Økonomistyring ved Drift
|
|
- Irene Paulsen
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Fosen Kommunerevisjon Ørland kommune Forvaltningsrevisjon 2005/2006 Fosen Kommunerevisjon Hovedkontor Bjugn Avd.kontor Åfjord Avd. kontor Rissa 7160 BJUGN 7170 ÅFJORD 7100 RISSA Telefon: Telefon: Telefon: Telefaks: Telefaks: Telefaks:
2 Fosen Kommunerevisjon Hovedkontor Bjugn Avd.kontor Åfjord Avd. kontor Rissa Rådhuset Rådhuset Rådhuset FOSEN KOMMUNEREVISJON 7160 BJUGN 7170 ÅFJORD 7100 Side RISSA 2 Telefon: Telefon: Telefon: Telefaks: Telefaks: Telefaks:
3 Innholdsfortegnelse 1 SAMMENDRAG INNLEDNING/BAKGRUNN AVGRENSNINGER PROBLEMSTILLING VURDERINGSKRITERIER Er budsjettet realistisk? Er økonomistyringen internt i enheten tilfredsstillende? Har vesentlige avvik fra Drifts årsbudsjett blitt rapportert til kommunestyret? METODE INNHENTEDE OPPLYSNINGER Organisering Økonomisamarbeid med Bjugn kommune Skriftlige rutiner og viktige dokumenter for økonomiarbeidet Budsjettprosessen Avvik mellom budsjett og regnskap Økonomistyring gjennom året Rapportering til kommunestyret Endringer etter prosjektets oppstart VURDERINGER Er budsjettet realistisk? Er økonomistyringen internt i enheten tilfredsstillende? Har vesentlige avvik fra Drifts årsbudsjett blitt rapportert til kommunestyret? KONKLUSJON OG ANBEFALING RÅDMANNENS HØRINGSUTTALELSE SENTRALE DOKUMENTER OG LITTERATUR...18 Åfjord Gaute Krogfjord Revisjonssjef Geir Are Nyeng Forvaltningsrevisor FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 3
4 1 Sammendrag Virksomhetsområdet Drift i Ørland kommune gikk i 2003 og 2004 med et underskudd på henholdsvis kr ,- og kr ,-. På bakgrunn av dette har kontrollutvalget i kommunen bestilt en forvaltningsrevisjon fra Fosen Kommunerevisjon for å vurdere økonomistyringen ved Drift. Gjennomføringen av prosjektet har vist at årsaken til disse underskuddene ser ut til å være sammensatt av en rekke faktorer. For det første ser budsjettet ikke ut til å ha vært realistisk. Inntektene har vært overbudsjettert, utgiftene har blitt underbudsjettert og enkelte store utgiftsposter har også blitt avglemt i budsjettprosessen. Samtidig ser ikke konsekvensene ved budsjettkutt ut til å ha blitt godt nok kommunisert ut. Videre har økonomistyringen internt i enheten ikke vært tilfredsstillende. Revisjonen sitter med inntrykk av at manglende administrative ressurser og mangel på både økonomikompetanse og støttefunksjoner har medvirket til dette. Det har i liten grad blitt rapporter på måloppnåelse fra Drift og den økonomiske rapporteringen fra enheten har tidvis vært feilaktig. Rapportene ble i liten grad kvalitetssikret og skapte derfor en falsk trygghet og en oppfatning av at situasjonen var under kontroll. Underskuddet ved enheten i 2004 ble 230% høyere enn det stipulerte underskuddet i tertialrapporten pr. 31. august samme år. Ørland kommune har et omfattende skriftlig styringssystem for å avklare ansvar, myndighet osv. internt i organisasjonen. Kommunen mangler imidlertid et oppdatert økonomireglement, noe som øker risikoen for mangelfull økonomistyring i virksomhetsområdene. Kommunens samarbeidsavtale med Bjugn om felles økonomitjeneste ser også ut til å ha medvirket til denne situasjonen. Høyt arbeidspress for økonomisjefen har gitt lite ressurser til oppfølging av virksomhetslederne. Det ser også ut til å ha vært noe uenighet om i hvor stor grad økonomisjefen skulle være delaktig i oppfølgingsarbeidet. Dette ser ut til å ha svekket økonomistyringen i Ørland. Etter at prosjektet ble igangsatt har kommunen gjennomført en rekke tiltak for å bedre økonomistyringen ved Drift. Budsjettet har blitt oppjustert, det er ansatt ny ingeniør og controller, Anlegg og Drift er slått sammen og styres av en felles leder. I tillegg har kommunen sagt opp samarbeidsavtalen med Bjugn kommune om felles økonomitjeneste og ansatt en egen økonomisjef. Dette er tiltak som etter revisjonens oppfatning bedrer økonomistyringen ved Drift og som vil eliminere flere av svakhetene revisjonen peker på i denne rapporten. Som en følge av funnene i rapporten anbefaler revisjonen at: - det snarest utarbeides et nytt økonomireglement som samsvarer med dagens organisasjonsstruktur. - rådmannen fortsatt holder fokus på økonomistyring ved Drift. - økonomirapporter fra virksomhetsområdene jevnlig kvalitetssikres av rådmannen. - konsekvenser av forslag til budsjettrammer eller vedtatte budsjettrammer kommuniseres til kommunestyret slik at politikerne eventuelt kan foreta prioriteringer i driften og fatte vedtak om justering av aktivitetsnivået. - det ved vesentlige budsjettavvik må rapporteres fra rådmannen til kommunestyret og foreslås nødvendige tiltak til inndekning. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 4
5 2 Innledning/bakgrunn Bakgrunnen for prosjektet er flere års underskudd ved virksomhetsområdet Drift i Ørland kommune. I 2004 gikk virksomhetsområdet med et regnskapsført underskudd på kr ,-. I kommunens årsrapport II for 2004 oppgis det at beløpet inkluderer en faktura for energikjøp i Det reelle underskuddet var dermed på kr ,-. I 2003 gikk virksomhetsområdet med et underskudd på kr ,-. Dersom fakturaen for energikjøp hadde vært postert riktig på 2003 ville dette underskuddet ha økt til kr ,-. Energifakturaen gir derfor ingen forklaring på underskuddene. Hvilket år den ble postert på medførte bare at man flyttet noe av underskuddet i 2003 over på RESULTATRAPPORTERING ØKONOMI Budsjett Regnskap Avvik B/R Budsjett * Regnskap Avvik B/R Driftsramme * ** * Her føres opp det som er opprinnelig vedtatt driftsramme for 2004 justert for eventuelle budsjettjusteringer i løpet av året inkludert virksomhetens andel av lønnsavsetningsfondet **Budsjettramme inkl belastede avskrivninger på kr Kontrollutvalget ønsket på bakgrunn av dette en nærmere gjennomgang av økonomistyringen ved teknisk drift og vedtok på sitt møte å bestille en forvaltningsrevisjon fra Fosen Kommunerevisjon med dette som tema. 3 Avgrensninger Prosjektet vil kun ta for seg økonomistyringen ved virksomhetsområdet Drift og ser ikke på den generelle økonomistyringen i kommunen. Utgangspunktet for prosjektet vil være regnskapsåret Revisjonen ønsker likevel også se på hendelser i 2003 for å få et mer helhetlig bilde av situasjonen. For at prosjektet skal ha størst mulig nytte for kommunen i ettertid kan det også være aktuelt for revisjonen å se på tiltak kommunen setter i verk etter at kontrollutvalget vedtok å sette i gang prosjektet. 4 Problemstilling Hva er årsaken til de gjentatte underskuddene ved virksomhetsområdet Drift? Er økonomistyringen ved enheten tilfredsstillende? FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 5
6 5 Vurderingskriterier Ved en vurdering av om økonomistyringen ved Drift er tilfredsstillende må vi ha vurderingskriterier å måle enhetens praksis opp mot. Revisjonen har fastsatt disse med bakgrunn i kommuneloven, forskrift om årsbudsjett, forskrift om årsregnskap og årsbudsjett, faglitteratur og anerkjente prinsipper for god økonomistyring. Revisjonen har i dette prosjektet delt vurderingskriteriene inn i tre forskjellige tema. Disse gjenspeiler hvilke områder revisjonen ønsker å sette hovedfokus på i prosjektet. 5.1 Er budsjettet realistisk? Et realistisk budsjett er en klar forutsetning for å kunne gjennomføre god økonomistyring. Dette er også et krav til administrasjonen og kommunestyret i kommunelovens 46 nr 3. Administrasjonen er gjennom samme lov også pålagt å forholde seg til de budsjettrammene kommunestyre vedtar. 47 sier nemlig at Kommunestyrets ( ) bevilgninger i årsbudsjettet er bindende for underordnede organer. Ser man kun på kommunelovens vurdering av årsbudsjettet vil det å ikke overholde budsjettrammene være i strid med loven, selv om kommunene de siste årene har hatt en praksis hvor budsjettene salderes sjeldnere enn tidligere. Det å bevisst ikke overholde et budsjett kan videre sies å være illojalt mot kommunestyrets budsjettvedtak. Det vil være administrasjonens ansvar å orientere kommunestyret om eventuelle konsekvenser av det vedtatte budsjettet. Det kan imidlertid tenkes situasjoner der det å holde budsjettrammene vil få så store konsekvenser at reaksjonene ville blitt sterkere dersom man hadde satt inn de nødvendige tiltak for å holde budsjettet. Eksempler på dette kan være nedlegging av skoler, stenging av strøm, tiltak som medfører klare lovbrudd m.m. For å kunne utarbeide et realistisk budsjett er kommunen avhengig av gode rutiner og prosedyrer for budsjettarbeidet, spesielt i den administrative prosessen. I definisjonen av et realistisk budsjett legger revisjonen at budsjettet skal: - basere seg på forventet utvikling - være fullstendig - dekke enhetenes behov 5.2 Er økonomistyringen internt i enheten tilfredsstillende? God økonomistyring er avhengig av mange faktorer. Flere fagbøker har egne definisjoner på hva som kjennetegner god økonomistyring. Avhengig av bakgrunn og arbeidsområder vil en definisjon av dette delvis være en subjektive vurdering. Dette gjelder også for revisjonen. Revisjonen har i dette prosjektet lagt vekt på at følgende faktorer er viktige for å gjennomføre en tilfredsstillende økonomistyring: - Rammer og målsettinger må være utarbeidet, kommunisert og kjent for enhetene - Relevant og nødvendig kompetanse mht økonomistyring må være tilgjengelig for enhetene - Enhetene må ha tilgang til nødvendig økonomistyringsverktøy FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 6
