De beste boligrådene: Slik r

Transkript

1 SKATTE BETALEREN Nr De beste boligrådene: Slik hjelper du barna Tittel RETTIGHETERI Samboerkaos VEILEDNINGI Skattesmutthull FORSLAGI Flere vil få eiendomsskatt Pensjonister: - Det store flertallet har resignert

2 Verv en venn Som medlem i Skattebetalerforeningen kjenner du allerede godt til de fordelene et medlemskap gir deg. Vi ønsker at flere skal kunne nyte godt av de fordelene du har, og til dette trenger vi din hjelp. Verv en venn til Skattebetalerforeningen og du kan velge mellom følgende vervepremier: - Off -white Lexington dusjhåndkle (verdi 395,-) - Kjøtt og vin av Trond Moi og Toralf Bølgen (verdi 449,-) - Gratis konferansetime hos Skattebetalerforeningen 30 min (verdi 625,-) Skatt.no/verve

3 Skattebetaleren nr 3 / Innhold Leder 4 Gjestekommentar 6 Jan Syversen Leserbrev/Siden sist 7 Skattereglene 8 Oppgjørets time 12 Skatteoppgjøret kommer i juni. Enkelte ting er det viktig å sjekke. Dette er skatteendringene 14 Vi har oversikt over endringene. Slik hjelper du barna inn på boligmarkedet 16 Og hva blir konsekvensene økonomisk? Unngå Lånekasse-tabber 21 For mye inntekt eller formue har enkelte ubehagelige konsekvenser. Nye regler 22 - De fleste har resignert Mange eksperter tror skattereglene er for vanskelige for mange pensjonister, og frykter at de må betale mer enn de egentlig skal. Side 8 «Ukjent» skattesmutthull 24 En lite kjent skattemulighet skapte telefonrush hos Skattebetalerforeningen. Har du fått med deg muligheten? God nyhet for ME-syke 27 Sivilombudsmannen uenig med Helsedirektoratet. - Unødvendig med så streng straff 28 Urettmessig ilagt tilleggsskatt bør tilbakebetales. - Bryter fortsatt med menneskerettighetene 30 Skattelistedom får få konsekvenser. Samboere? 32 Nå bør du klage! 34 Skattedirektoratet gir håp til mange som har blitt ilagt straff for forglemmelser. Møtte medlemmer landet rundt 36 Skattebetalerdagene 2012 ble en suksess. Ny styreleder i Skattebetalerforeningen 38 Skattefag: Formaljuss på ville veier 40 Vi svarer deg 42 Oss skattebetalere imellom 44 Gry kommenterer 46 Nå skal eiendomsskatten opp! Nye regler gjør det lettere for kommunene å innføre eiendomsskatt. Side 22 Sammen - men samboere? Samboere er ikke likestilt med gifte, det er gammelt nytt. Men samboere er heller ikke noe entydig begrep. Se vår oversikt over hvilke rettigheter du har som samboer. Side 32

4 4 SKATTEBETALEREN NR 3 / 2012 Tall som teller Skattefritt STIG FLESLAND Vanskelig boligmarked ,96 kroner Hva kroner i 1945 ville vært verdt i april Arbeidsledige per 1. kvartal millioner Antall innbyggere i Norge per 19. mars ,3 mrd Anslag på samlet overskudd på statsbudsjettet og i Statens pensjonsfond i ,3 mrd Anslag på statens totale inntekter i 2012 Kilder: SSB, Statsbudsjettet Selv om det kan være vanskelig å tro, spesielt når vi stadig leser om boligbonanza og prisrekorder, så kan boligmarkedet også falle. Og det virker som om stadig flere ønsker en avkjøling av boligmarkedet slik at det blir lettere for de unge å komme seg inn. Forslagene om tiltak, gjerne skattemessige grep, kommer stadig oftere. Vi har allerede hørt forslaget om å fjerne rentefradraget. Det har blitt nevnt av flere, og er på langt nær noe nytt forslag. Sist ute var SV-representant Aksel Hagen, som fra Stortingets talerstol 24.mai avslørte at SVs programkomité gjerne vil gjøre noe med dette fradraget underforstått at de vil fjerne det. I tillegg vil SV visstnok heve ligningsverdien av sekundærboligen, for de som har det, til 100 prosent. Andre forslag av skattemessig karakter er å gjeninnføre fordelsbeskatningen på egen bolig som en motsats til rentefradraget. Det er altså kun pisken som fungerer, for det virker å være uaktuelt å gjøre noe med sparemulighetene til unge. BSU-ordningen vil man ikke forbedre ytterligere, selv om de nye kravene til egenkapital fra Kredittilsynet gjør at ungdom i stadig større grad får problemer med å komme seg inn på boligmarkedet. I slike tilfeller trenger ungdom en hjelpende hånd for at de skal få seg en bolig. Hva kan så foreldre gjøre i slike tilfeller? Det er ikke slik at foreldre, i hvert fall ikke alle, kan bistå de håpefulle med flere millioner kroner for å kjøpe bolig. Foreldre kan imidlertid gjøre ganske mye, selv uten å være millionærer. Trond Olsen, advokat og rådgiver i Skattebetalerforeningen, har i denne utgaven snekret sammen en fin oppskrift på hvordan foreldre kan hjelpe barna sine inn på boligmarkedet. Dette er en oppskrift man ikke trenger å være veldig rik for å følge, det krever i hovedsak bare at man setter opp en god plan med utgangspunkt i forslagene hans, og at man gjennomfører den til punkt og prikke. Og for å ta diskusjonen om boligprisene: Det er et paradoks at veldig mange ser ut til å mene og tro på at skattesystemet kan løse dette problemet. Ikke fullt så mange ser ut til å mene at grunnen til at boligprisene er høye er at det rett og slett er for høy etterspørsel. Altså at det bygges for få boliger. Vi får håpe denne troen på at skattesystemet skal ordne opp bunner i et ønske om å faktisk løse problemet og at ikke at det er et håp om å få inn mer penger til statskassen. SKATTE BETALEREN Øvre Vollgate 13 Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo Telefon post@skattebetaleren.no REDAKTØR: Stig Flesland stig.flesland@skatt.no ABONNEMENT: Skattebetaleren inngår i medlem skapet i Skattebetaler foreningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 370 kroner. ANNONSER: John Larsen, Media Team Telefon: john@mediateam.no GRAFISK PRODUKSJON: Fora Medier AS Telefon: TRYKK: Kroonpress, Estland UTGIVER: Skattebetalerforeningen Opplag: ISSN OPPLAGSKONTROLLERT

