Kontroll i jordbruket

Transkript

1 Kontroll i jordbruket Mål, virkemidler og reaksjonsmåter Kola Viken tema: Kontroll 20. oktober 2011 Lars P. Mauseth, seksjon ekstern kontroll

2 Landbruksforvaltningens kontrollaktiviteter Kontroll av søknader vilkår vs informasjon Stikkprøver Maskinelle kontroller Oppfølging av tidligere forhold Løpende internkontroll Interne granskninger Kontroll av rapporteringer (SMIL) Forvaltningskontroller - Kontrollerer forvaltningen av de ulike ordningen Foretakskontroller - F.eks i fm regulering av svine- og fjørfeproduksjon

3 Tillit og legitimitet til ordningene Avgjørende at samfunnet opplever at forvaltningen skjer ihht lover og regler Sikrer at fellesskapet midler går til formålet Vi må opptre Ryddig Korrekt og Objektivt Håndterer misbruk/feil på en relevant måte

4 Utvikling og forbedring Mulighet til å rette opp feil internt En kan se behovet for bedre dokumentasjon Bedre informasjon til mottaker Bedre vedtaksbrev Risikoreduserende tiltak Tett oppfølging av utvalgte Justering av internkontrolltiltakene Melde til overordnede om svakheter i regelverk, skjema mm

5 Hva er et steingjerde

6 Kommunenes kontrollaktivitet Tilskuddsforvaltningen innen jordbruket: Direktetilskudd Produksjonstilskudd - PT Tilskudd til avløsning ved ferie/fritid, sykdom Regionale miljøtilskudd - RMP Tiltaksrettede tilskudd SMIL Uten vedtaksmyndighet; Tidligpensjon, erstatninger, husdyrkonsesjon

7 Skatteoppkrevernes kontrollaktivitet Arbeidsgivers plikter: Forskuddstrekk gjennomføring, rapportering Arbeidsgiveravgift beregning, rapportering Årlige lønns- og trekkoppgaver fullstendig og korrekt Mål for kontrollen: Avdekke svart arbeid og feil innrapporering av lønn Informasjon og veiledning Forebygging

8 NAV kontroll Avdekke og politianmelde bedrageri / svindel Prioritere organisert misbruk Sikre tillitten og legitimiteten til stønadene Sterkt lovregulert hvordan kontrollene kan gjennomføres. Hovedsakelig samarbeid og sammenstilling av opplysninger Avdekker svakhet i forvaltningen God søknadskontroll avgjørende for mulighet til sanksjon

9 Juridisk grunnlag Forvaltningsloven Økonomireglementet Jordlova Forskrifter om tilskudd, hjemmel i jordlova

10 Forvaltningsloven Minimumskrav til en forsvarlig forvaltning Sikrer de private prosessuelle rettigheter for å ivareta rettsikkerheten. En forsvarlig saksbehandling skal sikre riktig avgjørelse. Ligger over landbrukets egen forvaltning

11 Sentrale bestemmelser i forvaltningsloven Habilitet, 6, jf 8 (RS 21/2011, pkt 4.9) Veiledningsplikt, 11, jf 11d- nedtegning Taushetsplikt, 13 Saksforb. og klage ved pålegg om oppl. 14 Unntak kontroll av søknad før vedtak Fremgangsmåte ved granskning 15 Unntak ved søknadskontroll Utrednings- og informasjonsplikt, 17

12 Forvaltningsloven Adgang til å gjøre om et vedtak, 35 Mange juridiske utfordringer ifm endring av et vedtak i ettertid til søkers ugunst Ugyldig pga: Vedtakets innhold Rettsvillfarelse Faktisk villfarelse Feil i skjønnsutøvelse Hadde ikke myndighet Feil i saksbehandlingen Virkningen av omgjøring Læren om tilbakekrevning condictio indebeti

13 Reglement for økonomistyring i staten - RØ Pålegger forvaltningen å ha en intern kontroll - 14 Bl.a.: effektiv ressursbruk, forsvarlig forvaltning, økonomistyring ihht lover og regler Misligheter og økonomisk kriminalitet skal forebygges og avdekkes.

