Indre Helgeland KOMMUNEREVISJON. Grane Hattfjelldal Hemnes Nesna Rana Vefsn Organisasjonsnr.: Medlem av Norges Kommunerevisorforbund
|
|
- Else Økland
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Indre Helgeland KOMMUNEREVISJON Grane Hattfjelldal Hemnes Nesna Rana Vefsn Organisasjonsnr.: Medlem av Norges Kommunerevisorforbund EIERSKAPSKONTROLL AV SØNDRE HELGELAND MILJØVERK IKS FOR HATTFJELLDAL KOMMUNE Juli 2007 Hovedkontor Vefsn Avdelingskontor Rana Skjervgt. 43 Rådhuset Nordahl Griegsgt. 2-4 Postboks 27 Postboks MOSJØEN 8622 MO I RANA Tlf: Tlf: Faks: Faks: E-post: aksel.sivertsen@vefsn.kommune.no E-post: revisjon@rana.kommune.no Web:
2 Forord Dette dokumentet er blitt til som en følge av bestilling fra Hattfjelldal kommunes kontrollutvalg. Selskapskontroll er et nytt begrep, med formål å kontrollere om eiers vedtak og intensjoner er ivaretatt av selskapet, samt hvordan eier utøver sitt eierskap. Denne type kontroll er også nytt for kontrollutvalg og revisjonen, form og innhold vil sikkert endres over tid med bakgrunn i innspill fra både eier(e) og selskap. Det rettes takk til kommunens administrasjon for frembringing av nødvendig informasjon. Videre rettes det takk til administrasjonen ved SHMIL (Søndre Helgeland Miljøverk IKS) for godt samarbeid og informasjon i forbindelse med utarbeidelsen av denne rapporten. Mosjøen juli 2007 Indre Helgeland Kommunerevisjon Svein Rølvåg Jenssen Indre Helgeland Kommunerevisjon Side i
3 Innhold: 1 SAMMENDRAG FORMÅL MED KONTROLLEN KONKLUSJONER ANBEFALINGER TIL SELSKAPET ANBEFALINGER TIL EIER INNLEDNING BAKGRUNN HJEMMEL FOR KONTROLL MÅLSETTING PROBLEMSTILLINGER BAKGRUNN OG REVISJONSKRITERIER FOR PROBLEMSTILLINGENE Retningslinjer gitt av eier Lov og forskrifter METODEVALG FAKTABESKRIVELSE SHMIL IKS SELSKAPETS VIRKSOMHET Selskapstype og risiko Lov om offentlige anskaffelser KOMMUNENS EIERSTRATEGI FOR SHMIL Formål Interne retningslinjer for utøvelse av eierskapet REVISJONENS FUNN OG VURDERINGER VURDERING AV PROBLEMSTILLINGER Er det fra kommunens side etablert eierstrategi, eksempelvis egne retningslinjer for oppfølging av eierinteresser samt rutiner for rapportering? Drives selskapet i tråd med kommunestyrets vedtak/intensjoner? Vedtas beslutninger i rett organ? Utøver representantskapet sin myndighet i tråd med lover og forskrifter? Hvordan fungerer rapportering fra valgt/e representant/er i selskapet til kommunens egne politiske organer? Har selskapets styre sørget for en forsvarlig forvaltning av eierinteressene, i tråd med aktuelle lover og regler? Er selvkostkalkyle basert på retningslinjene i H-2140 og TA-2001/2003 utarbeidet og implementert? Hvordan anvendes regelverk for offentlige anskaffelser? Er selskapets rapportering i henhold til lover og regler? Indre Helgeland Kommunerevisjon Side ii
4 6 KONKLUSJONER OG ANBEFALINGER TIL SELSKAP OG EIER KONKLUSJONER ANBEFALINGER TIL SELSKAPET ANBEFALINGER TIL EIER RAPPORTENS SAKSGANG SELSKAPETS, EIERKOMMUNENS OG REVISORS KOMMENTARER SELSKAPETS KOMMENTARER EIERKOMMUNENS KOMMENTARER REVISJONENS KOMMENTARER VEDRØRENDE SELSKAPETS OG EIERS HØRINGSUTTALELSER LITTERATUR/KILDER VEDLEGG Vedlegg Vedlegg Figur1: Modell som viser hva som inngår i begrepet selskapskontroll... 7 Tabell 1: Oversikt aksjer og andeler i SHMIL Tabell 2: Årsgebyr for avfallstjenesten Søylediagram 1: Årsgebyr perioden Tabell 3: Oversikt selskapets driftsmidler Indre Helgeland Kommunerevisjon Side iii