5 Årets sydenkurs 2012 GRAN CANARIA AMADORES Turen går i år til Amadores på Gran Canaria. Gloria Palace Royal er et elegant og vakkert leilighetshotell med høy standard og smakfullt innredede leiligheter og suiter med aircondition. Hotellet ligger rett ved Amadoresstranden, en av de beste strendene sør på Gran Canaria. Det er muligheter for å kunne forlenge oppholdet med en ekstra uke i forkant eller etterkant av kurset. Da det er et meget begrenset antall plasser, bør dette bestilles tidligst mulig. Det er satt opp fem dager med undervisning, hvor blant annet Praktisk skatte- og regnskapskurs, Utvalgte problemområder innen lønnsområdet, AS og Aksjonær og Fast eiendom i og utenfor selskap er noen av temaene. Kurset gir 24 oppdateringstimer. Velkommen til kurs i fantastiske Como Skattebetalerforeningen arrangerer kurs i fantastiske Como i Italia. Kombiner kurs med kultur, god mat og vin og shopping i Milano. Les mer om kurset på skatt.no eller ring oss på Como ligger i regionen Lombardia i Nord-Italia, ca. 45 km. nord for Milano. Como er kjent for den vakre Como-innsjøen. Temperaturen i september er meget behagelig og ligger på rundt 20 grader. I Como er det mange muligheter for aktiviteter, for eksempel en guidet bytur eller taubane til toppen ovenfor Como og nyte den nydelige utsikten over Alpene. Det er satt opp fire dager med undervisning, og temaer innen lønnsområdet, pensjonsreformen og salg til/fra eget selskap er sentrale emner. Kurset har kun 30 plasser og gir 18 oppdateringstimer. Les mer om kurset på skatt.no eller ring oss på Skattebetalerforeningen - Postboks 213 sentrum Oslo post@skatt.no - skatt.no kombiannonse como syden.indd :21:00

6 6 SKATTEBETALEREN NR 3 / 2012 Gjestekommentar JAN SYVERSEN, advokat, dr. juris og tidligere adm. dir. i Skattebetalerforeningen Talen ble avholdt på Skattebetalerforeningens 60 års-arrangement 14. mars Skatteregler skal være forståelige Kjære skattebetalerforening og dere skattehjelpere i foreningen som bistår både gammel og ung med å finne frem i skattejungelen. Du jeg føler at jeg som forhenværende leder kan være dus med foreningen er nå som jeg trådt inn i de godt voksnes rekke. Velkommen etter får jeg vel nesten si (og røper dermed en liten hemmelighet som jeg normalt forsøker å holde skjult). Jeg ønsker deg minst 60 nye gode år, men jeg er noe i tvil om du kan ønske meg det samme. Med politikernes ønsker om stadig å forandre skattesystemet og med til dels svært forskjellig syn på hvorledes et slikt system bør utformes, tror jeg det er realistisk at det også i en ubestemt fremtid vil være et behov for en forening som taler skattebetalernes sak og ivaretar deres interesser. Dere har åpenbart en stor og utfordrende oppgave her både nå og i fremtiden. Så litt om skatt og sivilisasjon: En amerikansk høyesterettsdommer Oliver Wendell Holmes jr. sa i en tale i 1904 følgende: «Taxes are the price we pay for a civilized society». Jeg er noe usikker på om vi finner tilsvarende utsagn i Republikanernes valgprogram nå og kanskje heller ikke i alle partiprogrammer hos oss men jeg er i alle fall enig med dommer Holmes. Og det er formentlig Skattebetalerforeningen også. For hvis skatter er en nødvendig del av vår sivilisasjon, så er vel Skattebetalerforeningen det samme. Så lenge alle ikke er enige om hva som er «riktig og rettferdig skatt» som var mitt gamle slagord når jeg var i foreningen så trenger vi noen som kan stå på skattebetalernes side og påpeke urimeligheter og inkonsistenser i systemet. Og kanskje å få skatteetat, departement og politikere til å skjønne det også, men det siste er kanskje ikke alltid så lett. Skattlegging er altså ikke bare negativt det kan også innebære store fordeler for skattebetalerne. En liten historisk illustrasjon er kanskje på sin plass: Da mongolhøvdingen Oghotai erobret Jin-rikets hovedstad Kaifeng en gang på tolvhundretallet, ble det mange ledige hus og leiligheter i byen. SKATTLEGGER: Oghotai Khan Han tenkte å gjøre det samme på landsbygda og bort med bøndene og bruke jordene deres til beitemark for mongolenes hester. Men da var det en vismann - Yelü Chucai som visket han noe i øret: Et alternativ til å drepe alle bøndene, er å skattlegge dem. Og etter en liten beskrivelse av de provenymessige gevinster var valget gjort: Skatt ble løsningen, noe formentlig en del kinesere kan være lykkelig for den dag i dag. Så til foreningens syn på livet «that means tax policy». Dere finner et sammendrag av foreningens prinsipprogram på La oss ta noen smakebiter og jeg begynner med kanskje noe av det viktigste først jeg siterer: «Skatteog avgiftsreglene skal være forståelige og forutsigbare». Jeg tror nok at de fleste skattejurister vil være enige i at vi her har en lang vei å gå. Mange skatte- og avgiftsregler er basert på nokså uklare skjønnsmessige kriterier som gjør det svært vanskelig for skattebetalere å forutsi virkningene av planlagte transaksjoner. Jeg nevner bare «earnout» omklassifisering av aksjegevinst til lønn ved salg av aksjer i en bedrift selger skal fortsette å arbeide i. Som skattejurist er det ofte jeg må ta forbehold om at skattevirkningene ikke kan avklares helt på forhånd og det er jo da ikke sikkert at vi har tid til å be om en bindende forhåndsuttalelse hvis saken egner seg for det. Og manglende forutberegnelighet kan i verste fall være en medvirkende årsak til at en ønsket transaksjon ikke blir gjennomført. Kanskje det er på sin plass med et sitat fra Albert Einstein her. Han sa: «Skatt er noe av det vanskeligste å forstå.» Men vi må videre: Ingen skal ha høyere marginalskatt enn 40 % før trygdeavgift. Men er det ikke der vi er i dag, kjære skattebetalerforening. I formildende retning: Foreningen vil ha ned skattenivået for små og middels inntekter. Neste: Skatt på arbeid og avkastning av kapital etter inflasjon må skattlegges likt. Det sa jeg også som foreningens representant i Skaugeutvalget, men det var det ingen som hørte på. Men kjære skattebetalerforening stå på det kan bety lavere skatt på arbeid selv om de som lever av renter må bidra noe mer! Så leser vi videre: «Formuesskatten skal avvikles over tid». Hørte jeg en jubel i salen? Jeg er nokså sikker på at det ville være et massivt flertall for dette ved en avstemming her i dag. Så kjære skattebetalerforening få bort denne til dels konfiskerende skatteform som er avskaffet i de aller fleste europeiske land, inklusive Sverige. Ta gjerne arveavgiften med på kjøpet, men det gjør dere jo. Vi får ikke tid til flere smakebiter, men jeg vil avslutte med et sitat fra Erik Brofoss: «Det er utrolig hva folk kan betale i skatt, bare de blir vant til det». Her har Skattebetalerforeningen en stor utfordring: Slike tanker må ikke få feste seg i det politiske miljø det er riktig og rettferdig skatt som må være rettesnoren. Og systemet må som dere sier utformes slik at «det lønner seg å jobbe». Og med dette: Gratulerer med de seksti! Og lykke til videre med arbeidet for et bedre og mer rettferdig skattesystem.