7 - Målsettingene til enhetene må følges opp og rapporteres 5.3 Har vesentlige avvik fra Drifts årsbudsjett blitt rapportert til kommunestyret? Kommuneloven gir også regler for rapporteringen til kommunestyre ved budsjettavvik. 47 sier at Skjer det endringer i løpet av budsjettåret som kan få betydning for de inntekter og utgifter som årsbudsjettet bygger på, skal administrasjonssjefen ( ) gi melding til kommunestyret ( ). Forskrift om årsbudsjett (for kommuner og fylkeskommuner) 10 gjentar dette kravet og sier videre at det i tilfeller hvor rådmannen forventer budsjettoverskridelser skal det foreslås nødvendige tiltak i de økonomiske rapportene til kommunestyret. For at rådmannen skal kunne oppfylle denne rapporteringsplikten er han avhengig av gode rutiner på rapportering fra enhetene. Dersom informasjonen ikke kommer fram til rådmannen vil den heller ikke kunne bli sendt videre til kommunestyret. Ved vurderingen av den økonomiske rapporteringen til kommunestyret har revisjonen lagt vekt på følgende: - Ved budsjettavvik skal rådmannen orientere kommunestyret og komme med forslag til tiltak slik at budsjettet kommer i balanse - Kommunen må ha gode rutiner på rapportering fra enhetene til rådmannen, for å sikre at rapporteringen faktisk finner sted og at rapportene er riktige. 6 Metode For å gjennomføre prosjektet har revisjonen bl.a.: - gjennomført intervjuer med assisterende rådmann, økonomisjef og tidl. enhetsleder for Drift. - innhentet dokumentasjon fra kommunen som angår økonomistyringen. - gjennomgått årsbudsjett for 2004 og 2005, årsregnskap for 2003 og 2004 og aktivitets- og økonomirapporter for 2004 og gjennomgått interne rutiner og retningslinjer. 7 Innhentede opplysninger 7.1 Organisering Ørland kommune har en såkalt flat organisasjonsstruktur med 20 tjenesteenheter. Gjennom dokumentet Administrativ organisasjonsplan har kommunen fastlagt funksjoner, ansvar, myndighet og delegasjoner i organisasjonen. I denne planen har kommunen satt opp som en av åtte organisasjonsprinsipper at all tjenesteproduksjon skal organiseres i mest mulig selvdrevne enheter med en leder med kompetanse og myndighet til å drive virksomheten ( ). Ørland kommunes organisering medfører stor grad av delegasjon og myndighet til hver enkelt virksomhetssleder. Virksomhetslederne rapporterer direkte til rådmannen og har det totale personalansvar, økonomisk ansvar og fagansvar for sin enhet. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 7
8 Drift er en av de 20 tjenesteenhetene og ivaretar kommunens oppgaver innen vann, vei, park og idrett. Videre står enheten også for drift og forvaltning av kommunens bygningsmasse, både til eget bruk og utleie. I 2005 har enheten et budsjett på ca 7,5 millioner (ekskl. avskrivninger). I denne rapporten brukes uttrykket rådmann for enkelhets skyld som en samlebetegnelse for rådmann og assisterende rådmann. 7.2 Økonomisamarbeid med Bjugn kommune Ørland og Bjugn kommuner har gjennom en egen samarbeidsavtale fastslått at de har et langsiktig mål om å slå seg sammen til en kommune fra Som et ledd i dette arbeidet ble støttefunksjonene økonomi, personal og IKT slått sammen for de to kommunene fra Sammenslåingen skulle være en prøveordning fram til Prosjektet ble gjennomført etter den såkalte vertskommunemodellen, hvor Bjugn var vertskommune for økonomitjenesten. I dette ligger det at Bjugn har ansvar for tjenesten og yter denne til Ørland mot en på forhånd avtalt godtgjørelse. Økonomisjefen for de to kommunene hadde da følgelig hovedsete på rådhuset i Bjugn. Prosjektet hadde blant annet som mål å spare inn 1,1 årsverk på økonomiområdet. Kommunene har ikke avklart økonomisarbeidet med interne serviceavtaler. Ørland kommune har tatt initiativ til slike avtaler og kommunene har forhandlet over lengre tid om innholdet i avtalene. Det ble utarbeidet flere utkast, men kommunene ble ikke enige. Dette var fortsatt uavklart da Ørland kommune besluttet å avslutte økonomisamarbeidet og vedtok å ansette egen økonomisjef fra Skriftlige rutiner og viktige dokumenter for økonomiarbeidet Økonomireglement Ørland kommune har et eget økonomireglement som skal gi en samlet oversikt over de prinsipper, regler og retningslinjer som gjelder for økonomiforvaltningen. Økonomireglementet oppgis å bestå av 3 deler: I. Økonomireglementet felles rutiner II. Rutiner for den enkelte etat III. Dokumentasjon av internkontrollen I skrivende stund er det kun Del I som eksisterer. Den inneholder en gjennomgang av rutiner, ansvar m.m. i økonomiarbeidet. Del I av økonomireglementet ble utarbeidet i 1995 og er noe utdatert. Kommunen har etter dette gjennomført en omfattende omorganisering. Det opereres i reglementet med etater og etatssjefer. Dette organisasjonsleddet ble fjernet som en del av omorganiseringen. Økonomisamarbeidet med Bjugn kommune og opprettelsen av Fosen Regnskap er heller ikke nevnt i økonomireglementet. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 8
9 Administrativ organisasjonsplan Dette er ifølge rådmannen hans grunnleggende administrative styringsdokument. Denne planen går igjennom hvilke organisasjons-, styrings- og ledelsesprinsipper kommunen legger til grunn. Videre gjennomgår planen hvilken funksjon, ansvar og myndighet lederne for hver enkelt virksomhet har. Planen er sist ajourført Bestillingsbrev Rådmannens bestillingsbrev til virksomhetslederne er en del av styringssystemet i Ørland og blir utarbeidet etter at budsjettet er vedtatt. Brevet består av en felles del til alle lederne og en spesifikk del til hver enkelt virksomhetsleder. Den delen som er felles for alle virksomhetslederne, gjennomgår de viktigste styringsdokumentene i kommunen og gir et kort sammendrag av innholdet i disse. Lederavtaler Rådmannen inngår lederavtaler med alle virksomhetslederne som et tillegg til arbeidsavtalene. Avtalen avklarer krav og forpliktelser i forholdet mellom virksomhetsleder og rådmann. Revisjonen har fått opplyst at det også finnes en egen avtale mellom rådmannen og virksomhetslederne som presiserer personlige utviklingsmål og rådmannens forventninger til hver enkelt virksomhetsleder, men denne er ikke ansett som relevant for prosjektet og er derfor ikke gjennomgått. Økonomiske rapporter Gjennom året utarbeider kommunen Aktivitets- og økonomirapporter. I følge kommunens økonomireglement gjøres dette hvert tertial. Rapportene viser regnskapsstatus i forhold til periodisert budsjett og gir en prognose på forventet avvik budsjett/regnskap per Videre gir rapportene en forklaring av prognoserte avvik per og en beskrivelse av iverksatte/planlagte tiltak ved negativt avvik. I forbindelse med framleggelse av årsregnskapet legges det fram en Årsrapport del I og II. Del II rapporterer regnskapsresultatet og gir kommentarer til driftsresultatet for hver enkelt virksomhet. Videre rapporteres det på virksomhetenes gjennomføring og måloppnåelse i året som gikk. Dette gjøres med referanse til styringskortet, rådmannens bestillingsbrev og virksomhetens egne arbeidsmål. 7.4 Budsjettprosessen Budsjettprosessen er delvis skissert i kommunens økonomireglement. Den administrative delen av budsjettprosessen er noe nevnt her, men som en følge av omorganiseringen er prosedyrene ikke i samsvar med det arbeidet som faktisk utføres. Den finnes dermed ingen skriftlige prosedyrer for budsjettprosessen i administrasjonen og enhetene. Administrativ organisasjonsplan brukes imidlertid som et utgangspunkt for ansvarsfordelingen i budsjettarbeidet. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 9