5 1 Sammendrag 1.1 Formål med kontrollen I forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner fremkommer formålet med selskapskontrollen. Kontrollutvalget skal ifølge denne bestemmelsen påse at det gjennomføres kontroll med forvaltningen av eierinteressene, samt kontrollere om den som utøver kommunens eierinteresser gjør dette i samsvar med de vedtak som er fattet og forutsetninger lagt til grunn. Dette er eierskapskontroll. Denne rapporten er en eierskapskontroll, og er gjennomført av Indre Helgeland Kommunerevisjon med bakgrunn i bestilling fra kontrollutvalget i Hattfjelldal Kommune. 1.2 Konklusjoner 1. Frister for innkalling, saksbehandlingsregler, sammensetning av styre og representantskap er etter vår kunnskap i orden. 2. Selskapet drives i tråd med kommunestyrets vedtak og intensjoner. 3. Bokføring, jfr. regnskapsloven (rskl), ansees å være i orden. Ren revisjonsberetning er ifølge ekstern revisor avgitt de siste tre år. Det har heller ikke vært forhold revisor har ønsket å ta opp med selskapet i form av nummererte brev. 1.3 Anbefalinger til selskapet 1. Selskapet må etter endringene i kommuneloven av varsle eierkommunenes kontrollutvalg og revisor om møter i representantskapet. Disse har også møterett etter kommunelovens 80.3 ledd. 2. Metode for konvertering av regnskapsinformasjon til Statistisk sentralbyrå må attesteres av revisor. 3. Behandling av husholdningsavfall skal ifølge forurensningslovens 34 være prissatt til selvkost. Med dette som bakgrunn må det utarbeides og implementeres en kalkylemodell basert på retningslinjene gitt i veileder H fra Kommunal- og regionaldepartementet og TA-2001/2003 fra SFT. 4. Beregning av selvkost skal ifølge gjeldende lovverk være brutt ned på kommunenivå. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 4
6 5. Siste godkjente årsregnskap 1 for SHMIL, registrert i Brønnøysund registrene er for regnskapsåret SHMIL er regnskapspliktig og skal etter regnskapslovens 8-2 sende ett eksemplar av årsregnskapet, årsberetningen og revisjonsberetningen til regnskapsregisteret. Dette skal gjøres senest en måned etter at regnskapet er fastsatt. 6. Kobling mellom selskapets og dets ansattes kraftleveranse ved offentlig kunngjøring av anbudskonkurranse for kraft, bes selskapets organer revurdere i lys av det rapporten problematiserer. 7. Selskapets ledelse må sikre at selskapets rutiner vedrørende anskaffelser er i henhold til lov om offentlige anskaffelser. 1.4 Anbefalinger til eier 1. Det bør utvikles retningslinjer for hvordan kommunen skal utøve sitt eierskap. Dette må konkretiseres i faste rutiner og system for oppfølging av kommunens selskap(er). 2. Det bør fra kommunens side utarbeides rutiner for rapportering mellom valgt representant i selskapets generalforsamling og kommunens politiske og eventuelt administrative ledelse. 3. Behandling av husholdningsavfall skal jfr. forurensningslovens 34 skje til selvkost. Det må følges opp av eier/e at retningslinjene i H-2140 (fra KRD) og TA-2001/2003 (fra Statens forurensningstilsyn (SFT)), for beregning av slike gebyrer legges til grunn ved gebyrfastsettelsen. Denne beregningen skal gjelde den enkelte kommune i samarbeidet. 4. Det bør vurderes om en årlig gjennomgang av selvkostkalkylen skal være et vedlegg i sak om fastsettelse av renovasjonsgebyr. 5. Det bør vurderes fra eier(es) side å iverksette etterregning av tidligere års gebyrberegning vedrørende behandling av husholdningsavfall. 6. Det må fra eiers side gis retningslinjer til SHMIL for type og omfang av løpende dokumentasjon til kommunens revisor. Aktuelle dokumenter kan for eksempel være møteprotokoller fra styre/representantskap, årsregnskap, årsberetning, revisjonsberetning eventuelle nummererte brev etc Etter koml 80 første ledd har kontroll -utvalget og kommunens revisor rett til kreve alle nødvendige opplysninger og dokumenter fra daglig leder, styret og selskapets valgte revisor. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 5