7 Skattebetaleren nr 3 / Siden sist Skattebetaleren.no alltid oppdatert! Foto: Benno neeleman / sos BarneByer Formuesskatten Min bolig var skattemessig taksert til ,- kroner. Den ble på årets likning taksert til ,- kroner. Jeg ser at skatteetaten nå har hevet dette med 15 % for Det var vanlig at det ble hevet med 10 %. Når Statistisk sentralbyrå mener at gjennomsnittlige priser på boliger i Norge har steget med 9,8 %, virker dette som en fiskalskatt som kun er for å berike statskassen. Den har ingen Skagenfondene får ikke fradragsrett for sponsing av SOS Barnebyer. Skagenfondene har i flere år støttet SOS Barnebyer og Children at Risk Foundation (CARF) med til dels betydelige beløp og hevdet i Høyesterett at det var beregnet at denne satsingen ville gi tilbake det doble i inntekter. Imidlertid ville Skatteetaten det annerledes, og etter en lang rettsfeide har Høyesterett nå gitt skattemyndighetene rett i at den såkalte sosiosponsingen til Skagenfondene ikke er pådratt for å reell verdi i forhold til verdiøkning, og det kan ikke være kun byråkrater i finansdepartementet som bestemmer dette. Resultatet er at formueskatt på boliger snart overstiger mulighetene folk flest har mulighet for å betale. 15 % i 5 år vil si en dobling av verdien. Hvor skal pensjonister, som meg selv få disse pengene fra? Formueskatten burde avskaffes. Arne Offenberg TapTe: Skagenfondene får ikke fradragsrett for sponsing av SOS Barnebyer, det har Høyesterett nå slått fast. Skagen tapte i Høyesterett sikre skattepliktig inntekt og dermed heller ikke er fradragsberettiget. Ifølge Høyesteretts avgjørelse, som var enstemmig, var bidraget fra Skagenfondene som en gave å regne. Organisasjonene skulle ikke prestere noe i tilknytning til prosjektbidraget som kunne gi selskapet grunnlag for inntekt. Tilknytningen mellom dette bidraget og en eventuell inntekt av den assosiasjonsverdien sponsoratet kunne ha for Skagen, ble dermed ansett som for løs til at det kunne gi grunnlag for fradragsrett. Dette fradraget får du ikke I Sverige har man hatt stor suksess med ROT- og RUTfradrag. Men til Norge kommer ikke fradraget med det aller første. ROT står for «Reparasjon, Ombyggnad og Tillbyggnad» og RUT står for «Rengöring, Underhåll og Tvätt». ROT-fradraget omfatter bl.a. vedlikeholds- og påkostningsarbeid, mens RUT-fradraget omfatter husholdningstjenester som husrengjøring, klesvask, enklere hagearbeid samt barnepass og annet tilsyn. I Sverige har fradragsformene blant annet ført til at flere er langt mer positive til å være lovlydige når de skal kjøpe denne type tjenester. Dessuten har fradraget blitt en så stor suksess at svenske myndigheter må ut med omtrent 15 milliarder kroner. Og det er nettopp pengene som gjør finansminister Sigbjørn Johnsen (bildet) skeptisk. Det er grunn til å anta at skatteutgiften ved ROT- og RUTtjenester vil bli betydelig også i Norge. ( ) Norge har også langt lavere arbeidsledighet enn Sverige, noe som isolert sett tilsier lavere sysselsettingseffekt og dermed høyere netto skatteutgift av et slikt tiltak i Norge enn i Sverige, skriver Johnsen i sitt «nei-brev» til seks Frp-representanter, som foreslo å innføre dette fradraget også i Norge. Finansministeren innrømmer imidlertid at et slikt fradrag kan virke positivt når det gjelder å redusere den svarte økonomien, slik vi har sett i Sverige. Det er rimelig å anta at husfradrag over tid vil kunne bidra til å øke arbeidstilbudet i den regulære økonomien og redusere omfanget av den «svarte» økonomien, skrives det i svaret. Johnsen mener imidlertid at bieffekten av bedre vedlikeholdte boliger er høyere boligpriser, og mener det er feil å gi fradraget når gevinsten ved boligsalg i mange tilfeller er skattefri. En fradragsordning for vedlikehold og påkostninger av bolig vil forsterke incentivene til å investere i bolig, og kan dermed bidra til høyere boligpriser. (...) En ordning med fradrag for kostnader knyttet til vedlikehold og påkostninger på egen bolig vil innebære fradragsrett på et område som er unntatt fra inntektsbeskatning, og hvor skattereglene allerede er gunstige gjennom fradraget for gjeldsrenter. Forslaget vil derfor bidra til å gjøre det enda gunstigere å investere i bolig framfor andre, samfunnsnyttige formål, skriver Johnsen. Finansministeren mener også at fradraget vil ha «uheldige fordelingsvirkninger», ettersom det er skattebetalere med høye inntekter som vil utnytte fradraget, at det vil føre til økte priser på håndverkertjenester og at det vil kreve mer byråkrati for håndverkerfirmaer. Svaret til Frp-representantene er derfor «Nei».

8 8 Skattebetaleren nr 3 / 2012 Tror skattereglene er for vanskelige for mange pensjonister: - Det store flertallet har resignert Flere aktører mener pensjonistene er de store taperne etter en rekke skatteendringer de siste årene. Av Stig FleSlAnd De siste årene har det vært gjort en rekke endringer i skattereglene som har ført til at pensjonister har måttet oppdatere seg. Blant annet har det kommet helt nye regler for pensjonistbeskatning i kjølvannet av nye pensjonsregler. For noen gjelder overgangsregler, slik at pensjonister hele tiden må følge ekstra godt med på at alt er korrekt når selvangivelsen kommer i posten. I tillegg er særfradraget for store sykdomsutgifter på vei ut, men ikke over natten. Det fjernes litt for litt, slik at det de neste årene er vanskeligere å vite hva man har krav på enn det har vært tidligere. Dessuten har de nye reglene for verdsettelse av ligningsverdi på bolig blitt innført. Og sist, men langt fra minst, har det kommet kildeskatt for pensjonister som bor i utlandet. Summen av dette gjør at mange pensjonister nå sliter med å henge med. Det er i hvert fall inntrykket til f lere av dem som snakker med pensjonistene om skatt ofte. Stoler på myndighetene Mange stoler blindt på informasjonen de får fra for eksempel NAV og Skatteetaten. Vi har det siste året sett eksempler på at det ikke er noe man bør gjøre, sier Gry Nilsen, advokat og fagsjef i Skattebetalerforeningen. Endringene i pensjonsreglene og pensjonsbeskatningen fra 2011 har gitt utfordringer for både det offentlige og

9 Skattebetaleren nr 3 / pensjonistene. Det er selvsagt ikke slik at alle pensjonister sliter med selvangivelsen, men mange vil nok ha større problemer enn før med å kontrollere at alle tallene stemmer og om det er mulig å redusere skatten. Et eksempel Nilsen trekker frem er muligheten til å redusere skatten for en del pensjonistektepar (også omtalt på side 24). Det er uheldig at det er tilfeldig hvem som får med seg endringen i reglene. Hvis de ikke gjør de nødvendige endringene i selvangivelsen betaler de for mye skatt. Skatteetaten har gitt uttrykkelig beskjed om at den enkelte selv må følge opp. Eliten henger med resten sliter Nilsen og Skattebetalerforeningen er ikke alene om å påpeke at pensjonister nå må sette seg inn i mange regler, noe som fører til at flere «faller av lasset». I Seniorsaken møter man også på eldre som sliter og er oppgitte. Min erfaring som informasjonssjef, rådgiver og redaktør er at det er stor usikkerhet. Jeg får mange spørsmål om enkle ting. I tillegg får jeg som du sikkert forstår en god del protester som ikke bare dreier seg om skattenivået som mange mener er urettferdig, men kompleksiteten, sier Dag Bredal, informasjonssjef og redaktør i Seniorsaken. Bildet er imidlertid ikke entydig. Bredal peker på at mange kan dette godt. Men han frykter for de som ikke kan det.