10 Revisjonen får oppgitt at budsjettprosessen gjennomføres i følgende rekkefølge: 1. Kommunens brukerråd for alle tjenestene har møter som ender opp i innspill til budsjettet. Kommunestyret er representert på alle brukerråds-møtene. 2. Kommunestyresamling hvor innspillene fra brukerrådene legges fram og diskuteres. Her deltar også enhetslederne. Sammen med kommunens styringskort danner dette hovedgrunnlaget for administrasjonens budsjettforslag. 3. Med bakgrunn i resultatet fra kommunestyresamlingen utarbeider rådmann og ass. rådmann et forslag til budsjettrammer for enhetene. 4. På ledermøte med alle enhetslederne blir man enig om forslag til rammer. 5. Med utgangspunkt i forslagene til rammer utarbeider enhetslederne et første forslag til detaljbudsjett + en konsekvensbeskrivelse av eventuelle kutt/påslag i budsjettet. 6. De endelige rammene blir vedtatt i kommunestyret. Kommunestyret vedtar kun rammene for budsjettet og går dermed ikke inn på detaljbudsjettene til hvert enkelt virksomhetsområde. I forbindelse med budsjettarbeidet utarbeider administrasjonen en konsekvens- og tiltaksbeskrivelse av forslaget til driftsrammer. I følge tidl. virksomhetsleder for Drift har det vært flere tilfeller av at store utgiftsposter som forventes å oppstå i løpet av budsjettåret har blitt avglemt i budsjettprosessen. Et eksempel på dette er utvidelse av Hårberg skole i Utvidelsen førte til økte driftskostnader fro Drift, blant annet gjennom økt renhold og vaktmestertjeneste. Det var ikke tatt høyde for disse kostnadene i budsjettet, noe som sørget for merforbruk ved Drift. Et annet eksempel er bygging av ny fløy ved Ørland Medisinske senter (ØMS) i 2002 som også ble avglemt i budsjettet til Drift. Da dette ble oppdaget ønsket tidl. virksomhetsleder å fremme en politisk sak for å søke om tilleggsbevilgning til formålet. Rådmannen besluttet imidlertid at dette måtte dekkes innenfor eksisterende budsjett. 7.5 Avvik mellom budsjett og regnskap Revisjonen har gjennomgått regnskap 2004 for Drift og sett på differansene opp mot budsjettet. Seks av de åtte regnskapsområdene som inngår i Drift gikk med underskudd i Kun vaktmester og renhold gikk i tilnærmet balanse. Avviket skyldes både merforbruk på utgiftssida og uteblivende inntekter. De største avvikene skyldes vegvedlikehold og utleieboliger som begge har et driftsunderskudd på ca. kr ,-. Revisjonens gjennomgang av regnskapet viser mange tilfeller av dårlig samsvar mellom budsjett og regnskap. Et eksempel er funksjon 403, kommunale bygg. Funksjonen i sum har et resultat på kr ,-. Inne i dette ligger bl.a. konto 2410 Diagnose, behandling, rehabilitering med et overforbruk på kr og konto 2610 Botilbud i institusjon med et mindreforbruk på kr ,-. Selv om rammen til kommunale bygg er overskredet med kun kr ,- er det altså klart større avstand mellom regnskap og budsjett på enkeltposter. Dette er tilfelle for flere funksjoner i regnskapet til Drift. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 10
11 7.6 Økonomistyring gjennom året I og med at kommunen har delegert mye myndighet og ansvar til lederne for virksomhetsområdene, avhenger økonomistyringen gjennom året mye av hver enkelt leder. Fra Rådmannens side består økonomistyringen i enhetene i stor grad av det årlige bestillingsbrevet, oppfølging av enhetene og krav til rapportering. Bestillingsbrevet til leder for Drift i 2003 fokuserer blant annet på at virksomhetslederen har det totale økonomiske-, faglige- og personalmessige ansvaret i virksomheten. Videre sies det at Budsjettrammen skal forvaltes innenfor det som i administrativ organisasjonsplan er definert som virksomhetsområdets ansvarsområde. ( ) Som virksomhetsleder er du gitt myndighet til å forvalte denne rammen på en måte som du mener er riktig i forhold til å innfri de forventninger tjenestebrukerne har, og for å nå de mål som er satt for virksomhetens tjenesteproduksjon. Virksomhetslederen gis altså store fullmakter, men det er et absolutt krav at budsjettrammen skal holdes. Denne myndigheten gjentas også i bestillingsbrevet for Det fokuseres der også på virksomhetsleders rapporteringsansvar: Som virksomhetsleder skal du uoppfordret rapportere til rådmannen dersom det oppstår større avvik i forhold til gjennomføringen av virksomhetsplanen. Rutinemessig skal det rapporteres ved hvert tertial iht egne prosedyrer. I rådmannens bestillingsbrev til Drift for 2003 kreves det månedlig skriftlig rapportering til rådmannen om den økonomiske situasjonen i enheten. Dette har også blitt gjennomført for enkelte andre enheter med store underskudd. Rapporteringen skulle i følge bestillingsbrevet omfatte en avviksanalysedel og en prognosedel og følge de rutiner som er utarbeidet for rapporteringen. Både tidligere enhetsleder og assisterende rådmann bekrefter at det tidvis har vært stor unøyaktighet i økonomirapporteringen fra Drift. Dette ser delvis ut til å skyldes problemer med å få ut rapporter fra regnskapssystemet og delvis manglende oversikt over økonomien. Denne unøyaktigheten har tidvis gitt administrasjonen en feilaktig oppfatning av at økonomisituasjonen i Drift var under kontroll. Assisterende rådmann har vært konstituert som leder for Drift siden Han oppgir at han i sin periode som virksomhetsleder har nedprioritert rapporteringsarbeidet til fordel for arbeid med arbeidsmiljøet i enheten og organisering av arbeidet. Dette har gitt seg utslag i mangelfull rapportering i for eksempel årsrapport for 2004 og rapportering på virksomhetsplan i Aktivitetsog økonomirapport per 30. juni I Økonomirapport etter 2. tertial 2004, Aktivitets- og økonomirapport 30. juni 2005 og Årsrapport 2004 del II er rapporteringen fra Drift ufullstendig. Den økonomiske situasjonen er rapportert, men noe mangelfullt. Rapportering på gjennomføring og måloppnåelse mangler. Tidl. leder for Drift sier at han opplevde å ha for liten økonomisk kompetanse til å lykkes med økonomistyringen. I tillegg gjorde innføring av nytt økonomisystem det vanskeligere å få oversikt over den økonomiske situasjonen. Økonomisjefen for Ørland/Bjugn kommuner oppgir også at han på grunn av kapasitetsproblemer har hatt lite tid til å følge opp enhetene i både Ørland og Bjugn. 7.7 Rapportering til kommunestyret Administrasjonen har i liten grad hatt kapasitet til å kvalitetssikre at rapporteringen de mottok var riktig. Kommunen oppgir økonomisamarbeidet med Bjugn som en medvirkende årsak til dette. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 11
12 Det er med bakgrunn i at samarbeidet har gitt Ørland mindre ressurser til økonomiarbeid og at de dermed har hatt mindre muligheter til å følge opp enhetene. Feil og mangler i økonomirapporteringen har ført til at overforbruket har blitt oppdaget sent på året og også først i forbindelse med årsregnskapet. Dette har gjort det vanskelig for kommunen å foreta budsjettreguleringer eller å justere aktiviteten slik at denne blir mer i samsvar med budsjettet. I tertialrapporten (økonomirapport etter 2. tertial 2004) ble det meldt om et overforbruk i første halvår på ca. kr ,-. Iverksetting av tiltak i de siste månedene av året er forventet å gi en effekt slik at overskridelsen ved årsslutt vil være ca. kr ,-. Kommunestyret mottok ingen ytterligere rapportering om den økonomiske situasjonen ved Drift, før årsregnskapet viste et underskudd på kr , Endringer etter prosjektets oppstart Etter prosjektets oppstart har Ørland kommune gjennomført en rekke endringer som påvirker økonomistyringen ved Drift. Disse endringene består i hovedsak av at: - samarbeidsavtalen om felles økonomitjeneste med Bjugn kommune er sagt opp fra Som en forlengelse av dette ansatte Ørland kommune egen økonomikonsulent i 60% stilling som gikk over i stillingen som økonomisjef i 100% stilling fra Det er ansatt en ingeniør i 100% stilling og en controller/saksbehandler i 100% stilling i Drift. - Virksomhetsområdene Anlegg og Drift er slått sammen. Tidligere leder for Anlegg er ansatt som leder for det nye virksomhetsområdet. - Administrasjonen erkjenner at virksomhetsområdet har vært underbudsjettert (Blant annet i Aktivitets- og økonomirapport 30. juni 2005). 8 Vurderinger 8.1 Er budsjettet realistisk? God budsjettstyring er avhenging av at budsjettet baserer seg på forventet utvikling og at eventuelle kostnadsøkninger som forventes å oppstå i løpet av budsjettåret er tatt med. Drift er en virksomhet med stabilt aktivitetsnivå og i utgangspunktet stabile utgifter. Dette endrer seg imidlertid ved oppføring av nye bygg, bygging av nye veier osv. Ørland kommunes budsjettprosess baserer seg på rammebudsjettering og at aktiviteten i hver enkelt virksomhet må tilpasses den tildelte budsjettrammen. En slik prosess med bruk av rammebudsjettering setter store krav til at både enhetsleder og rådmann får kommunisert ut hvilke konsekvenser et budsjett har for enheten. Denne bakgrunnsinformasjon er viktig for politikerne når budsjettet skal vedtas. Dette gjelder spesielt for en enhet som Drift, hvor mye av aktivitetsnivået ligger fast. Endringer som ville medføre innsparinger ved Drift, f.eks. salg av bygg, redusert aktivitetsnivå, økte husleietakster, krever i stor grad separate politiske vedtak og kan ikke gjennomføres administrativt. Den totale konsekvensen av budsjettrammen har ikke kommet fram de to siste årene, noe også assisterende rådmann erkjenner i ettertid. Dermed ble det også vanskelig for kommunestyret å kunne ta stilling til eventuelle vedtak som kunne gi innsparinger ved Drift. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 12
