLAG 1 OSL04.doc (ajour v15) OPPGAVESETT 4 - LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 - A/S FERRO Merdiavgift = 25% av netto fakturabeløp, MAV(merverdiavgiftsvedtaket) 2 = 25/125 = 1/5 av bruttobeløpet. (Se post 1 mva = 648

Detaljer

Løsningsforslag: Revisoreksamen i Skatterett vår 2010

Løsningsforslag: Revisoreksamen i Skatterett vår 2010 Osl32 ajour v14 Løsningsforslag: Revisoreksamen i Skatterett vår 2010 OPPGAVE 1 Spm. 1 Kontantbeløp etter eventuell skatteeffekt ved salg av aksjer. Ved salg av aksjene, må gevinst eller tap beregnes for

Detaljer

Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen. I henhold til ny rammeplan. 15 studiepoeng 25.11.2015. 7 (inkludert denne siden).

Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen. I henhold til ny rammeplan. 15 studiepoeng 25.11.2015. 7 (inkludert denne siden). Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen I henhold til ny rammeplan 15 studiepoeng 25.11.2015. Tid: 0900-1500 Sidetall: Hjelpemiddel: Merknader: 7 (inkludert denne siden). Norges lover,

Detaljer

Midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier:

Midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier: 1 GRUPPEOPPGAVE VIII - LØSNING Oppgave 8.1 A/S Industri GOL08.doc (v15) Spm a) Avsetningen til utsatt skatt kr 728 000 Midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier: Forretningsbygg

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING DEL

GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING DEL 1 GOL02.doc (h15) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING DEL 1 Alminnelig inntekt Olav Hansen, skatteklasse 1 (sktl. 15-4) Inntektsåret 2015 (Henvisningene er til skatteloven av 1999. Sjekk de aktuelle lovstedene.)

Detaljer

GOL02.doc (v15) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012)

GOL02.doc (v15) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012) GOL02.doc (v15) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012) Alminnelig inntekt Olav Hansen, skatteklasse 1 (sktl. 15-4) Inntektsåret 2015 (Henvisningene er til skatteloven av 1999. Sjekk de

Detaljer

Skattemessige avskrivinger og skattemessig behandling av realisasjoner.

Skattemessige avskrivinger og skattemessig behandling av realisasjoner. Osl35 ajour v14 OPPGAVE 1 Spm. 1 Skattemessige avskrivinger og skattemessig behandling av realisasjoner. Kontormaskiner avskrivningsgruppe A. Det er kjøpt en ny scan- og kopimaskin. Den må føres inn på

Detaljer

GOL02.doc (v13) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012)

GOL02.doc (v13) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012) GOL02.doc (v13) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012) Alminnelig inntekt Olav Hansen, skatteklasse 1 (sktl. 15-4) Inntektsåret 2013 (Henvisningene er til skatteloven av 1999. Sjekk de

Detaljer

Osl19.doc ajour h 2015 Løsning oppgavesett 19 (R. v. 2005) DEL 1 Berit Johnsen Oppgave a Alminnelig inntekt og skatt for Per, 17 år.

Osl19.doc ajour h 2015 Løsning oppgavesett 19 (R. v. 2005) DEL 1 Berit Johnsen Oppgave a Alminnelig inntekt og skatt for Per, 17 år. Osl19.doc ajour h 2015 Løsning oppgavesett 19 (R. v. 2005) DEL 1 Berit Johnsen Oppgave a Alminnelig inntekt og skatt for Per, 17 år. Per lignes selvstendig, jf 2-14, siden han har fylt 17 år. Lønn som

Detaljer

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2014.

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2014. Osl38 h15 Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2014. Del 1. Oppgave a. Skattemessig varekostnad i X13. Lovhenvisning Varebeholdning pr. 01.01.X13, anskaffelseskost. Sktl 14-5.2.

Detaljer

OPPGAVESETT 6 (R. H-76) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 6 (R. H-76) LØSNINGSFORSLAG 1 osl06.doc (ajour v13) OPPGAVESETT 6 (R. H-76) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 - A/S MODERNE KLÆR Først behandles en del enkeltproblemer som inngår i spm. 1. 1. Ekspropriasjon av tomteareal: (næringstomt) Ekspropriasjon

Detaljer

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen 27.11.2013, 20 studiepoeng.

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen 27.11.2013, 20 studiepoeng. Osl36 h15 Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen 27.11.2013, 20 studiepoeng. Del 1 (Anslått tidsforbruk: 40 %). Nedenfor er det først foretatt vurderinger og beregninger av skattemessige balanseverdier,

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE V LØSNING

GRUPPEOPPGAVE V LØSNING 1 GRUPPEOPPGAVE V LØSNING GOL05.doc (v15) OPPGAVE 5A - OLE SVENDSEN OG SIGRID OLSEN Ekteskapet er inngått i løpet av inntektsåret. Ektefellene lignes da hver for seg, (sktl 2-12). Den som har lavest inntekt,

Detaljer

Revisoreksamen i skatterett høsten 2008 - Løsningsforslag

Revisoreksamen i skatterett høsten 2008 - Løsningsforslag Osl29 v15 Revisoreksamen i skatterett høsten 2008 - Løsningsforslag Oppgave 1 (37,5 %) Spørsmål 1 Vis beregningen av skattemessig gevinst av den solgte eiendommen og gjør rede for tidfestingen av denne.