10 10 Skattebetaleren nr 3 / 2012 Utsatt: Enker kan lett bli de største taperne dersom ektefellen har hatt eneansvaret for økonomien. Da står i praksis mange uten mulighet til å klare å sette seg inn i skattereglene selv.

11 Skattebetaleren nr 3 / Man vil alltid ha en «elite» som skjønner mer om skatt, økonomi og regler enn andre pensjonister, men mitt inntrykk er at det store flertallet til en viss grad synes å ha resignert når det gjelder disse forholdene. Det første, og viktigste, poenget er at de ikke skjønner sin egen pensjon. Dessuten er dagens skatteregler komplekse, og den forhåndsutfylte selvangivelsen har medført at mange har dårlige incitamenter til å sjekke egen økonomi. Det er rett og slett ikke enkelt å forstå skattereglene, mener informasjonssjefen. Enklere - men ikke bedre Bredal mener heller ikke det langt fra bare er til det bedre at norske skattebetalere har fått en enklere selvangivelse. Den ferdig utfylte selvangivelsen er selvsagt en vinning fra et rasjonaliseringssynspunkt, men bidrar til å gjøre folket til økonomiske idioter. Regelsystemet er til overmål vanskelig å sette seg inn i for «alminnelige mennesker», så alt for mange godtar alt, sier Bredal videre. Og det er spesielt grunn til å tro at feil kan ramme den gruppen som «godtar absolutt alt fra skattevesenet», skal vi tro talspersonen i Seniorsaken: Den mest utsatte gruppen er generasjonen med eldre kvinner hvis menn har styrt alt det praktiske, derunder hatt ansvaret for økonomien, i alle år. Når disse kvinnene blir enker sitter de i praksis uten mulighet til å klare dette selv, de er avhengige av bistand. Imidlertid antar jeg at dette er et forbigående fenomen, den neste generasjonen er nok noe mer bevisst når det gjelder økonomiske forhold. De siste tiårene har stadig flere nordmenn bosatt seg i utlandet enten hele eller deler av året. Kildeskatten har vært en kime til irritasjon for mange av dem. En annen gruppe som er utsatt er norske pensjonister i utlandet som ikke forstår hverken dokumentasjonskravene eller selve kildeskatten, mener Bredal. Flere grupper sliter Den tidligere skattedirektøren Erling Ree-Pedersen er også av den oppfatning at det har blitt for vanskelig for en vanlig pensjonist å sjekke at han eller hun betaler riktig skatt og ikke for mye eller for lite. Nei, jeg tror ikke den jevne pensjonist er i stand til å etterprøve sin egen skatteberegning med dagens skatteregler, sier han til Skattebetaleren. Han trekker frem flere grupper som han tror, av forskjellige grunner, sliter med å sjekke om skatten stemmer. Pensjonister som eier aksjer, egenkapitalbevis, fondsandeler m.v. Pensjonister som eier egen bolig og som er i posisjon til å betale formuesskatt. Pensjonister som er bosatt i utlandet. Pensjonistektepar som har mulighet til å optimalisere det nye skattefradraget for pensjonsinntekt ved å flytte kapitalinntekter seg imellom. Pensjonister med lav eller middels inntekt som etter de nye pensjonsbeskatnings-reglene får vesentlig høyere skatt for 2011 enn de ville fått etter reglene for Alvorlig svekkelse av rettssikkerheten Når en skattyter ikke er i stand til å etterprøve sin egen skatteberegning, innebærer det at han heller ikke kan føre kontroll med om han blir ilagt rett skatt. Det er en alvorlig svekkelse av rettssikkerheten, sier Ree-Pedersen, som også mener den forenklingen vi har sett når det gjelder skatt er i ferd med å bli «en svøpe» for skattebetalere. I denne utviklingen har datateknologien spilt en rolle det kan være verdt å nevne: Mens denne teknologien gjennom mange decennier har muliggjort effektivisering og forenkling som har vært til stor glede og lettelse for så vel skattyterne som skatteadministrasjonen jf. f.eks. forhåndsutfylt selvangivelse har den i de senere år glidd over i å bli en svøpe, i hvert fall for skattyterne. Grunnen til dette, er ifølge den tidligere skattedirektøren, at det har blitt for lett for skattevesenet og politikerne å innføre kompliserte og detaljerte regler. Denne teknologien har åpnet for innføring av regelverk, systemer og beregningsmodeller som er så kompliserte at de hverken ville kunne praktiseres under et manuelt system, eller er forståelige for skattytere flest. Den såkalte aksjonærmodellen og de nye pensjonsbeskatningsreglene er eklatante eksempler fra den senere tid, sier Ree-Pedersen. Skjerpet beskatning I Pensjonistforbundet deler de ikke den samme erfaringen når det gjelder kompleksiteten i skattereglene, men heller ikke her er man fornøyd med endringene de siste årene. Klarer alle pensjonister å sette seg inn i skattereglene vi har i dag? Vi har i hvert fall ikke fått inn mange klager på akkurat det. Jeg tror de fleste søker hjelp hvis de trenger det, sier Harald Olimb Norman, generalsekretær i Pensjonistforbundet, til Skattebetaleren. Men når det er sagt vil jeg gjerne påpeke at informasjonen som ble gitt ut i forbindelse med ligningen i år var for dårlig, og det er noe vi har spilt inn for de riktige instanser. Norman mener det generelt sett er et større problem for pensjonistene, i hvert fall målt i respons fra medlemmene, at de har måttet tåle skatteøkning de siste årene. Endringene i pensjonsbeskatningen slo bra ut for mange, selv om de med pensjonsinntekter over kroner fikk en til dels betydelig skjerping i skatten. Men dette var jo sammenfallende med endringen i formuesverdsettelsen av boliger, slik at de som hadde lav pensjon likevel ikke kom så veldig bra ut. Mange av dem har vært i kontakt med oss og fortalt sin historie, og det er en historie om lav pensjon og høyere skatt. De føler at de blir straffet for å ha nedbetalt huset sitt. Og nettopp det at effekten av to regelendringer slo inn samtidig synes vi myndighetene har vært litt for lite flinke til å formidle. De har stort sett vært opptatt av å si at mange pensjonister kom bra ut av en av regelendringene, uten å ta hensyn til den andre. Pensjonistene må ta regningen Også Bredal i Seniorsaken peker på at de har fått mange reaksjoner på at endringene rammer pensjonister ekstra hardt. Reaksjonene vi får er i stor grad basert på at mange pensjonister mener skattesystemet rammer skjevt. De nye ligningsverdiene på bolig har medført økt skatt for mange pensjonister, og i tillegg kommer det faktum at trygdeavgiften har økt og fradragsmuligheter i form av forskjellige særfradrag er fjernet. Dessuten er det mange som irriterer seg over kildeskatten, sier Bredal til Skattebetaleren, og avslutter: Generelt er det slik at nedreguleringen av pensjoner kombinert med økt skattetrykk gjør våre medlemmer irriterte. Samtidig er det vanskelig for denne gruppen å tilpasse seg de nye reglene. De ser derfor på seg selv som en utsatt gruppe det er de som må betale regningen for gildet som vi har hatt de siste årene i økonomien.