13 Revisjonens gjennomgang av regnskap for 2004 viser et jevnt over dårlig samsvar mellom budsjett og regnskap. Drift har i 2004 omtrent like mange regnskapsposter med underforbruk som med overforbruk. Det er få områder eller poster som peker seg ut og som alene kan sies å være skyld i overskridelsene. Det har i arbeidet med prosjektet også framkommet enkelte eksempler på aktivitetsøkninger som ikke ble hensyntatt eller ble avglemt i budsjettet. Momentene ovenfor gir revisjonen et inntrykk av at budsjettet ved Drift verken har vært fullstendig eller har vært basert på forventet utvikling for enheten. Budsjettet ser heller ikke ut til å kunne dekke enhetens behov, ettersom det ikke ble foretatt tilstrekkelige aktivitetskutt etter at budsjettet ble vedtatt. Totalt sett gir dette et inntrykk av at enhetens budsjett ikke har vært realistisk og at dette har vært sterkt medvirkende til de siste års underskudd ved Drift. 8.2 Er økonomistyringen internt i enheten tilfredsstillende? Virksomhetsområdene i kommunen er avhengige av tilfredsstillende økonomistyring for å kunne gjennomføre vedtatt tjenesteproduksjon og samtidig holde seg innenfor vedtatte budsjettrammer. En tilfredsstillende økonomistyring er avhengig av flere faktorer som delvis overlapper hverandre. Revisjonen har her delt inn disse i tre hovedfaktorer: For det første er det et behov for klare rammer og målsettinger og at disse er kommunisert og kjent for enhetene. For det andre må enhetene, i dette tilfellet Drift, ha tilgang på relevant og nødvendig økonomikompetanse. For det tredje er det viktig at målsettingene til enhetene følges opp og at status underveis rapporteres. Ørland kommune har et omfattende skriftlig styringssystem med dokumenter som administrativ organisasjonsplan, styringskort, lederavtaler, virksomhetsplaner og bestillingsbrev. Ørland kommunes økonomireglement ble imidlertid utarbeidet i 1995 og bærer preg av å ikke være oppdatert. Kommunens administrative organisasjonsplan er på mange måter et nøkkeldokument i dette arbeidet og avklarer de fleste spørsmål om funksjon, ansvar og myndighet i virksomhetene. Organisasjonsplanen fungerer som administrativt delegasjonsreglement og avklarer også enkelte spørsmål i forhold til virksomhetsledernes økonomiansvar. Mye myndighet er delegert ned til virksomhetslederne. I bestillingsbrevet til leder for Drift gis han for eksempel myndighet til å forvalte budsjettrammen på en måte som han personlig mener er riktig for å innfri de forventninger som tjenestebrukerne har og for å nå de mål som er satt for virksomhetens tjenesteproduksjon. Tid. virksomhetsleder ved Drift oppgir å ha hatt for lite ressurser og tid til økonomi- og personalarbeid, noe som støttes av ass. rådmann. Han sier de administrative ressursene ved virksomheten har vært for små til å kunne ha en fullstendig oversikt over økonomien. Den tidligere virksomhetslederen oppgir også at han opplevde at egen økonomikompetanse ikke var tilstrekkelig, spesielt i forhold til kommunens nye økonomisystem. I perioden hadde Ørland felles økonomisjef med Bjugn kommune. Økonomisjefen hadde også ansvaret for Fosen Regnskap som i denne perioden var i en arbeidskrevende oppstartsfase. Han oppgir at han i denne perioden hadde et stort arbeidspress og slik sett hadde lite ressurser til å følge opp hver enkelt virksomhetsleder både i Ørland og Bjugn. Ørland kommune har tatt initiativ til å inngå interne serviceavtaler med Bjugn for blant annet økonomitjenestene. Dette for å avklare hva som er felles økonomitjeneste, herunder også økonomisjef, sine oppgaver og ansvarsområder. Kommunene ble imidlertid ikke enig i hvordan FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 13
14 innholdet i disse avtalene skulle være- Samtidig oppgir økonomisjefen å ha fått tilbakemeldinger på at Ørland ønsket å ta enkelte aktuelle oppgaver selv. Ørland kommune benytter seg i stor grad av målstyring. Alle virksomhetsområdene i kommunen har virksomhetsplaner med konkretiserte mål som refererer til dokumentene som er nevnt i starten av kapittelet. Status for virksomhetsplanen rapporteres i årsrapporten og i økonomi- og aktivitetsrapportene gjennom året. For virksomhetsområdet Drift ser det ut til at rapporteringen på aktivitetsmål (ikke økonomi) i 2004 og 2005 var mangelfull og at det tidvis ikke ble rapportert. Det ser heller ikke ut til at dette har blitt etterspurt eller purret på av sentraladministrasjonen i særlig grad. Ørland kommune utarbeider tertialrapporter hvor blant annet økonomisk status rapporteres. Mellom tertialrapportene er det i utgangspunktet opp til virksomhetsleder å ha oversikt over økonomien og rapportere eventuelle avvik. Størrelsen på overforbruket ved Drift kom som en overraskelse i desember, både for virksomhetsleder, rådmann og politikere. I økonomirapporten etter 2. tertial i 2004 ble underskuddet for Drift i 2004 stipulert til totalt kr ,-. Ved avslutningen av årsregnskapet ble det endelige underskuddet på ca. 1,8 millioner kroner, altså 230% høyere enn det som ble anslått Med bakgrunn i momentene ovenfor har revisjonen et inntrykk av at både mål, ansvar og myndighet er tilstrekkelig kommunisert fra rådmannen gjennom det skriftlige styringssystemet til kommunen. Dette til tross for økt risiko på grunn av manglende økonomireglement. Virksomhetsområdet Drift kan derimot videre ikke sies å hatt tilgang til relevant og nødvendig økonomikompetanse. Økonomisamarbeidet med Bjugn ser også ut til å ha gitt Ørland mindre ressurser til oppfølging og støttefunksjoner og må slik sett kunne sies å ha påvirket økonomistyringen i kommunen negativt. Manglende kompetanse for å ta ut rapporter fra kommunens nye regnskapssystem og problemer med dette gjør at vi ikke fullt ut kan se at virksomheten har hatt tilgang til nødvendige økonomistyringsverktøy. Kommunen har til tider hatt et stramt rapporteringsregime med krav om månedlige rapporteringer på økonomistatus. Det har imidlertid ikke blitt rapportert på status for gjennomføring av virksomhetsplan fra Drift og rådmannen ser heller ikke ut til å ha etterspurt den manglende rapporteringen i stor nok grad. Sammen med feil i økonomirapporteringen og svært store differanser mellom tertialrapport og årsregnskap påvirker dette økonomistyringen på en negativ måte. Totalt sett gir dette et inntrykk av at økonomistyringen internt i Drift ikke er tilfredsstillende. 8.3 Har vesentlige avvik fra Drifts årsbudsjett blitt rapportert til kommunestyret? Rådmannen er gjennom kommunelovens 47 pålagt å orientere kommunestyret dersom det oppstår budsjettavvik i løpet av året. Dersom rådmannen skal kunne oppfylle denne plikten er han avhengig av gode rutiner for avviksrapportering i organisasjonen. For enkelte virksomhetsområder, deriblant Drift, gjennomført rådmannen i en periode på 1,5 år krav om månedlig økonomisk rapportering. Rapportene ble levert, men viste seg i ettertid å være feilaktige. Tidligere virksomhetsleder oppgir at det ofte var vanskelig å ha fullstendig oversikt, blant annet på grunn av manglende økonomikompetanse og problemer med det nye FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 14
15 økonomisystemet. Dette medførte at rapportene bar preg av mye synsing og antakelser, uten at dette var kjent for rådmannen. Verken rådmannen eller økonomisjefen brukte særlig tid på kvalitetssikring av rapporteringen og forutsatte at tallene de fikk var riktige. Dette tar rådmannen selvkritikk på i ettertid, men forklarer det med høyt arbeidspress og manglende ressurser. På denne måten fikk rådmannen, og slik sett også kommunestyret, inntrykk av at den økonomiske situasjonen var betraktelig bedre enn det som i virkeligheten var tilfelle. Dette ser ut til å være en del av årsaken til at det i økonomirapporten etter 2. tertial 2004 ble stipulert et underskudd som var nesten 1,3 millioner mindre enn det som ble resultatet i årsregnskapet. Kommunestyret ble ikke orientert om dette før under behandling av årsregnskapet. Rådmannens rapporteringsplikt i følge kommunelovens 47 er dermed ikke oppfylt. 9 Konklusjon og anbefaling Årsaken til millionunderskuddene ved virksomhetsområdet Drift i 2003 og 2004 ser ut å være sammensatt av en rekke faktorer. For det første ser budsjettet ikke ut til å ha vært realistisk. Inntektene har vært overbudsjettert, utgiftene har blitt underbudsjettert og enkelte store utgiftsposter har også blitt avglemt i budsjettprosessen. Detaljbudsjettet samsvarer dårlig med regnskapet for 2004, og det ser også ut til at konsekvensene ved budsjettkutt ikke har blitt godt nok kommunisert, verken administrativt eller politisk. Videre har økonomistyringen internt i enheten ikke vært tilfredsstillende. Revisjonen sitter med inntrykk av at manglende administrative ressurser og mangel på både økonomikompetanse og støttefunksjoner har medvirket til dette. Det har i liten grad blitt rapporter på måloppnåelse fra Drift og den økonomiske rapporteringen fra enheten har tidvis vært feilaktig. For å bedre økonomistyringen innførte rådmannen krav om månedlig økonomirapportering fra Drift. Rapportene viste seg i ettertid å inneholde mange feil og bar preg av antakelser. Manglende kvalitetssikring fra rådmannens side skapte derfor en falsk trygghet og en oppfatning av at situasjonen var under kontroll. Dette medvirket til at vesentlige avvik ikke ble rapportert til kommunestyret gjennom året, og størrelsen på underskuddet kom derfor som en overraskelse i regnskapet. Ørland kommune har et omfattende skriftlig styringssystem for å avklare ansvar, myndighet osv. internt i organisasjonen. Kommunen mangler imidlertid et oppdatert økonomireglement, noe som øker risikoen for mangelfull økonomistyring i virksomhetsområdene. Kommunens samarbeidsavtale med Bjugn om felles økonomitjeneste ser også ut til å ha medvirket til denne situasjonen. Høyt arbeidspress for økonomisjefen har gitt lite ressurser til oppfølging av virksomhetslederne. Det ser også ut til å vært noe uenighet om i hvor stor grad økonomisjefen skulle være delaktig i oppfølgingsarbeidet. Dette ser ut til å ha svekket økonomistyringen i Ørland. Etter at prosjektet ble igangsatt har kommunen gjennomført en rekke tiltak. Budsjettet har blitt oppjustert og antas å være mer realistisk i tillegg til at det er ansatt ny ingeniør og egen controller ved virksomhetsområdet. Anlegg og Drift er slått sammen og har fått felles leder. I tillegg har kommunen sagt opp samarbeidsavtalen med Bjugn kommune om felles økonomitjeneste og ansatt en egen økonomisjef. Dette er tiltak som etter revisjonens oppfatning bedrer økonomistyringen ved Drift og som vil eliminere flere av svakhetene det pekes på i rapporten. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 15