7 2 Innledning 2.1 Bakgrunn Kommunene har i stadig større omfang gjort bruk av fristilte organisasjonsmodeller som selskaper, stiftelser og lignende for å løse ulike oppgaver. Denne utviklingen har ført til en mer sammensatt organisering av den kommunale virksomheten, noe som innebærer utfordringer knyttet til styring, kontroll og tilsyn. 2.2 Hjemmel for kontroll Kommuneloven har med virkning fra fått et nytt kapittel 12 med endrede bestemmelser for internt tilsyn, kontroll og revisjon i kommuner og fylkeskommuner. Det ble med virkning fra samme dato også vedtatt to nye forskrifter i tilknytning til lovendringene forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner og forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner m.m. Disse endringene medførte nye bestemmelser vedrørende kontroll med forvaltningen av kommunens eller fylkeskommunens interesser i selskaper m.m. Det fremgår av kommunelovens 77 nr. 5 og 80 at kommuner og fylkeskommuner er pålagt å gjennomføre selskapskontroll, såfremt selskapet er et heleid foretak av kommuner. Dette vil gjelde interkommunale selskaper og aksjeselskaper. Bestemmelsen har også gyldighet for konsernet dersom dette er heleide kommunale foretak 3. Det er kontrollutvalget selv som avgjør hvem som på dets vegne skal gjennomføre selskapskontrollen. Selskapskontroll i form av eierskapskontroll etter forskriftens 14 anses ikke som revisjon og kan derfor også utføres av kontrollutvalgets sekretariat. Krav til selskapskontrollens innhold omhandles i forskriftens 14.: Kontrollutvalget skal påse at det gjennomføres kontroll med forvaltningen av eierinteressene i de selskaper som er omfattet av slik kontroll, herunder å kontrollere om den som utøver kommunens eller fylkeskommunens eierinteresser i selskaper gjør dette i samsvar med kommunestyrets/fylkestingets vedtak og forutsetninger (eierskapskontroll). Selskapskontrollen kan også omfatte forvaltningsrevisjon, jfr. forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner. 3 SHMIL har aksjer i flere selskaper som ikke er heleid og derved ikke vil være omfattet av selskapskontroll. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 6
8 Selskapskontrollen deles således inn i en obligatorisk del som omfatter eierskapskontroll, og en valgfri del som kan omfatte forvaltningsrevisjon. Dette illustreres av figuren under: Selskapskontroll (kommuneloven 77 nr.5) Obligatorisk eierskapskontroll: Kontroll med forvaltningen av kommunens eierinteresser i selskaper Valgfri forvaltningsrevisjon: Systematiske vurderinger av økonomi, produktivitet, måloppnåelse og virkninger ut fra kommunestyrets eller fylkestingets vedtak og forutsetninger Figur1: Modell som viser hva som inngår i begrepet selskapskontroll Hattfjelldal kommunestyre vedtok i møte saksnummer: 067/05 plan for selskapskontroll. Vedtak i Kommunestyret : 1. Hattfjelldal kommunestyre vedtar vedlagte forslag til plan for gjennomføring av selskapskontroll Hattfjelldal kommunestyre gir kontrollutvalget fullmakt til å foreta de nærmere prioriteringer av selskapskontroll, herunder å fastsette beskrivelse av de konkrete undersøkelser, ressursrammer, frister m.v. 2.3 Målsetting Målsetningen med kontrollen er å kontrollere om kommunens hensikt og intensjon med etableringen av SHMIL er ivaretatt samt hvordan kommunens eierskap og interesser forvaltes av eier selv, og hvordan selskapet omsetter eiers vedtak og intensjoner i praksis. 2.4 Problemstillinger Som en følge av formålet med selskapskontroll er følgende problemstillinger vurdert til å være egnet for å belyse eiers og selskapets rolle: Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 7