12 12 SKATTEBETALEREN NR 3 / 2012 Skatteoppgjøret kommer i juni dette bør du sjekke: Oppgjørets time Ikke slå deg til ro med at skatteoppgjøret er riktig bruk noen minutter på å sjekke tallene. Dersom du unnlater å sjekke kan det koste deg dyrt. AV JOACHIM K. JOHANNESSEN Den 25. juni er skatteoppgjøret klart for de fleste lønnstakere og pensjonister. Har du penger til gode, vil disse kort tid etter bli overført til den kontoen du har oppgitt til skattemyndighetene. Sammen med skatteoppgjøret får du en utskrift av ligningen, hvor det er satt opp en sammenligning av de poster og beløp som du har oppgitt i selvangivelsen og de beløp som skattekontoret har lagt til grunn ved ligningen. Sjekklisten Vi oppfordrer alle til å bruke noen minutter på å gå igjennom denne utskriften. Gjorde du endringer i den forhåndsutfylte selvangivelsen bør du ha kopien av selvangivelsen du leverte foran deg ved gjennomgangen. Dette bør du sjekke: Har du fått de fradrag som du førte opp i selvangivelsen? Er inntekter, for eksempel aksjegevinster, kommet med? Hvis du gjorde korreksjoner i noen av postene, er disse tatt hensyn til? Er gjeld og gjeldsrenter, formue og inntekt av fast eiendom fordelt mellom deg og den du eier sammen med slik dere hadde ført opp? Er formuesgjenstander (bil, båt, hus) du kjøpte eller solgte i løpet av året tatt med eller utelatt fra din formue? Trenger du hjelp til å klage? Kontakt oss på eller se for å finne mer informasjon om skatteoppgjøret. Har du fått BSU-fradraget? Har du fått fradrag for skatt betalt i utlandet? I tillegg er det viktig at du sjekker om du er lignet i riktig skatteklasse. Ektefeller med én inntekt og enslige forsørgere skal lignes i skatteklasse 2. Ektefeller med hver sin inntekt lignes i den skatteklasse som gir lavest samlet skatt, enten skatteklasse 2F eller skatteklasse 1E. Hvilken skatteklasse du er blitt lignet i finner du på ret oppe til høyre for navnet skatteoppgjøditt. Flere skatteoppgjør I tillegg til oppgjøret i juni vil det fra siste uken i juli til og med siste oppgjør den 17. oktober bli sendt ut 13 skatteoppgjørspuljer (ukentlige oppgjør). Det betyr at skattyter i denne perioden vil få skatteoppgjøret tilsendt innen en uke etter at den er ferdigbehandlet av skattekontoret. For de fleste vil ikke dette ha noe å si. For dem som ellers måtte ha ventet til oktober, vil det si at skattepengene, eller restskatten, kan komme tidligere enn før. Nytt av året er at også næringsdrivende omfattes av ordningen med løpende skatteoppgjør, men første skatteoppgjørspulje for disse er likevel siste uken i juli. Fortsatt vil mange næringsdrivende, som tidligere, ikke få oppgjøret sitt før i oktober. Årsaken til at du eventuelt får skatteoppgjøret ditt senere enn andre kan være fordi du har kompliserte økonomiske forhold eller er tatt ut til kontroll. Eller rett og slett at skattemyndighetene ikke har rukket å behandle selvangivelsen til ennå. Klage på ligningen Dersom det er feil ved ligningen, for eksempel feil skatteklasse, inntekt, formue, fradrag eller beregninger av skatter og avgifter, må du sende inn en skriftlig klage. I klagen må du forklare hva du mener er feil og begrunnelsen for det. Klagen kan sendes elektronisk (RF-1117 Klage på ligning) eller som brev til skattekontoret. Det er det samme hvilket skattekontor du sender klagen til. Er grunnlaget for boligsparing for ungdom (BSU) feil, må du i tillegg til å klage til skattekontoret be banken sende ny melding til Skattedirektoratet. Fristen for å klage på ligningen er 6 uker etter at skatteoppgjøret ble sendt deg, men tidligst 11. august. Det er tilstrekkelig at klagen poststemples denne dagen. Du må også sende klage om du i ettertid oppdager at det er inntekter som burde vært med. Unnlater du å si fra, risikerer du tilleggsskatt, som vanligvis er på 30 prosent. Dersom du etter at du har fått skatteoppgjøret har kommet på fradrag

13 SKATTEBETALEREN NR 3 / Må ta utbytte for å betale formues - skatt som du ikke fikk med i selvangivelsen, kan du sende inn klage og be om å få dette fradraget. Vær oppmerksom på at restskatt må betales til fastsatt tid, selv om du har klaget på ligningen. Er restskatten over kroner så splittes den i to like deler med forfall tre uker og 8 uker etter at skatteoppgjøret er sendt deg, men likevel tidligst 20. august. Forlenget klagefrist Rekker du ikke å sende inn klagen før fristen går ut, kan du be om utsettelse. Det er imidlertid viktig at en slik forespørsel sendes skattekontoret innen klagefristens utløp. Skattekontoret har i de fleste tilfeller en lovpålagt plikt til å varsle om endring av ligningen. Likevel skjer det at skattemyndighetene stryker fradragsposter eller forhøyer inntektsposter uten å varsle skattyter. I så fall løper klagefristen fra det tidspunkt du ble klar over endringen. Husk at klagen må sendes innen seks uker fra du oppdaget feilen, men ikke senere enn tre år etter inntektsåret det gjelder. Har du behov for flere opplysninger fra skattekontoret før du klager, er klagefristen seks uker etter at skattekontoret sendte de nødvendige opplysninger. Det forutsetter at du virkelig har behov for ytterligere opplysninger for å kunne klage. Mener skattekontoret at du har hatt tilstrekkelig opplysninger, løper ingen utsatt klagefrist. Hvorvidt det foreligger tilstrekkelige opplysninger til å klage på ligningen, kan prøves både av overordnet klageorgan og domstolene. En rapport utarbeidet av Menon Business Economics på vegne av NHO og Rederiforbundet viser at formuesskatten slår særdeles feil ut for mange bedriftseiere. Ifølge rapporten måtte av totalt personlige eiere i 2010 betale en formuesskatt som var høyere enn overskuddet i bedriften de eide. Løsningen er å svekke selskapet. For disse eierne innebærer dette at skatten knyttet til selskapenes formuesverdi må betales med andre midler enn overskudd i foretaket. En løsning er å ta ut utbytte. I 2010 tok av disse eierne (13 prosent) ut mer i utbytte enn porteføljens samlede årsresultat, hvilket innebærer en tapping av porteføljens kapital, skrives det i rapporten. En annen måte å gjøre det på, er å tappe bedriften ved å ta ut det som trengs i ekstra lønn, hvis man kan styre dette selv, eller å redusere aksjekapitalen i selskapet. Rapporten har ikke sett på hvor mange som gjør dette. Ifølge rapporten er denne svekkelsen av selskapene uheldig, ikke minst fordi det går utover arbeidsplasser. Over personer er ansatt i bedrifter der formuesskatten for eierne er høyere enn overskuddet.