16 Revisjonen anbefaler at: - det snarest utarbeides et nytt økonomireglement som samsvarer med dagens organisasjonsstruktur i Ørland kommune. - rådmannen fortsatt holder fokus på økonomistyring ved Drift. - økonomirapporter fra virksomhetsområdene jevnlig kvalitetssikres av rådmannen. - konsekvenser av forslag til budsjettrammer eller vedtatte budsjettrammer kommuniseres til kommunestyret slik at politikerne eventuelt kan foreta prioriteringer i driften og fatte vedtak om justering av aktivitetsnivået. - det ved vesentlige budsjettavvik må rapporteres fra rådmannen til kommunestyret og foreslås nødvendige tiltak til inndekning. FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 16
17 10 Rådmannens høringsuttalelse Sentraladministrasjon Fosen kommunerevisjon IKS 7160 Bjugn Deres ref. Vår ref. Dato 5377/2006/033/JARKRA FORVALTNINGSREVISJON RAPPORT TIL HØRING Rådmannens uttalelse til Forvaltningsrevisjonens rapport datert Forvaltningsrevisjonen har utarbeidet en grundig rapport som etter mitt syn i det store og hele gir et riktig bilde av situasjonen. Som rapporten peker på er det ulike årsaker som til sammen har bidratt til at økonomistyringen ved virksomhetsområdet ikke har hatt den nødvendige kvalitet. Utviklingen har initiert interne nedringer i organisasjonen og ift den støttetjeneste som virksomhetsområdene har. Dette gjelder organiseringen og bemanningen av virksomhetsområdet, og det gjelder også nyorganiseringen av økonomifunksjonen i kommunen. Jeg er av den oppfatning at de grep som er gjort organisasjonsmessig, sammen med at budsjettprosessen må kvalitetssikres bedre, er et nødvendig og tilstrekkelig grunnlag for å rette opp de svakheter virksomhetsområdet Drift har hatt i en periode. Jeg tar anbefalingene i rapportens konklusjon til etterretning. Med hilsen Jarle Oddvar Krangsås rådmann FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 17
18 11 Sentrale dokumenter og litteratur Følgende sentrale dokumenter og litteratur er brukt i arbeidet med prosjektet: - Lov om kommuner og fylkeskommuner, av 25. sept nr 107 med kommentarer (Oddvar Overå og Jan Frithjof Bernt, Kommuneforlaget 1993) - Forskrift om årsbudsjett (for kommuner og fylkeskommuner) (Kommunal- og regionaldepartementet, ) - Rapport til Bjugn og Ørland kommuner: Evaluering av forsøk med sammenslåing av fellestjenestene personal, økonomi og IKT (Via Vassli, 2005) Følgende dokumenter fra Ørland kommune er brukt i arbeidet med prosjektet: - Årsbudsjett for 2004 og 2005, årsregnskap for 2003 og 2004 og aktivitets- og økonomirapporter for 2004 og Årsrapport I og årsrapport II, Økonomireglement - Administrativ organisasjonsplan - Reglementer for politiske organer - Forslag til interne serviceavtaler for økonomitjenestene i Ørland og Bjugn - Bestillingsbrev fra rådmannen til Drift for 2003 og Lederavtale mellom rådmannen og tidl. virksomhetsleder Drift (generell del) - Innkalling og møtebok fra kommunestyremøtene i Ørland , , , , , og Følgende internettressurser er brukt i arbeidet med prosjektet: FOSEN KOMMUNEREVISJON Side 18
Gjennomføring av enkeltvedtak i hjemmetjenesten
Fosen Kommunerevisjon Gjennomføring av enkeltvedtak i hjemmetjenesten Leksvik kommune Forvaltningsrevisjon 2005 Fosen Kommunerevisjon Hovedkontor Bjugn Avd.kontor Åfjord Avd. kontor Rissa 7160 BJUGN 7170
DetaljerBudsjettreglement for Drammen kommune
Budsjettreglement for Drammen kommune Vedtatt av Drammen bystyre xx.xx.2015 1. Budsjettreglement omfang og formål 1.1. Hensikten med reglementet Budsjettreglementet fastlegger de overordnede prinsippene
DetaljerGÁIVUONA SUOHKAN KÅFJORD KOMMUNE
GÁIVUONA SUOHKAN KÅFJORD KOMMUNE Arkivsaknr: 2013/3763-17 Arkiv: 151 Saksbehandler: Håkon Jørgensen Dato: 19.05.2014 Saksfremlegg Utvalgssak Utvalgsnavn Møtedato 36/14 Kåfjord Formannskap 26.05.2014 41/14
DetaljerSAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Jan-Hugo Sørensen Arkiv: 030 Arkivsaksnr.: 15/443
SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Jan-Hugo Sørensen Arkiv: 030 Arkivsaksnr.: 15/443 ORGANISASJONSSTRUKTUR Rådmannens innstilling: ::: Sett inn innstillingen under denne linja 1. Ny administrativ organisering
DetaljerREGLEMENT FOR VIRKSOMHETSPLANEN
REGLEMENT FOR VIRKSOMHETSPLANEN 1 Kommunens økonomiske styringssystem Vedtatt 25.5.04 Kommunenes økonomiske styringssystem består av følgende elementer: 1) Virksomhetsplanen, som inneholder: Økonomiplan
DetaljerOslo kommune Kommunerevisjonen
Oslo kommune Kommunerevisjonen Kontrollutvalget Dato: 06.12.2012 Deres ref: Vår ref (saksnr.): Saksbeh: Arkivkode 201200770-11 Arve Alstad 126.2.2 Revisjonsref: Tlf.: OPPFØLGINGSUNDERSØKELSE ETTER RAPPORT
DetaljerHAMMERFEST KOMMUNE KONTROLLUTVALGET. SÆRUTSKRIFT Møte 24. mai 2011. Oppfølging av forvaltningsrevisjonsprosjekt økonomistyring i byggeprosjekter
HAMMERFEST KOMMUNE KONTROLLUTVALGET Hammerfest kommune v/ kommunestyret Postboks 1224 9616 Hammerfest SÆRUTSKRIFT Møte 24. mai 2011 Arkivkode 4/1 02 Journalnr. 2011/12020-1 Sak/13 2011 Oppfølging av forvaltningsrevisjonsprosjekt
DetaljerMØTEINNKALLING. Kontrollutvalget har møte i Rådmannskontorets møterom. 23.03.2010 kl. 19.00
ÅS KOMMUNE MØTEINNKALLING Kontrollutvalget har møte i Rådmannskontorets møterom 23.03.2010 kl. 19.00 Møtet er lukket for publikum i alle saker, jf. Kommuneloven 77 nr. 8. Saksdokumentene ligger til offentlig
DetaljerANSVAR Ansvarsdimensjonen i kontostrengen angir hvem som har budsjettansvar for et kapittel.
3 ØKONOMISTYRING 3.1 Ansvar og rutiner ANSVAR Ansvarsdimensjonen i kontostrengen angir hvem som har budsjettansvar for et kapittel. Budsjettansvarlig - kan disponere budsjetterte midler på sitt ansvarsområde
DetaljerFosen Kommunerevisjon IKS
Fosen Kommunerevisjon IKS Økonomisk utvikling og status Ørland kommune Rapport 2010 INNHOLDSFORTEGNELSE 1.0 SAMMENDRAG 2 2.0 BAKGRUNN OG INNLEDNING 3 3.0 METODE OG AVGRENSNINGER 3 4.0 INNHENTEDE OPPLYSNINGER
DetaljerK O N T R O L L U T V A L G E T I S K I K O M M U N E
K O N T R O L L U T V A L G E T I S K I K O M M U N E Til medlemmene og 1. varamedlemmene av kontrollutvalget M Ø T E I N N K A L L I N G Jnr. 77/11 Tid: Mandag 9. mai 2011 kl. 19:00 Sted: Formannskapssalen
DetaljerInnkalling for Formannskapet. Saksliste
Birkenes kommune Innkalling for Formannskapet Møtedato: 07.05.2014 Møtested: Kommunehuset, Himmelsyna Møtetid: Etter møte i Planutvalget ca kl 16 Saksnr Tittel Saksliste 008/14 Godkjenning av møteprotokoll
DetaljerFOSEN REGIONRÅD 7170 Åfjord - Tlf: 72 53 15 10
FOSEN REGIONRÅD 7170 Åfjord - Tlf: 72 53 15 10 Behandlet av: Saksnr.datobeh.: Møte- Saks- Navn på saken Rådmannsgruppa 16/14 26.09.14 KFj Regionale samarbeidsordninger Arbeidsutvalget 24/14 06.11.14 KFj
DetaljerØkonomireglement for Mandal kommune
Vedtatt av Mandal bystyre : 13.12.2012, justert av Bystyret 22.05.2014 sak 83/14 Innhold 1. Generelt om økonomireglementet... 2 1.1 Bakgrunn... 2 1.2 Formål... 2 1.3 Inndeling... 2 1.4 Oppdateringer...
DetaljerOslo kommune Kommunerevisjonen
Oslo kommune Kommunerevisjonen Kontrollutvalget Dato: 18.03.2013 Deres ref: Vår ref (saksnr.): Saksbeh: Arkivkode 201200102-41 Per Jarle Stene 126.2.2 Revisjonsref: Tlf.: SPØRSMÅL FRA KONTROLLUTVALGSMEDLEM
DetaljerOPPDRAGET I KOMMUNELOVEN HVORDAN KAN DET TOLKES?
For Kontrollutvalg 30.11.15 v/rådmann Thor Smith Stickler OPPDRAGET I KOMMUNELOVEN HVORDAN KAN DET TOLKES? Definisjon av internkontroll - PwC Internkontroll er et formalisert kontrollsystem der kontrollaktiviteter
DetaljerPrinsipper for virksomhetsstyring i Oslo kommune
Oslo kommune Byrådsavdeling for finans Prosjekt virksomhetsstyring Prinsippnotat Prinsipper for virksomhetsstyring i Oslo kommune 22.09.2011 2 1. Innledning Prinsipper for virksomhetsstyring som presenteres
DetaljerProtokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: formannskapssalen 11/2013 11/2013
Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, formannskapssalen 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: 11/2013 11/2013 Fra kl.: Til kl.: 10.00 14:30 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild
DetaljerØkonomistyring. Fosen Kommunerevisjon. Forvaltningsrevisjon. Leksvik kommune. Fosen Kommunerevisjon
Fosen Kommunerevisjon Leksvik kommune Forvaltningsrevisjon 2008 Fosen Kommunerevisjon Hovedkontor Bjugn Avd.kontor Åfjord Avd. kontor Rissa 7160 BJUGN 7170 ÅFJORD 7100 RISSA Telefon: 72 51 95 00 Telefon:
DetaljerAUDNEDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET MØTEBOK. Det var ikke merknader til innkalling og saksliste utover at ref. 04 ble satt opp som sak 5.
AUDNEDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET MØTEBOK Møte nr. 01/16 Dato: 28.01.16 kl. 14.00 16.15. Sted: Kommunehuset, møterom 4 Tilstede: Bodil Stensrud, leder Anne Rakel Håland, nestleder Marita Fiddan Bø, medlem
DetaljerI N N S T I L L I N G
Kontrollutvalget i Karasjok kommune Kárášjoga gielda dárkkistanlávdegoddi Møte nr. 1/2016 11. mai 2016 Arkivkode 4/1 04 Journalnr. 2016/14047-5 I N N S T I L L I N G S a k 5 / 2 0 16 FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT
DetaljerForslag til hvordan komiteer og bystyre skal arbeide med å ivareta sitt tilsyns- og kontrollansvar
BEBY /15 Bergen bystyre Forslag til hvordan komiteer og bystyre skal arbeide med å ivareta sitt tilsyns- og kontrollansvar RKR ESARK-030-201527004-1 Hva saken gjelder: Komite for fullmakter og politisk
DetaljerEvt. forfall meldes snarest til møtesekretær på tlf. 32068300 eller til postmottak@nesbu.kommune.no. Saker til behandling
MØTEINNKALLING Administrasjonsutvalget Dato: 01.02.2016 kl. 15:00 Sted: Nes kommunehus, ordførerkontoret Arkivsak: 15/01247 Arkivkode: 033 Evt. forfall meldes snarest til møtesekretær på tlf. 32068300
DetaljerGENERELT DELEGERINGSREGLEMENT
GENERELT DELEGERINGSREGLEMENT 1 Delegeringsreglementets formål Dette delegeringsreglementet har som formål å angi rammer og prinsipielle retningslinjer for delegering av avgjørelsesmyndighet i Drammen
DetaljerSamlet bevilgning. neste år Utgifter 103 8593 8695 8566 116 Inntekter 1047 1074
Kulturdepartementet 1 Kulturdepartementets forvaltning og gjennomføring av budsjettet for 2011 1.1 Generelt om resultatet av revisjonen Tabell 1 (tall i mill. kroner)* Overført fra forrige år Bevilgning
DetaljerOslo kommune Kommunerevisjonen
Oslo kommune Kommunerevisjonen Kontrollutvalget Dato: 17.09.2012 Deres ref: Vår ref (saksnr.): Saksbeh: Arkivkode 201200044-5 Hanne Sophie Hem 126.6 Revisjonsref: Tlf.: 23 48 68 18 BARNEVERNTJENESTENES
DetaljerNOTAT 10929/2009/030/3OLY 15.04.2009. Mosvik 2010: Skisse - mulig samarbeid Innherred Samkommune og Mosvik kommune
NOTAT Vår ref. Dato 10929/2009/030/3OLY 15.04.2009 Til: Kommunestyret Mosvik 2010: Skisse - mulig samarbeid Innherred Samkommune og Mosvik kommune Dette er et utkast for foreløpig drøfting. Det skal gjennomføres
DetaljerSaksframlegg. Forslag til innstilling: Bystyret vedtar det fremlagte forslaget til budsjett for 2007 for Trondheim kommunerevisjon.
Trondheim kommunerevisjon - årsbudsjett for 2007 Arkivsaksnr.: 06/35798 Saksframlegg Forslag til innstilling: Bystyret vedtar det fremlagte forslaget til budsjett for 2007 for Trondheim kommunerevisjon.
DetaljerUTSIRA KOMMUNE KONTROLLUTVALGET UTSIRA KOMMUNE
UTSIRA KOMMUNE KONTROLLUTVALGETS ÅRSMELDING 2010 KONTROLLUTVALGET UTSIRA KOMMUNE 1. INNLEDNING Kontrollutvalget er et lovpålagt organ, som på vegne av kommunestyret skal føre det løpende tilsynet med den
DetaljerInnherred samkommune. BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30.06.08. Verdal, 16.09.08
Innherred samkommune BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30.06.08 Verdal, 16.09.08 1. INNLEDNING OG ADMINISTRASJONSSJEFENS KOMMENTAR. 3 1.1 Oppsummering av økonomisk status etter 1. halvår 3 2. SYKEFRAVÆR. 4 3. GJENNOMGANG
DetaljerPLAN FOR FORVALTNINGSREVISJONN Selbu kommune. Vedtatt i kommunestyrets møte , sak 68/14.
PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJONN 2015-2016 Selbu kommune Vedtatt i kommunestyrets møte 17.11.2014, sak 68/14. 1 Om forvaltningsrevisjon I henhold til kommuneloven 77 er kontrollutvalget ansvarlig for å påse
DetaljerÅrsbudsjettet. Kommunelovens 45 sier følgende om årsbudsjettet:
Dok.id.: 1.2.1.1.5.2 Årsbudsjettet Utgave: 2.00 Skrevet av: Økonomisenteret Gjelder fra: 03.12.2014 Godkjent av: Berit Koht Dok.type: Styringsdokumenter Sidenr: 1 av 7 Årsbudsjettet er en bindende plan
DetaljerPROTOKOLL STEIGEN KONTROLLUTVALG
Vår dato: Jnr ark Postboks 54, 8138 Inndyr 07.03.2013 13/109 418 5.4 PROTOKOLL STEIGEN KONTROLLUTVALG Møtedato: Torsdag 7. mars 2013 kl. 13.00 15.30 Møtested: Kommunestyresalen, rådhuset, Leinesfjord Saksnr.:
DetaljerRådmannens innstilling:
Arkivsaksnr.: 14/1667-8 Arkivnr.: 153 Saksbehandler: controller, Maria Rosenberg Tiltak for å oppnå varig, økonomisk balanse - del II Hjemmel: Arbeidet med Handlingsprogram og Økonomiplan er hjemlet i:
DetaljerOPPFØLGING AV GJENNOMFØRT FORVALTNINGSREVISJON - SAMORDNING I BARN- OG UNGETJENESTEN
OPPFØLGING AV GJENNOMFØRT FORVALTNINGSREVISJON - SAMORDNING I BARN- OG UNGETJENESTEN Saksbehandler: Tom Øyvind Heitmann (Vest-Finnmark kommunerevisjon IKS) Vedlagt: - Svar fra kommunen v/ kommunalleder
Detaljer1 Innledning... 2. 2 Resultater fra overordnet analyse: Utviklingstrekk og identifisering av risikofaktorer... 4
PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015 - FROSTA KOMMUNE - 2012 Innholdsfortegnelse 1 Innledning... 2 1.1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 1.2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...
DetaljerHøgskolen i Sør-Trøndelag Høgskolestyret. Sak: Regnskap 1. tertial 2009
Høgskolen i Sør-Trøndelag Høgskolestyret Vedtakssak Dato: 09.06.09 Til: Høgskolestyret Fra: Rektor Sak: Regnskap 1. tertial 2009 HS-V-023/09 Saksbehandler/-sted: Knut Aspås/SØR Tidligere sak(er): Vedlegg:
DetaljerTERTIALRAPPORT PR 30.04.2016
TERTIALRAPPORT PR 30.04.2016 1.Tertial 2016 Økonomisjef: Kristoffer Fjeldvær 03.05.2016 Tertialrapport pr 30.04.2016 INNHOLDSFORTEGNELSE INNHOLDSFORTEGNELSE... 2 1 Vurdering av tertialrapporten... 3 2
Detaljer2. Tertialrapport 2015
2. Tertialrapport 2015 1 Totalprognose PROGNOSE AUGUST 2015 JUSTERT BUDSJETT Netto Utgifter Inntekter utgifter Prognose regnskap netto utgifter Årsprognose avvik pr 2. tert Skatt på formue og inntekt -7
DetaljerMØTEPROTOKOLL KONTROLLUTVALGET I NESSET KOMMUNE
KONTROLLUTVALGET I NESSET KOMMUNE MØTEPROTOKOLL Møte nr: 1/14 Møtedato: 12.02.2014 Tid: kl 12.00 kl 15.45 Møtested: Formannskapssalen, Nesset kommunehus Sak nr: 01/14 07/14 Møteleder: Paul E. Nauste, leder
DetaljerFORVALTNINGSREVISJON - STYRINGSSYSTEMER I KLÆBU KOMMUNE. Kommunestyret Møtedato: 25.03.2010 Saksbehandler: Eva Bekkavik
FORVALTNINGSREVISJON - STYRINGSSYSTEMER I KLÆBU KOMMUNE Kommunestyret Møtedato: 25.03.2010 Saksbehandler: Eva Bekkavik Utvalgssaksnr. Utvalg Møtedato 12/10 Kommunestyret 25.03.2010 3/10 Kontrollutvalget
DetaljerVeileder for samhandling
Veileder for samhandling Entreprenørens interesser/mål Rådgivers interesse/mål Byggherrens interesser/mål Vegdirektoratet, 03. desember 2015. Veileder for samhandling Generelt. Å avsette tid til en samhandlingsperiode
DetaljerINTERNASJONAL REVISJONSSTANDARD 710 SAMMENLIGNBAR INFORMASJON TILSVARENDE TALL OG SAMMENLIGNBARE REGNSKAPER INNHOLD
2 ISA 710 INTERNASJONAL REVISJONSSTANDARD 710 SAMMENLIGNBAR INFORMASJON TILSVARENDE TALL OG SAMMENLIGNBARE REGNSKAPER (Gjelder for revisjon av regnskaper for perioder som begynner 1. januar 2010 eller
DetaljerProtokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: formannskapssalen Fra sak: Til sak: 06/2014 11/2014. Fra kl.: Til kl.
Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, 24. oktober 2014 formannskapssalen Fra sak: Til sak: 06/2014 11/2014 Fra kl.: Til kl.: 10.00 15:30 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild
DetaljerPLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON - 2009
KLÆBU KOMMUNE PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON - 2009 (Behandlet i kontrollutvalgets møte 29.04.2009 i sak 13/2009 Plan for forvaltningsrevisjon for 2009 ). (Endret og vedtatt i kommunestyrets møte 28.05.2009
DetaljerSØR-VARANGER KOMMUNE Boks 406, 9915 Kirkenes Tlf. 78 97 74 00. Fax 78 99 22 12 E-post: postmottak@sor-varanger.kommune.no www.svk.
SØR-VARANGER KOMMUNE Boks 406, 9915 Kirkenes Tlf. 78 97 74 00. Fax 78 99 22 12 E-post: postmottak@sor-varanger.kommune.no www.svk.no Innkalling til ekstraordinært møte Utvalg: Formannskapet Møtedato: 27.08.2014
DetaljerForfall meldes til sekretær for utvalget på epost: benedikte.vonen@temark.no eller mobiltlf. 90589043. Møteinnkalling.