9 Er det fra kommunens side etablert eierstrategi, eksempelvis egne retningslinjer for oppfølging av eierinteresser samt rutiner for rapportering? Drives selskapet i tråd med kommunestyrets vedtak/intensjoner? Vedtas beslutninger i rett organ? Utøver representantskapet sin myndighet i tråd med lover og forskrifter? Hvordan fungerer rapportering fra valgt/e representanter i selskapet til kommunens egne politiske organer? Har selskapets styre sørget for en forsvarlig forvaltning av eierinteressene, i tråd med aktuelle lover og regler? Er selvkostkalkyle basert på retningslinjene gitt i H-2140 utarbeidet og implementert? Offentlige anskaffelser, hvordan anvendes dette regelverket? Er selskapets rapportering i henhold til lover og regler? 2.5 Bakgrunn og revisjonskriterier for problemstillingene Denne rapportens problemstillinger er formulert med bakgrunn i gjeldende lovverk, politiske vedtak, kommunens retningslinjer, og eventuelt annen anerkjent teori som har relevans for denne kontrollen Retningslinjer gitt av eier Ifølge selskapsavtalens 3 er selskapets formål følgende: Selskapets formål er på vegne av eierkommunene å drive innsamling, transport, behandling, og omsetning av avfall og alt som naturlig hører med til dette i eierkommunene, samt delta i eller etablere andre selskaper til utøvelse av virksomheten innenfor denne formålsangivelse. I tillegg til dette formålet skal selskapet søke å redusere avfallsmengdene, utnytte ressursene i avfallet og behandle avfallet på en måte som fullt ut tilfredsstiller miljømessige krav som myndighetene stiller Lov og forskrifter Følgende lover, forskrift og veiledere danner grunnlag for denne rapportens revisjonskriterier: Lov om interkommunale selskaper Kommuneloven Forskrift om rapportering fra interkommunale selskaper og fylkeskommunale foretak som driver næringsvirksomhet Lov om offentlige anskaffelser Lov om årsregnskap Forurensningsloven Retningslinjer for beregning av selvkost for kommunale betalingstjenester. (H-2140) Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 8
10 3. Metodevalg I dette prosjektet er selskapskontrollen avgrenset til eierskapskontrollen 4, jfr. kontrollutvalgets bestilling. Dette er lovbestemmelsens obligatoriske del og omhandler kontroll med om den som utøver eierinteressene i de aktuelle selskapene gjør det i samsvar med kommunestyrets vedtak og forutsetninger. Årsregnskapet til SHMIL er avlagt etter regnskapslovens bestemmelser. Selskapets eksterne revisor har avgitt ren revisjonsberetning for den kontrollerte perioden og regnskapene skal da i det alt vesentlige være korrekt. Med bakgrunn i dette er regnskapsloven, samt skatte- og avgiftsregler, ikke gjort til gjenstand for spesielt omfattende kontroll i denne rapporten. Rapporten bygger på informasjon innhentet fra Hattfjelldal kommune, SHMIL, samt selskapets eksterne revisor. Det er ved utarbeidelse av denne rapporten i all hovedsak benyttet dokumentanalyse og intervjuer. Den fremkomne informasjonen er sammenholdt med revisjonskriteriene, jfr. punkt 2.5, og danner grunnlaget for våre vurderinger og anbefalinger. For å kvalitetssikre rapportens innhold, og at denne bygger på tilstrekkelig og korrekt informasjon, er utkast til rapporten oversendt kommunen v/rådmann og selskapet v/styret for uttalelse. Tilbakemeldingene er innarbeidet i eget avsnitt i rapporten. Det er gjort vedtak om at Indre Helgeland kommunerevisjon skal foreta eierskapskontroll i kommunene Vefsn, Grane og Hattfjelldal. Den del av rapporten som omhandler SHMIL er derved felles for disse tre kommunene. 4. Faktabeskrivelse 4.1 SHMIL IKS SHMIL er et interkommunalt selskap i henhold til lov om interkommunale selskaper (IKS-loven) av nr. 6. Selskapet eies av kommunene Alstahaug, Brønnøy, Dønna, Grane, Hattfjelldal, Herøy, Leirfjord, Sømna, Vefsn, 4 Se figur 1 Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 9