14 14 Skattebetaleren nr 3 / 2012 Revidert statsbudsjett ble lagt frem 15. mai Dette er skatteendringene i budsjettet Det reviderte statsbudsjettet ble lagt frem av finansminister Sigbjørn Johnsen i mai. Blant endringene han hadde med seg var et forslag om lavere tilleggsskatt for skattebetalere som sjekker selvangivelsen for dårlig. Av Stig FleSlAnd I revidert statsbudsjett, som ble lagt frem 15. mai, foreslår regjeringen å kutte tilleggskattesatsen fra 30 til 10 prosent i de mildeste tilfellene. En lovendring fra 2010 medførte at det ikke lenger var mulig å gi tilleggsskatt med redusert sats, men at når det ble ilagt tilleggsskatt var det med 30 prosent. Unntaket var hvis det var «unnskyldelige grunner». Men dette har blitt praktisert strengere enn forutsatt, blant annet har vanlige lønnsmottakere fått tilleggskatt på flere titalls tusen kroner for forglemmelser, og regjeringen har derfor valgt å gjeninnføre den reduserte satsen blant annet etter flere innspill fra Skattebetalerforeningen. Muligheten for skatteunndragelse

15 SKATTEBETALEREN NR 3 / FOTO: RUNE KONGSRO / REGJERINGEN Oversikt over endringene Endringer i reglene om skattlegging ved uttak av eiendeler og gjeld fra norsk skattleggingsområde. Nye saksbehandlingsregler i eiendomsskattesaker. Økt trygdeavgift på godtgjørelse til deltager for arbeidsinnsats i deltakerliknet selskap innen jord og skogbruk. Presisering av treprosentregelen i fritaksmetoden anvendt på utdeling fra deltakarliknet selskap. Skatteetaten skal ikke lenger beregne pensjonspoeng, og dette vil derfor ikke fremkomme på selvangivelsen. Innføring av elektronisk skattekort. Endringer i ligningslova for å styrke rettssikkerheten for skattyter. Innføring av en ny felles ordning for arbeidsgivers innrapportering av opplysninger om enkeltpersoners ansettelses og inntektsforhold m.m. til Skatteetaten, Arbeids og velferdsetaten (NAV) og Statistisk sentralbyrå (SSB). Forslaget er i andre sammenhenger omtalt som EDAG (Elektronisk dialog med arbeidsgivere). Justering av overgangsreglene for pensjonsskatt. er mindre her enn ved andre former for opplysningssvikt, og Regjeringen har etter en ny vurdering kommet til at tilleggsskatt med redusert sats på 10 prosent vil være en tilstrekkelig sanksjon, skriver Finansdepartementet i en pressemelding. Klagerett Regjeringen foreslår også å oppheve regelen om at skattyter som ikke oppfyller plikten til å gi opplysninger til ligningsmyndighetene kan miste retten til å klage på ligningen. Selv om skattyters opplysningsplikt overfor ligningsmyndighetene er grunnleggende og viktig, er inngrep i skattyters rett til å få behandlet en klage over ligningen etter Regjeringens oppfatning ikke et egnet vir- kemiddel ved brudd på denne plikten. Klagerett på ligningen er en sentral garanti for skattyters rettssikkerhet, og Regjeringen ser det som lite heldig at bortfall av en prosessuell rett blir brukt som sanksjon, skrives det i meldingen. Elektronisk skattekort En annen nyhet, som for så vidt har vært kjent en stund, er at det fra og med neste år kan være slutt på papirversjonen av skattekortet for mange lønnstakere. Regjeringen legger opp til at arbeidsgivere som ønsker det kan gå over til den nye ordningen, som innebærer at skattekortet blir elektronisk. Fra 2014 blir ordningen gjort obligatorisk. I stedet for dagens ordning, hvor skattytere får tilsendt skattekort fra Skatteetaten og må levere dette til arbeidsgiver, skal arbeidsgiver nå innhente skattekortene elektronisk fra Skatteetaten. Arbeidstakere skal fortsatt få tilsendt opplysninger om hvordan skattetrekket er beregnet ved at en skattetrekksmelding blir sendt før begynnelsen på inntektsåret, og dersom det blir gjort endringer i løpet av året. Denne meldingen skal inneholde opplysninger om blant annet beregnet forskuddstrekk, beregningsgrunnlaget og hvilke arbeidsgivere som har innhentet vedkommende skattyters skattekort. Disse opplysningene vil også skattyter få innsyn i gjennom en elektronisk tjeneste. Hindrer stygg smell Det fremkommer også av det reviderte budsjettet at regjeringen justerer overgangsreglene for pensjonsskatt. Dette gjør man for å hindre at en stor gruppe uførepensjonister får en stygg restskatt i årets skatteoppgjør. Flere uførepensjonister fikk beregnet for lavt forskuddstrekk for 2011, og fikk derfor en høy restskatt i den foreløpige skatteberegningen da selvangivelsen kom. Nå varsler regjeringen at de vil gjøre endringer i regelverket, og at uførepensjonistene slipper unna restskatten. Det er snakk om ektepar der den ene ektefellen er uførepensjonist med for høy inntekt til å bli skattlagt etter regelen om skattebegrensning, og den andre ikke er pensjonist og har ingen eller lav inntekt. Finansdepartementet vil endre forskrift slik at denne gruppen faller inn under overgangsreglene og dermed gradvis får faset inn høyere s k a tt. Dermed slipper disse uførepensjonistene unna restskatten i år, noe som samlet utgjør 50 millioner kroner. For de to neste årene (2012 og 2013) vil skatten reduseres med henholdsvis 30 og 15 millioner kroner for gruppen. Regjeringen vil også endre reglene om rett til å velge utsatt betaling av gevinstskatt ved uttak av fysiske driftsmidler, finansielle eiendeler og gjeld fra norsk skattleggingsområde. I tillegg har det kommet endringer når det gjelder saksbehandlingen av eiendomsskatt.