14 Bestemmelser om økonomistyring i staten BØ Forvaltning av tilskuddsordninger kapittel 6 Tilskuddsbrevets innhold Krav til rapportering Kontrolltiltak som kan bli iverksatt, jf bevillingsreglementet 10 Ved tilskudd eller lån til offentlig eller privat virksomhet som ellers ikke er undergitt statlig kontroll, skal det tas forbehold om adgangen for tilskuddforvalteren til å føre kontroll med at midlene benyttes etter forutsetningen Unntak for tilskuddsordninger som ikke er tiltaksrettede, jf dep budsjett prop (6.4.2 d) Kontroll av informasjon fra tilskuddmottaker dokumentasjon ( )

15 Tilskuddsforskriftene Vilkår for ordning Administrative bestemmelser Veiledning og klargjøring i rundskriv

16 Behovet for risikovurderinger Ikke ressurser til å kontrollere alt Må gjøre bevisste prioriteringer Differensiere søkermassen Saksbehandler må kjenne igjen en risikosak Ansvaret for utplukk til stikkprøvekontrollen PT lagt til kommunene

17 Utplukk til stikkprøvekontrollen (1) Risikovurdere en ordning vs hele foretaket Størst sannsynlighet for at feil oppstår Opplysninger som ikke kan kontrolleres maskinelt Søker mange ulike tilskudd Søker mangler kjennskap til regelverk Nye eller endrede ordninger Størst konsekvens Store tilskuddsbeløp Mange involverte Mediesensivitet

18 Utpukk til stikkprøvekontroll (2) Andre forhold av betydning Mottatte tips Observasjoner internt Erfaringer fra tidligere søknadsomganger

19 Søknadskontroll Den viktigste kontrollen Tiltaksrettede tilskudd må innehold klare vedtak. Innhenting av opplysninger og vurderinger Ligningspapirer Regnskapsmateriell

20 Vanlig jordbruksproduksjon Vilkår for å motta produksjonstilskudd Når kan man konstatere svak drift, dvs ikke vanlig jordbruksproduksjon. Momenter

21 Opplysninger fra søkers regnskap (1) Lov nr 73: Lov om bokføring (bokføringsloven) 2 Bokføringspliktige: Regnskapspliktige (plikt til å utarbeide årsregnskap, LOV nr 56 om årsregnskap (regnskapsloven) Enhver som har plikt til å levere næringsoppgave etter ligningsloven.. (2. ledd, 1 setning) 4 Grunnleggende bokføringsprinsipper 11 prinsipper er nevnt greit å kjenne til 7 Ajourhold; - ikke sjeldnere enn hver fjerde måned Kontanttransaksjoner skal registreres daglig Unntak færre enn 300 bilag, jf 4-1

22 Opplysninger fra søkers regnskap (2) FOR nr 1558 Forkrift om bokføring Rapporter som en kan be om utskrifter, jf 5 Kontospesifikasjon Spesifisert hovedbok viser alle bilag pr konto, resultat og balanse, jf. Forskrift 3-1, nr 2 Kunde- og/eller leverandørspesifikasjon Transaksjoner pr kunde som er næringsdrivende, jf forskrift 3-1 nr 3 og 4. Også når varen er kjøpt kontant og beregnet for videresalg eller som innsatsfaktor i eget foretak.

23 Opplysninger fra søkers regnskap (3) Dokumentasjon av salg av varer og tjenester Dokumentasjon av salg av varer og tjenester skal minst inneholde: 1. Nummer og dato for utstedelse av dokumentasjonen, ( 5-1-3) 2. angivelse av partene, ( 5-1-2) 3. ytelsens art og omfang, 4. tidspunkt og sted for levering av ytelsen, 5. vederlag og betalingsforfall, og 6. eventuell merverdiavgift og andre avgifter knyttet til transaksjonen som kreves spesifisert i lov eller forskrift. Merverdiavgift skal angis i norske kroner.