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE V LØSNING DEL 1 Oppgave a - OLE SVENDSEN OG SIGRID OLSEN

GRUPPEOPPGAVE V LØSNING DEL 1 Oppgave a - OLE SVENDSEN OG SIGRID OLSEN 1 GRUPPEOPPGAVE V LØSNING DEL 1 Oppgave a - OLE SVENDSEN OG SIGRID OLSEN GOL05.doc (h15) Ekteskapet er inngått i løpet av inntektsåret. Ektefellene lignes da hver for seg, (sktl 2-12). Den som har lavest

Detaljer

SAMMENLIGNING AV GENERASJONSSKIFTE I ENKELTPERSONFORETAK OG AKSJESELSKAP

SAMMENLIGNING AV GENERASJONSSKIFTE I ENKELTPERSONFORETAK OG AKSJESELSKAP SAMMENLIGNING AV GENERASJONSSKIFTE I ENKELTPERSONFORETAK OG AKSJESELSKAP Bacheloroppgave utført ved Høgskolen Stord/Haugesund Økonomisk- administrativ utdanning Av: Kandidatnummer: Ingrid Majala 21 Melita

Detaljer

OPPGAVESETT 7 (R. H-77) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 7 (R. H-77) LØSNINGSFORSLAG 1 OPPGAVESETT 7 (R. H-77) LØSNINGSFORSLAG OSL07.doc (àjour h12) OPPGAVE 1 - BJØRN BAKKE & CO. a) Hvor stort privatuttak har eierne hatt i året i tillegg til arbeidsvederlaget? Overskudd til fordeling iflg

Detaljer

Eierskifte og generasjonsskifte i bedrifter

Eierskifte og generasjonsskifte i bedrifter www.pwc.com Eierskifte og generasjonsskifte i bedrifter Partner/Advokat Gunnar Bøyum, Advokatfirmaet Sogn og Fjordane - lokal kompetanse i heile fylket 28 år i Sogn og Fjordane (etablert i 1987) Kontor

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GOL10.doc ajour h15 Del I R = regnskapsligning/direkte ligning, skattepl. leieinntekt S = skattefri egen bruk, ingen skattepliktig leieinntekt (fom 2005 ingen fordel ved egen

Detaljer

Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen. I henhold til gammel rammeplan. 20 studiepoeng 13.05.2015. 7(inkludert denne siden).

Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen. I henhold til gammel rammeplan. 20 studiepoeng 13.05.2015. 7(inkludert denne siden). Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen I henhold til gammel rammeplan. 20 studiepoeng 13.05.2015. Tid: 0900-1500 Sidetall: Hjelpemiddel: Merknader: 7(inkludert denne siden). Norges

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GOL10.doc ajour h12 EKSEMPEL I R = regnskapsligning/direkte ligning, skattepl. leieinntekt S = skattefri egen bruk, ingen skattepliktig leieinntekt (fom 2005 ingen fordel ved

Detaljer

HVEM SKAL OVERTA BEDRIFTEN? - Problemstillinger knyttet til generasjonsskifte. Frokostseminar Sparebanken Møre 8. november 2012

HVEM SKAL OVERTA BEDRIFTEN? - Problemstillinger knyttet til generasjonsskifte. Frokostseminar Sparebanken Møre 8. november 2012 HVEM SKAL OVERTA BEDRIFTEN? - Problemstillinger knyttet til generasjonsskifte Frokostseminar Sparebanken Møre 8. november 2012 Dagens tema Beslutningsprosessen hvem skal overta og når? Den praktiske gjennomføringen

Detaljer

Generasjonsskifter og salg av bedrifter Hvilke skatte- og avgiftsforhold er særlig viktige?

Generasjonsskifter og salg av bedrifter Hvilke skatte- og avgiftsforhold er særlig viktige? TLS Generasjonsskifter og salg av bedrifter Hvilke skatte- og avgiftsforhold er særlig viktige? Frokostmøte, Eierskiftealliansen i Hordaland Skatt og avgift Sentral, men ikke avgjørende faktor for valg

Detaljer

Lenke til publisert versjon: http://www.idunn.no/ts/skatt/2010/03/art04?highlight=#highlight (Det kan være restriksjoner på tilgang)