16 16 Skattebetaleren nr 3 / 2012 De beste rådene: Slik hjelper du barna inn på boligmarkedet Det er tøft å komme inn på dagens boligmarked, og mange ønsker derfor å hjelpe barn eller barnebarn økonomisk. God planlegging er nøkkelen, og skattefrie leieinntekter, gaver og lån fra foreldre og besteforeldre kan gjøre at drømmen om egen leilighet går i oppfyllelse. Av Trond olsen Foreldre eller besteforeldre som ønsker å hjelpe barna økonomisk lurer ofte på om de bør stå som eier eller medeier ved kjøp av leilighet. Vanligvis vil det skattemessig og arveavgiftsmessig lønne seg at barnet fra første stund står som eier. Men det kan være andre grunner til at det likevel er best å la foreldrene eie, for eksempel fordi det er flere søsken som skal bruke leiligheten etter tur. Her ser vi først på konsekvenser av at foreldre eller barn står som eier av leiligheten, før vi til slutt gir oppskriften på hvordan det kan gjøres. Foreldrene eier leiligheten Hvis foreldrene eier leiligheten bør man sørge for at barnet selv dekker alle felles utgifter (som strøm, forsikring, kommunale avgifter, fellesutgifter og husleie) og står for alt løpende vedlikehold. Etter ligningspraksis vil det da ikke bli fordelsbeskatning. Dersom barnets bruk er skattefri etter den såkalte nærstående-regelen, kan barnet leie ut inntil 50 prosent av leiligheten (regnet etter utleieverdien) skattefritt. Utleieinntektene fra kameraten eller venninnen som leier et rom er det altså ikke nødvendig å ta med i selvangivelsen vel og merke hvis barnet mottar leieinntekten. Hvis derimot foreldrene leier ut deler av boligen til en tredjeperson, er disse inntektene skattepliktig for foreldrene. Hvis leiligheten eies av foreldrene og

17 Skattebetaleren nr 3 / barnet skal bo der gratis (uten å dekke driftsutgifter) eller til en lavere leie enn markedspris, vil denne fordelen være skattepliktig for barnet. Det vil si at dersom foreldrene eksempelvis kunne leid ut leiligheten for kroner i måneden, er dette fordelen sønnen eller datteren skal skattlegges for. Skattesatsen er 28 prosent, og dermed må barnet ut med kroner i skatt hver måned. For foreldrene får dette den konsekvens at boligen skal regnskapslignes og utleieskjema RF-1189 må fylles ut. Foreldrene vil uansett som eiere få ligningsverdien på leiligheten i sin selvangivelse, som for sekundærboliger verdsettes til 40 prosent av beregnet omsetningsverdi. Hvis boligens beregnede markedsverdi er 2 millioner er ligningsverdien kroner. Selges leiligheten vil gevinst være skattepliktig og tap være fradragsberettiget ettersom foreldrene ikke selv har bodd i boligen. Ved verdistigning kan

18 18 Skattebetaleren nr 3 / 2012 >>> det være gunstig å selge til barnet for samme beløp en selv betalte. Foreldre og barn eier sammen Kjøper foreldre og barn en leilighet sammen blir dette å regne som et helt ordinært sameie. Det betyr at hver av eierne på sin selvangivelse fører sin andel av inntekter, fradrag, formue og gjeld. Nærstående-regelen kommer til anvendelse når det gjelder barnets bruk av foreldrenes andel av boligen. På formuessiden må hver av sameierne ta med sin andel av ligningsverdien ut fra sin eierandel. Hvis for eksempel boligen har en beregnet markedsverdi på 2 millioner kroner og foreldrene og barnet eier hver sin halvpart, vil det føre til at foreldrene får en ligningsverdi på kroner (40 prosent av halvparten av 2 millioner kroner) fordi boligen er sekundærbolig. Barnet får en ligningsverdi på kroner, ettersom det for barnet er primærbolig og ikke sekundærbolig. Når det gjelder føring av gjeld og gjeldsrenter i selvangivelsen er det viktig å være klar over at det avgjørende skattemessig alltid er de reelle ansvarsforhold. Det vil si at hver av sameierne må føre opp den delen av gjelden hver og en av dem reelt sett hefter for. Hver av sameierne kan føre opp de gjeldsrenter de rent faktisk har betalt på den gjelden de selv hefter for. Det vil si: Dersom både barnet og foreldrene hefter for hver sin halvpart av gjelden, men det kun er foreldrene som betaler ned på renter og avdrag, så kan foreldrene bare føre 50 prosent av de rentene de har betalt på egen lånedel til fradrag. Barnet får ikke fradrag for renter. I og med at foreldrene har dekket barnets kostnader, er betalingen en arveavgiftspliktig gave. Selges leiligheten blir foreldrene dessuten skattepliktig for gevinst på sin andel, ettersom kravene til bo- og eiertid ikke er oppfylt. I praksis har vi sett at mange tror de kan påberope seg barnets botid, men det er ikke riktig. Det er kun eieren selv som kan oppfylle krav til botid, og så fremt barnet oppfyller kravene til bo- og eiertid kan barnets andel av boligen selges skattefritt. Barnet eier leiligheten Når barnet selv kjøper bolig med lånte eller egne midler, blir barnet ene og alene eier av leiligheten. Dette har en stor fordel: nemlig at boligen kan selges med skattefri gevinst, så fremt kravene til bo- og eiertid er oppfylt. Boligprisene er i dag høye og mange barn har problemer med å få låne det de trenger til tross for at de sparer det de kan gjennom for eksempel BSU. Har foreldrene ekstra kontanter, kan det være en god start for barn å få forskudd på arv innenfor fribeløpet og/ eller låne det de trenger. Men det er fåtallet som har disse pengene liggende til arvingene, uten at det trenger å hindre foreldrene fra å hjelpe. En mulig løsning når foreldrene ikke har disse pengene til rådighet, er at de stiller som kausjonister og at banken i tillegg tar sikkerhet i leiligheten. Det vil imidlertid kunne være en ugunstig løsning ettersom banken trolig vil forlange en forholdsvis høy rente på den delen av lånet som overstiger en bestemt andel (ofte 60, 75 eller 80 prosent) av boligens verdi. Mange foreldre har imidlertid god sikkerhet i egen bolig. En mulighet kan da være at foreldrene tar opp et lån av banken, og i sin tur låner pengene til barnet for å dekke inn resterende kostnad på kjøp av boligdrømmen. Barnet stiller dermed med egenkapital ved sin søknad om lån av banken. Den beste tilpasningen er at lånet kommer innenfor 60 prosent sikkerhet og dermed får billigste rente. Rentefritt lån Det kan avtales at lånet fra foreldrene er rentefritt, men da vil denne fordelen være en avgiftspliktig gave. Foreldrene kan imidlertid hvert år ta stilling til om de vil ettergi rentegaven og avdrag på lånet innenfor det årlige fribeløpet for gaver, som i år er på kroner fra hver giver til hvert barn. Skattemyndighetene godtar dette, forutsatt at det foreligger en reell