24 Opplysninger fra søkers regnskap (4) Angivelse av partene Selgers navn og org nr. Kjøpers navn og adresse eller orgnr. event m/mva Unntak ved kontantsalg fra detaljist. Oppgis i alle tilfelle der kjøper er bokføringspliktig, eller kontantsalget er over kr Salgsdokument skal utstedes senest innen 1 mnd - Dokumentasjon av kontantsalg - Dokumentasjon av kjøp

25 Skatteetatens kompetansesenter for landbruket - SKOLA Landsdekkende enhet med 5 medarbeidere på Hamar Målsetning om å være en faglig diskusjonspartner og rådgiver for alle i etaten som jobber med landbruksbeskatning. Fagområdene skatt, merverdiavgift, regnskap og arv. Holder kurs alt etter behov og etterspørsel i etaten. I noe utstrekning dialog med næringa gjennom Bondelag og regnskapsførere. Faglig underlagt Skattedirektoratet, organisatorisk i Skatt øst

26 Innhenting av ligningsopplysninger - Ingen egen hjemmel til å kreve fra skatteetaten - Ligningsloven 3-13 åpner for at skatteetaten uten hinder av taushetsplikten kan gi opplysninger til tilskuddforvalter. - Ved innhenting skal det opplyses om formålet ut fra et saklig behov - Sikrer skatteetatens saklige begrunnelse for utleveringen. - Må behandles som taushetsbelagte opplysninger

27 Informasjon fra ligningsopplysninger Næringsdrivende bonde sender inn følgende skjemaer ved sin selvangivelse: Næringsoppgave nr 1 regnskapet Landbruk - Spesifikasjon av inntekter på vareslag Varelager i landbruk beholdning av dyr og varer Veiledning for utfyllingen av disse skjemaene bør også innhentes:

28 Reaksjoner ovenfor søker ved avvik Rundskriv for den aktuelle ordning Avkorting pga feilopplysninger mv Endring av tidligere vedtak Omgjøringsadgangen etter 35 (forvaltningsloven) Når avviket ikke skyldes søker bør en være varsom Også når avgjørelsen er basert på skjønn Læren om condictio indebiti - tilbakebetaling

29 Forvaltningskontroller (1) Gjennomføres av FM hos kommunene med mål: Forsikre seg om at kommunen utfører sine oppgaver på en forsvarlig måte og har innebygget internkontroll. RØ 15, jf 14. Få frem svakheter i forvaltning, rutiner, regelverk mv Kommunen må medvirke. Unik anledning til dialog om det som føles uklart

30 Forvaltningskontroller (2) Ordningen er utgangspunktet (regleverk og rundskriv) Kommunes systemer og rutiner i tilknytning til dette. Habilitet, delegasjon, kvalitetssikring og risikohåndtering Forvaltningslov, arkivlov og offentlighetslov er underliggende bestemmelser. Viktig med god kommunikasjon, SLF anbefaler en gjennomføringsform som sikrer dette.

31 Forvaltningskontroller (3) Tilbakemelding til kommunen etter kontroll Kommunen følger opp Fylkesmannen følger opp

32 Foretakskontroller Kontroll ifm av husdyrkonsesjon Lov nr 05: Lov om regulering av svineog fjørfeproduksjonen 6 Opplysningsplikt og kontroll Fylkesmannen gjennomfører kontroller

33 Kommunene viktige i kontrollen Har for PT og RMP god mulighet til å kontroller opplysningen som er gitt Viktig å undersøke usikre forhold før vedtak. Omgjøring av vedtak utenom klagereglene er krevende og stiller strenge vilkår. Tiltaksrettede kontroller SMIL og NMSK viktig at vilkårene er nøye beskrevet. Melde om uklarheter og svakheter i regelverk, skjemaer mm

34 Kommunens ansvar Forsvarlig saksbehandling Veiledning Risikovurderinger Kontroll av søknadsopplysninger Sette entydige vilkår for tiltaksrettet tilskudd Oppfølging av tiltak

35 Hvorfor er kontroll viktig? Store beløp og rettigheter forvaltes Sikre tilliten til forvaltningen Sikre legitimitet til ordningen Anledning til systematisk utvikling og forbedring Gir grunnlag for risikoreduserende tiltak Sikre matproduksjon Miljø og klima Landbruk i hele landet

36 God kontroll sikrer tilliten og legitimiteten til landbruksforvaltningen