Lenke til publisert versjon: http://www.idunn.no/ts/skatt/2010/03/art04?highlight=#highlight (Det kan være restriksjoner på tilgang) Olsen, H.S. (2010) Nye arveavgiftsregler ved arv av ikke børsnoterte aksjer tilpasningsmuligheter. Skatterett, 29(3), pp. 276-286 Lenke til publisert versjon: http://www.idunn.no/ts/skatt/2010/03/art04?highlight=#highlight

Detaljer

Revisoreksamen i skatterett våren 2009

Revisoreksamen i skatterett våren 2009 Osl30 ajour v15 Revisoreksamen i skatterett våren 2009 Oppgave 1 Spm. 1 Skattemessig tap på fordringer i X8 og skattemessig verdi på kundefordringer pr. 31.12.X8. Det er oppgitt at aksjonærene ønsker lavest

Detaljer

OPPGAVESETT 3 (R. H-91) - LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 3 (R. H-91) - LØSNINGSFORSLAG OSL03.doc (ajour v15) OPPGAVESETT 3 (R. H-91) - LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE I Spørsmål 1 - avgiftsbehandling v/opphør - privatuttak Verkstedet er solgt under ett til ny eier som formodentlig skal drive det

Detaljer

Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen. I henhold til ny rammeplan. 15 studiepoeng 13.05.2015. 7(inkludert denne siden).

Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen. I henhold til ny rammeplan. 15 studiepoeng 13.05.2015. 7(inkludert denne siden). Eksamen i skatte- og avgiftsrett/ Skatterett revisoreksamen I henhold til ny rammeplan 15 studiepoeng 13.05.2015. Tid: 0900-1500 Sidetall: Hjelpemiddel: Merknader: 7(inkludert denne siden). Norges lover,

Detaljer

AKSJEEIERE I HURTIGRUTEN GROUP ASA OPPLYSNINGER TIL UTFYLLING AV BEHOLDNINGSOPPGAVE TIL LIGNINGSMYNDIGHETENE

AKSJEEIERE I HURTIGRUTEN GROUP ASA OPPLYSNINGER TIL UTFYLLING AV BEHOLDNINGSOPPGAVE TIL LIGNINGSMYNDIGHETENE AKSJEEIERE I HURTIGRUTEN GROUP ASA OPPLYSNINGER TIL UTFYLLING AV BEHOLDNINGSOPPGAVE TIL LIGNINGSMYNDIGHETENE I forbindelse med innføring av nye skatteregler for beskatning av aksjegevinst og aksjeutbytte,

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE IX - LØSNING

GRUPPEOPPGAVE IX - LØSNING 1 GRUPPEOPPGAVE IX - LØSNING GOL09.doc v13 9.1 Andersen har kjøpt aksjer til underkurs i "eget" selskap a) og b) Markedsverdi X5: 10 2 000 20 000 Kjøpesum X5: 10 1 000 10 000 Underkurs, fordel av arbeid,

Detaljer

Fakultetsoppgave skatterett H10

Fakultetsoppgave skatterett H10 Fakultetsoppgave skatterett H10 Peder Ås eier en enebolig i Storeby som han selv bor i med sin familie. I sokkeletasjen er det en hybelleilighet som han leier ut. Han har tatt opp et banklån for å finansiere

Detaljer

Når skal oppgaven leveres

Når skal oppgaven leveres RETTLEDNING TIL Aksjer og egenkapitalbevis 2013 Forenklet (RF-1088F) INNHOLD 2 Hvem skal levere oppgaven 2 Når skal oppgaven leveres 2 Hva er Aksjer og egenkapitalbevis 2013 Forenklet (RF-1088F) 2 Hva

Detaljer

OPPGAVESETT 1 (R-H75) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 1 (R-H75) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVESETT 1 (R-H75) LØSNINGSFORSLAG OSL01.doc (ajour v15) OPPGAVE 1 - PER JOHNSEN 1) LØNN TIL EKTEFELLE (i enkeltpersonforetak) Når Per Johnsen er personlig eneinnehaver av firmaet, kan ikke godtgjørelsen

Detaljer

ARV OG SKIFTE. En praktisk gjennomgang. Advokat Kathrine Lien Mjell klm@harris.no

ARV OG SKIFTE. En praktisk gjennomgang. Advokat Kathrine Lien Mjell klm@harris.no ARV OG SKIFTE En praktisk gjennomgang Advokat Kathrine Lien Mjell klm@harris.no 1 Disposisjon Kort om arv, og forslagene til endring i arveloven Skifteprosessen hva skjer når noen dør? Uskifte Privat skifte

Detaljer

Arveavgiften er fjernet skattemessige konsekvenser. Eldar Nesset 12. Mars 2014 www.svw.no

Arveavgiften er fjernet skattemessige konsekvenser. Eldar Nesset 12. Mars 2014 www.svw.no 1 Arveavgiften er fjernet skattemessige konsekvenser Eldar Nesset 12. Mars 2014 www.svw.no Ingen arveavgift fra 1. januar 2014 oendringen får betydning for gaver som gis etter 31. desember 2013, og for

Detaljer