Møteinnkalling Gjerstad kontrollutvalg Dato: 17.02.2016 kl. 12:00 Møtested: Kommunehuset, møterom 1. etasje Arkivsak: 15/10176 Arkivkode: 033 Forfall meldes til sekretær for utvalget på epost: benedikte.vonen@temark.no
DetaljerFREMTIDENS REVISJONSORDNING FOR BERGEN KOMMUNE
Saksnr: 200802629-228 Opprettet: 05102011 Delarkiv: KTRU-0224 Notat: 04.10.2011 Til: Kontrollutvalget Fra: Knut R. Nergaard FREMTIDENS REVISJONSORDNING FOR BERGEN KOMMUNE 1. Oppdraget Bergen bystyre fattet
DetaljerREFERATSAKER FORMANNSKAPET
SØRREISA KOMMUNE MØTEINNKALLING Utvalg: FORMANNSKAPET Møtested: Kommunehuset, møterom 2 Møtedato: 25.08.2011 Kl: 09.00 Sørreisa, 18.08.2011 Gyldig forfall meldes til ordfører Knut. H. Olsen tlf 99 20 46
DetaljerEr våre sykehus ustyrlige? Fokus på økonomisk styring av helse-norge. Ekspedisjonssjef Therese Johnsen, Riksrevisjonen
Er våre sykehus ustyrlige? Fokus på økonomisk styring av helse-norge. Ekspedisjonssjef Therese Johnsen, Riksrevisjonen Polyteknisk forening Helse 14. april 2010 2 Situasjonen pr 2008 10 mrd kroner i overskridelser
DetaljerKontrollutvalget i Hemsedal kommune MØTEPROTOKOLL
Møte dato Mandag 7. mars kl. 0900-1200 Møtested Møterom «Totten», Kommunehuset Medlemmer/varamedlemmer til stede i møtet Leder Arnt Skansen Nestleder Randi Larsen Flaget Medlem Torstein Tuv Andre til stede
DetaljerRegnskapsrapport 1. tertial for Overhalla kommune
Regnskapsrapport 1. tertial for Overhalla kommune Regnskapsskjema 1A Skatt og rammetilskudd Prognosen fra KS med utgangspunkt i forslag til kommuneproposisjonen 215 viser redusert inntekt på skatt og formue
DetaljerFORSIKRINGSSKADENEMNDAS UTTALELSE NR. 4335* - 24.9.2002
FORSIKRINGSSKADENEMNDAS UTTALELSE NR. 4335* - 24.9.2002 PENSJON Informasjon om ytelser FAL 11-3. Forsikrede (f. 34) tegnet i 74 individuell pensjonsforsikring med uføredekning. Forsikringen ble senere
DetaljerReglement for budsjett
ØKONOMI- OG ADMINISTRASJONSSTABEN Tema Kontrollområde Reglement Økonomi Sist endret FT-sak102/11 av 8.12.2011 Budsjettreglementet er utarbeidet etter Kommuneloven med tilhørende Forskrift om årsbudsjett
DetaljerLaget for. Språkrådet
Språkarbeid i staten 2012 Laget for Språkrådet Laget av Kristin Rogge Pran 21. august 2012 as Chr. Krohgs g. 1, 0133 Oslo 22 95 47 00 Innhold 1. Sammendrag... 3 2. Bakgrunn... 3 3. Holdninger og kjennskap
DetaljerMøtebok for kontrollutvalget i Øystre Slidre kommune
Til Møte 02/ 2016 Sak 11/ 2015 (forts) Sak 03/2016 04/2016 MØTEBOK FOR KONTROLLUTVALGET Møtested: Formannskapssalen, Heggenes Møtedato: Tirsdag 08.03. 2016 Møtetidspunkt: Kl. 10.00-14.30 Følgende deltok
DetaljerUTSIRA KONTROLLUTVALG
UTSIRA KONTROLLUTVALG PROTOKOLL Fredag 13. november 2015 ble det avholdt møte i Utsira kontrollutvalg under ledelse av leder Lodvar Mathiassen. Han ønsket nyvalgt medlem, tidligere medlem, men nå varamedlem
DetaljerØkonomireglement. Verran kommune. Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.
Økonomireglement Verran kommune Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.2008 (K 22/08), Innholdsfortegnelse 1. Generelle bestemmelser... 3 1.1 Formål... 3
DetaljerForvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015
Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Rygge kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2
DetaljerSAK NR. M.DATO SAKSBEHANDLER KONTROLLUTVALGET 25/ Øivind Nyhus
GAUSDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET SAKNR: 25/14 KONTROLLUTVALGETS BUDSJETT FOR 2015 SKAL BEHANDLES / ER BEHANDLET I: UTVALG SAK NR. M.DATO SAKSBEHANDLER KONTROLLUTVALGET 25/14 15.10.14 Øivind Nyhus VEDLEGG
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2013-2016 VESTBY KOMMUNE. Planen ble vedtatt av kommunestyret 11. februar 2013, jf sak 1/13
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2013-2016 VESTBY KOMMUNE Planen ble vedtatt av kommunestyret 11. februar 2013, jf sak 1/13 Vestby kommune Plan for selskapskontroll 2013-2016 Plan for selskapskontroll Bakgrunn
DetaljerBodø Spektrum KF. Årsberetning og årsregnskap 2012.
Økonomikontoret Saksframlegg Dato Løpenr Arkivsaksnr Arkiv 22.03.2013 20940/2013 2013/2077 Saksnummer Utvalg Møtedato 13/79 Bystyret 20.06.2013 13/92 Formannskapet 05.06.2013 Bodø Spektrum KF. Årsberetning
DetaljerSluttrapport Framtidig politisk styringsstruktur
Sluttrapport Framtidig politisk styringsstruktur i Værnesregionen Innholdsfortegnelse Prosessen om framtidig politisk styringsstruktur Modellene som er vurdert Valgt modell Framtidig organisering med politisk
DetaljerWilly Farstad (H) Oddbjørg Hellen Nesheim (Ap) Bjørn Ståle Sildnes (Ap) Ingen
KONTROLLUTVALGET I EIDE KOMMUNE MØTEPROTOKOLL Møte nr: 5/15 Møtedato: 18.11.2015 Tid: kl 13.00 kl 16.35 Møtested: Nye Formannskapssal, Eide rådhus Sak nr: 30/15 38/15 Møteleder: Kåre Vevang, leder (Ap)
DetaljerBudsjett Økonomiplan Tysfjord kommune
Tysfjord kommune Postboks 104 8591 Kjøpsvik Saksb.: Robert Isaksen e-post: fmnoris@fylkesmannen.no Tlf: 75531612 Vår ref: 2016/8781 Deres ref: 16/663 Vår dato: 29.03.2017 Deres dato: 09.02.2017 Arkivkode:
DetaljerVESTVÅGØY KOMMUNE REGLEMENT FOR UTØVELSE AV DELEGERT MYNDIGHET VIDEREDELEGERING AV MYNDIGHET FRA RÅDMANNEN
VESTVÅGØY KOMMUNE REGLEMENT FOR UTØVELSE AV DELEGERT MYNDIGHET VIDEREDELEGERING AV MYNDIGHET FRA RÅDMANNEN REGLEMENT FOR UTØVELSE AV DELEGERT MYNDIGHET VIDEREDELEGERING AV MYNDIGHET FRA RÅDMANNEN 1. Generelle
DetaljerØkonomireglement for Sandnes kommune
Økonomireglement for Sandnes kommune Vedtatt av Sandnes bystyre 11.02.2014 (BSAK 12/14) Gjeldende fra regnskapsåret 2014 1. INNLEDNING Sandnes kommune skal være en handlekraftig og langsiktig forvalter
DetaljerSAKSNOTAT Avdelingsstyresak
Dato: 15.03.2010 Arkiv: 10/723 SAKSNOTAT Avdelingsstyresak Til: Avdelingsstyret, avd. for helse- og sosialfag Møtedato: 26.03.2010 Fra: Dekan Saksbehandler: Anne-Grethe Nilsen A-sak 08/10: BUDSJETTREVISJON
DetaljerErfaringer fra et pilotnettverk med 7 kommuner på ROBEK lista. Jens Einar Johansen, seniorrådgiver
Erfaringer fra et pilotnettverk med 7 kommuner på ROBEK lista Jens Einar Johansen, seniorrådgiver Utgangspunkt Kommuneloven 60 Nordland har hatt 34 innmeldinger og 24 utmeldinger siden lista ble opprettet
DetaljerKONTROLLUTVALGET I RENNESØY PROTOKOLL
KONTROLLUTVALGET I RENNESØY PROTOKOLL Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Utvalg: Kontrollutvalget i Rennesøy Møtenr.: 4 Møtedato: 16. september 2011 Utvalgssaksnr.: 21/11-30/11 Innkalt: Jostein Eiane
DetaljerINDERØY KOMMUNE Kontrollutvalget
INDERØY KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 26. februar 2013 Møtetid: Kl. 08.30 (mrk tida) Møtested: Rådhuset, møterom Straumen (2.et.) De faste medlemmene innkalles med dette til møtet.
DetaljerForfall meldes til utvalgets sekretær på epost: benedikte.vonen@temark.no eller mobiltlf. 90589043. Møteinnkalling. Møteprotokoll
Møteinnkalling Risør kontrollutvalg Dato: 09.06.2016 kl. 12:30 Møtested: Kommunehuset, møterom Stemmen Arkivsak: 15/10153 Arkivkode: 033 Forfall meldes til utvalgets sekretær på epost: benedikte.vonen@temark.no
DetaljerMØTEINNKALLING Administrasjonsutvalg
Ås kommune MØTEINNKALLING Administrasjonsutvalg Møtetid: 06.04.2016 kl. 16.30 Møtested: Ås kulturhus, Lille sal Møtet er åpent for publikum i alle saker med mindre saken er unntatt offentlighet, eller
DetaljerPROTOKOLL FRA MØTET 24.05.2012 KONTROLLUTVALGET I NESNA KOMMUNE
Side 1 av 8 Tid: 24.05.2012 KL 0900 1430. Sted: Nesna rådhus, kommunestyresalen Tilstede: Einar Gullesen (leder) Gunnhild Forsland (nestleder) Gretha Bye (medlem) Øyvind Fagervik (medlem) Myrtle Visnes
DetaljerFORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT TILSETTINGSRUTINER I GILDESKÅL KOMMUNE
FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT TILSETTINGSRUTINER I GILDESKÅL KOMMUNE November 2006 FORORD Kontrollutvalget i Gildeskål kommune har bedt Salten kommunerevisjon IKS gjennomgå tilsettingsrutinene i kommunen.