19 Skattebetaleren nr 3 / Slik gis best starthjelp For å vise frem hva som er den beste hjelpen du kan gi, kan vi bruke et konkret eksempel. skriftlig låneavtale hvor rente- og avdragsbetingelser er klart definert, og det ikke er avtalt eller forutsatt at lånet vil bli ettergitt. Finansdepartementet har dessuten uttalt at rentefri gjeld vil kunne anses like reell som rentebærende gjeld, og at rentefritak mellom foreldre og barn i seg selv vil være en avgiftspliktig gave som avkorter fribeløpet på en halv G som barnet kan få hvert år. Skal barnet finansiere leiligheten med lån fra banken, og det er foreldrene som skal betale renter og avdrag for eksempel under studiene, bør foreldrene av praktiske grunner være hovedlåntakere i forhold til banken, slik at lånet kommer på selvangivelsen til foreldrene. Det er viktig at det foreligger en skriftlig låneavtale mellom foreldre og barn med reell tilbakebetalingsplikt, hvor både rente- og avdragsbetingelser og sikkerhet er nærmere regulert. Videre må det hvert år tas stilling til om renter (eventuelt rentegaven) og gjeldsavdrag skal ettergis innenfor det årlige fribeløpet, og det bør gjøres i et eget gavebrev. Etter endte studier kan posisjonen byttes om slik at barnet fremstår som hovedlåntaker. Barnet vil som eier av boligen få oppført ligningsverdien på leiligheten i sin selvangivelse, som for primærboliger verdsettes til 25 prosent av beregnet omsetningsverdi. Kjersti skal studere til sivilingeniør i Trondheim fra høsten, og må begynne å planlegge studenttilværelsen. Foreldre og besteforeldre ønsker å hjelpe henne økonomisk både under studiene og inn på boligmarkedet, men hvordan skal de gjøre det? Det første Kjersti trenger er en leilighet med utleiemulighet, og etter litt leting finner hun en slik leilighet til 2 millioner kroner. Foreldre og besteforeldre er villig til å låne henne pengene, så fremt hun bruker kroner av egne sparepenger. Foreldrene låner 1,3 millioner kroner innenfor 60 prosent på egen bolig med nedbetaling over 20 år, og med en effektiv rente på 3,65 prosent. Månedlig beløp blir kroner, og av dette beløpet utgjør renter og omkostninger kroner. Besteforeldrene låner kroner på samme betingelser på sin bolig. Det månedlige beløpet her blir kroner, og av dette beløpet utgjør renter og omkostninger kroner. Finansieringen er dermed på plass, og hun kjøper leiligheten. På den måten slipper hun betydelige leieutgifter i studietiden, og boutgiftene blir i stedet egen sparing. Kjersti har altså kjøpt en leilighet som har et ekstra soverom, og som hun skal leie ut for å sikre seg skattefrie leie inntekter, En forutsetning for skattefrie leieinntekter er at man bare leier ut inntil 50 prosent av leilighetens utleieverdi. Planen er at hun skal bruke de skattefrie leieinntekter til å betale avdrag på lånene fra foreldre og besteforeldre, og at leiligheten skal selges med skattefri gevinst etter fire års studier. Så lenge Kjersti eier leiligheten selv, og har brukt den som egen bolig i minst ett av de to siste årene, kan boligen selges med skattefri gevinst, men uten fradrag for tap. Vær oppmerksom på at det kan aldri foreldrene gjøre når de eier og lar barnet bruke boligen. Gavmildt lån med ettergivelse av renter og gjeld Foreldre og besteforeldre gir Kjersti rentefrie lån med 10 års løpetid til kjøp av leiligheten, og sikrer lånene med pant i leiligheten. I låneavtalen fremgår det at hun i studietiden kun skal betale avdrag tilsvarende skattefrie leieinntekter som utgjør kroner i måneden. Låneavtalene er skriftlige, og selve lånesummen er vanlig gjeld for Kjersti, og en fordring for foreldre og besteforeldre som føres i selvangivelsen. Hvis du da vil spare arveavgift kan foreldrene og besteforeldrene hvert år ettergi renter og avdrag på lånet til barna innenfor det årlige fribeløpet for gaver, som i år er kroner fra hver giver til hvert barn. Som nevnt blir dette godtatt av skattemyndighetene, vel

20 20 Skattebetaleren nr 3 / 2012 Botid: Når barnet selv eier leiligheten kan den selges med skattefri gevinst, dersom kravene til bo- og eiertid er oppfylt. >>> å merke dersom det foreligger en reell låneavtale hvor rente- og avdragsbetingelser er klart definert. Det er også viktig å huske at rentegaven først vil redusere det årlige fribeløpet, før gjenværende beløp kan benyttes til reduksjon av gjeld. Ved slike avtaler må det i ettertid kunne påvises hvordan fribeløpet hvert år er benyttet i forhold til rentegaven og avdrag. Foreldre og besteforeldrene må derfor hvert år ta stilling til om renter og gjeld skal ettergis. Vi kan vise hva som skjer hvis foreldrene og besteforeldrene velger å ettergi rentegaven, som beregnes ut i fra den såkalte normrentesatsen (denne finner du for eksempel påhjemmesiden til Finansdepartementet og Skatteetaten), og hvor det skal gjøres et fradrag for de 28 prosent hun ville fått rentefradrag for på selvangivelsen dersom de rent faktisk var betalt. Normrenten justeres hver andre måned, men for enkelthetsskyld si at normrenten er konstant i hele 2012 på 2,5 prosent. I dette tilfellet, med det lånet som er skissert, utgjør rentegaven dermed totalt kroner (1,9 millioner kroner x 2,5 %), som reduseres med skatteeffekten på 28 prosent, slik at rentegaven til sammen blir kroner. Hva blir de økonomiske konsekvensene? Foreldre: Nedbetaling på lånet til banken i 2012 utgjør kroner, og av dette beløpet utgjør renter/omkostninger kroner. I selvangivelsen føres lånet som gjeld i post med kroner, og renteutgifter til fradrag i post med kroner. Rentefradraget utgjør kroner i spart skatt. Lånekostnader på utgjør dermed etter skatt kroner. Kjersti betaler avdrag med kroner i året til foreldrene, slik at lånet ved årsskiftet utgjør kroner. Det føres som utestående fordring for foreldrene i post Lånene får dermed ingen betydning for foreldrenes eventuelle formuesskatt. Foreldrene må betale rentekostnaden etter skatt med kroner i året, og utgifter per måned blir kroner. Besteforeldre: Nedbetaling på lånet til banken utgjør kroner, og av dette beløpet utgjør renter/omkostninger kroner. Føring i selvangivelsen blir på samme måte som foreldrene, og får ingen betydning for besteforeldrenes formuesskatt. Rentefradraget utgjør kroner i spart skatt. Kjersti betaler avdrag med kroner, og besteforeldrene må betale rentekostnaden etter skatt med kroner, og utgifter per måned blir kroner. Kjersti: Nedbetaling av lånet til foreldre og besteforeldre tilsvarer altså i studietiden skattefrie leieinntekter i året på kroner. I selvangivelsen for 2012 fører hun lånene som gjeld i post med totalt kroner. Ligningsverdien på leiligheten fastsettes til 25 prosent av sjablongmessig fastsatt markedsverdi, og det gjør at nettoformuen blir så lav at det ikke får betydning for stipend og lån fra Lånekassen. Planen er at Kjersti skal selge leiligheten etter studietiden, og på den måten kan familien her velge om lånene skal innfris. Vær oppmerksom på at foreldre og besteforeldre i tillegg til ettergivelse av rentegaven, også kan velge å ettergi gjeld innenfor det årlige fribeløpet for gaver. I tillegg kan det avgiftsfritt gis løpende støtte til utdannelse. Ved hjelp av reglene om avgiftsfri støtte under utdannelse, og det årlige fribeløpet for gaver kan altså Kjersti i løpet av fire års studier få overført betydelige beløp uten arveavgift. Bare det årlige fribeløpet fra foreldre og besteforeldre utgjør kroner (1/2 G x 6 personer). Det ordinære fribeløpet på kroner fra hver av foreldrene og besteforeldrene er dessuten ubrukt, og hun kan dermed senere arve til sammen kroner ( kr x 6 personer) uten å betale en krone i arveavgift. Skattefrie leieinntekter, lån og gaver fra foreldre og besteforeldre kan altså gjøre drømmen om egen leilighet mulighet, og i tillegg kan det være store summer å spare både i skatt og arveavgift.