Detaljer1. Kontrollutvalget ber rådmannen sende Fylkesmannens tilbakemelding til kontrollutvalget når den foreligger.
Møte Sakn. Sak Vedtak Sendes/ Behandlet Oppfølging Ferdig 20.1.15 1/15 Referater, orienteringer og Kontrollutvalget tar referatene og informasjonen til orientering. 2/15 Samtale med ordføreren. Kontrollutvalget
DetaljerKO N T R O L L U T V A L G E T I V E S T B Y K O M M U N E
Til medlemmene av kontrollutvalget Jnr. 68/10 M Ø T E I N N K A L L I N G Tid: 9. juni 2010 kl 18:00 Sted: Rådhuset, formannskapssalen NB! Møtet holdes for åpne dører. Publikum bes ta kontakt på tlf. 959
DetaljerMidtre Namdal samkommune
Midtre Namdal samkommune Administrasjonssjefen Saksmappe: 2013/4646-1 Saksbehandler: Tor Brenne Saksframlegg Budsjettkontroll 1. tertial Utvalg Utvalgssak Møtedato Midtre Namdal samkommunestyre 14.06.2013
DetaljerProtokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 12. november 2015 Fra sak: Til sak: Kommunestyresalen 35/2015 40/2015
Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, Kommunestyresalen 12. november 2015 Fra sak: Til sak: 35/2015 40/2015 Fra kl.: Til kl.: 10.00 15:00 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild
DetaljerØkonomireglement. For Tvedestrand kommune, vedtatt i kommunestyret , k-sak 1/2018
Reglementet er utarbeidet i tråd med Lov om kommuner og fylkeskommuner av 25.09.92 Kapittel 8 Økonomiplan, årsbudsjett, årsregnskap og rapportering med tilhørende forskrifter på økonomiområdet. Disse reglene
DetaljerKontrollutvalget i Porsanger kommune MØTEUTSKRIFT
Møte nr. 3/2013 7. juni 2013 Arkivkode 4/1 10 Journalnr. 2013/10048-12 MØTEUTSKRIFT Til stede: Kontrollutvalget: Andre: Forfall: Rolf Johansen, leder Anne Kari Iversen, nestleder Hilde Skanke, medlem Vefik
DetaljerSAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Laila Olsen Rode Arkiv: 033 &20 Arkivsaksnr.: 13/402. som foreslått av rådmannen jf. saksframlegg og vedlegg til saken.
SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Laila Olsen Rode Arkiv: 033 &20 Arkivsaksnr.: 13/402 REVIDERING AV STYRINGSDOKUMENTER - POLITISK NIVÅ Rådmannens forslag til vedtak: Rakkestad kommunestyre vedtar endringer
DetaljerFylkesmannen i Møre og Romsdal atab
Fylkesmannen i Møre og Romsdal atab Vår dato 02.02.2016 2015/7184/SIHO/331.1 Saksbehandler, innvalgstelefon Deres dato Deres ref. seniorrådgivar Sissel Hol, 71 25 84 49 Vår ref. Rauma kommune Vollan 8
DetaljerDato: 15.03.2011 Tid: NB! Ny tid 11.30 for oppmøte i kantina. Møtet er kl 12.00-15.30 Sted: Kommunehuset, møterom Synken
Vår ref. 11/176-2 033 /VOLH Medlemmer og varamedlemmer Dato 08.03.2011 Bamble kommune - kontrollutvalget Det kalles inn med dette til møte i kontrollutvalget: Dato: 15.03.2011 Tid: NB! Ny tid 11.30 for
DetaljerREGLEMENT FOR KONTROLLUTVALGET I GRONG KOMMUNE
REGLEMENT FOR KONTROLLUTVALGET I GRONG KOMMUNE «Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner», fastsatt av Kommunal- og regionaldepartementet 15.06.2004 med hjemmel i lov av 25.9.92 nr. 107
DetaljerVerdal kommune. Sluttrapport. Prosjektbeskrivelse forprosjekt - Innføring av elektronisk meldingsutveksling (ELIN-k) i Verdal kommune
Verdal kommune Prosjektbeskrivelse forprosjekt - Innføring av elektronisk meldingsutveksling (ELIN-k) i Verdal kommune 15.04.2009 Godkjent av: Side 2 av 9 Innhold 1. Sammendrag... 3 2. Gjennomføring i
DetaljerSAKSFREMLEGG. Saksnummer: 15/2321-1 Arkiv: 150 Saksbehandler: Monika Olsen Sakstittel: BUDSJETTDRØFTINGER 2016
SAKSFREMLEGG Saksnummer: 15/2321-1 Arkiv: 150 Saksbehandler: Monika Olsen Sakstittel: BUDSJETTDRØFTINGER 2016 Planlagt behandling: Kommunestyret Økonomiutvalget Administrasjonens innstilling: ::: &&& Sett
DetaljerHjerte-Lunge og Karklinikken (HLK)
Klinikk Hjerte-Lunge og Karklinikken (HLK) 1. Nøkkeltall for klinikken: Brutto årsverk 2011 790 Antall DRG poeng 2011 Prognose Budsjett Brutto årsverk innenfor budsjett 730 i 2012 1 29 824 28 868 Antall
DetaljerJeg har hatt noen spørsmål angående veivedlikeholdet i Kongsvinger kommune.
Fra: Dalsberget Sendt: 22.11.2010 Til: Bernhard Caspari Kopi: Arve Bones;Rune Lund;Postmottak;Thomes Trømborg Emne: VS: Vegvedlikehold Heisann! Jeg har hatt noen spørsmål angående veivedlikeholdet i Kongsvinger
DetaljerTall fra Grunnskolens informasjonssystem (GSI) 2012/13
Tall fra Grunnskolens informasjonssystem (GSI) 2012/13 Innholdsfortegnelse Sammendrag 2 Innledning 2 Elevtall, grunnskoler og lærertetthet 2 Årsverk til undervisningspersonale og elevtimer 2 Spesialundervisning
DetaljerMøteinnkalling - Kontrollutvalget i Hemne kommune. Ekstraordinært møte
Møteinnkalling - Kontrollutvalget i Hemne kommune Ekstraordinært møte Arkivsak: 11/100-3 Møtedato/tid: 21.03.2011, kl. 12:00 Møtested: Rådhuset, formannskapssalen Deltagere: Geir Rostad (leder) Eldbjørg
DetaljerBUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE
BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE INNHOLDSFORTEGNELSE: Kapittel Benevnelse Side 1 Budsjettreglement 1.1 Hjemmel og formål 1.2 Prosedyre i budsjettarbeidet 1.3 Spesifikasjon av budsjett og regnskap
DetaljerSaksframlegg. ØKONOMISTYRING INNENFOR HJEMMETJENESTENE I TRONDHEIM KOMMUNE Arkivsaksnr.: 04/22880
Saksframlegg ØKONOMISTYRING INNENFOR HJEMMETJENESTENE I TRONDHEIM KOMMUNE Arkivsaksnr.: 04/22880 Saksutredning: Bakgrunn og problemstilling Bakgrunnen for undersøkelsen er at det over en periode på flere
DetaljerÅrsplan 2016. Kontrollutvalget i Asker kommune
Kontrollutvalgets utarbeider hvert år en årsplan. Planen angir hovedmålene for kontrollutvalgets arbeid, og inneholder en strategi for hvordan utvalget ønsker å ivareta oppgavene sine. Planen inneholder
Detaljer12.30-13.15: Hvorfor kom vi inn i ROBEK og hvordan kom vi ut? Innleder: Kirsten Lehne Pedersen, Rådmann i Andøy kommune, og Geir Halstensen,KS
12.30-13.15: Hvorfor kom vi inn i ROBEK og hvordan kom vi ut? Innleder: Kirsten Lehne Pedersen, Rådmann i Andøy kommune, og Geir Halstensen,KS KS; hva har vi sett og gjort/nettverk Erfaringer fra pilotnettverk
DetaljerDet kalles inn med dette til møte i kontrollutvalget i Kragerø kommune:
Vår ref. 11/404-2 033 /VOLH Medlemmer og varamedlemmer Dato 17.08.2011 Kragerø kommune - kontrollutvalget Det kalles inn med dette til møte i kontrollutvalget i Kragerø kommune: Dato: 29.08.2011 Tid: Kl
DetaljerMÅNEDSRAPPORT ØKONOMI - LIER KOMMUNE. September 2014
MÅNEDSRAPPORT ØKONOMI - LIER KOMMUNE September 2014 Tall i 1000 kr. 2013 Gruppering Regnskap Per. budsj Avvik Bud. inkl. endr. Forbr,% 2013 forbr% 10 Grunnskole 188 543 185 219 3 324 261 351 72,1 % 3 645
DetaljerSAKLISTE. kontrollsekretær Telefon: 74 11 14 73 Mobil: 41 68 99 12 E-post: per.helge.genberg@komsek.no
STEINKJER KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: Tirsdag 28. august 2012 Møtetid: Kl. 09.00 Møtested: Fylkets Hus, møterom Kvenna (1.et.) De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den
DetaljerProtokoll fra rådet for funksjonshemmedes møte 13.05.13 godkjennes. Protokoll fra rådet for funksjonshemmedes møte 13.05.13 godkjennes.
EIDSBERG KOMMUNE Råd for funksjonshemmede 11.06.2013/MSL VEDTAKSPROTOKOLL Møtested: Åsgård 3, Hegin 3 Møtedato: 10.06.2013 Tid: 18.00 Innkallingsmåte: Skriftlig Funksjon Navn Forfall Møtt for Leder Anne
DetaljerKOMMUNENS RUTINER I FORBINDELSE MED INNTEKTSGIVENDE ARRANGEMENT INNEN KULTURSEKTOREN. Gausdal kommune. Innlandet Revisjon IKS.
KOMMUNENS RUTINER I FORBINDELSE MED INNTEKTSGIVENDE ARRANGEMENT INNEN KULTURSEKTOREN Gausdal kommune Innlandet Revisjon IKS Rapport 6-2012 2013-001/TG FORORD Denne rapporten er et resultat av forvaltningsrevisjonsprosjektet
Detaljer