11 Vega og Vevelstad. Selskapet er eget rettsubjekt og fører regnskapet i henhold til regnskapsloven. SHMIL hadde ved utgangen av ,4 årsverk fordelt på 20 faste stillinger. Av notene til regnskapet for 2005 fremgår følgende oversikt over aksjer og andeler i andre foretak: Selskap Ant aksjer Eierandel i % Anskaffelseskost Antikk og brukt Recom AS 122 3, Helgelandskrysset AS 10 Ikke oppgitt WEE recycling AS 670 5, Ecopro AS , Retura Helgeland AS Østbø AS , Sum aksjer/andeler Tabell 1: Oversikt aksjer og andeler i SHMIL Selskapets aksjer og andeler er balanseført til anskaffelseskost. Når det gjelder datterselskap/tilknyttet selskap, Retura Helgeland AS 5 og Antikk & Brukt AS 6 hadde disse i 2005 et underskudd på henholdsvis kr og kr Selskapets hovedkontor ligger i Vefsn. SHMIL er en videreføring av det interkommunale samarbeidet som var opprettet etter kommunelovens 27. Eierkommunene er ansvarlig for å kreve inn avfallsgebyr på vegne av sine innbyggere og videre betale for selskapets tjenester. Disse gebyrene skal dekke kommunenes samlede utlegg til avfallshåndtering. Selskapets vederlag fra eierkommunene kreves inn to ganger per år. 4.2 Selskapets virksomhet Selskapstype og risiko Selskapet er organisert som et interkommunalt selskap og eierne hefter ubegrenset for selskapets forpliktelser i henhold til sin eierandel i selskapet. Denne ansvars og eierandelen beregnes med utgangspunkt i deltakerkommunenes folketall ved siste årsskifte, jfr. selskapsavtalen 5. Ved utgangen av 2006 er Hattfjelldal kommunes prosentvise eier og ansvarsandel 3,7 %, beløpsmessig utgjør dette et garantiansvar på kr Det følger av dette at IKS selskaper på lik linje med kommuner ikke kan gå konkurs. 5 I 2006 er SHMILs aksjer i Retura Helgeland nedskrevet med 2,6 millioner kroner. 6 Besluttet nedlagt, driften avvikles ved utgangen av august Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 10
12 Selskapet driver hovedsakelig innsamling av husholdningsavfall som er en lovpålagt oppgave, og selskapet er monopolist på dette. Behandling av slikt avfall skal gebyrbelegges til selvkost, jfr. forurensningslovens 34. Den markedsrisiko selskapet er eksponert for har sitt opphav i drift av deponi(er). Det er opplyst i styrets beretning for 2005 at det er knyttet usikkerhet til selskapets rammebetingelser knyttet til drift av disse etter Dette har bakgrunn i at deponier som skal være i drift etter dette tidspunkt skal ha tilfredsstillende finansiell garanti eller annen sikkerhet for utgifter til avslutnings og etterdrift. Selskapet er sertifisert etter ISO standardene NS-EN ISO og NS-EN ISO Dette er internasjonalt anerkjente standarder som er basert på konseptene kontinuerlig forbedring og overholdelse av regelverk, hvor standard omhandler miljøstyring, og 9001 kvalitetsstyring. Selskapet ble resertifisert den uten avvik eller anmerkninger Lov om offentlige anskaffelser Det fremgår av generalklausulen at loven med de tilhørende forskrifter skal bidra til økt verdiskaping i samfunnet ved å sikre mest mulig effektiv ressursbruk ved offentlige anskaffelser basert på forretningsmessighet og likebehandling. De nedfelte krav i 5 vedrørende konkurranse, likebehandling og forbud mot diskriminering skal legges til grunn for alle offentlige anskaffelser uansett anskaffelsens størrelse eller art. Denne loven omfatter rettssubjekter som omtalt i lovens 2.1 ledd. B: Rettssubjekter som er kontrollert av offentlige organer og som tjener allmennheten og ikke er av industriell eller forretningsmessig karakter Offentlig kontroll skal etter loven anses å foreligge når det offentlige: dekker størsteparten av virksomhetens eller organets finansiering, eller har bestemmende innflytelse over organet eller virksomheten, eller oppnevner mer enn halvparten av medlemmene av organets eller virksomhetens styrende organer. SHMIL er med bakgrunn i dette omfattet av lov om offentlig anskaffelser og må derved følge gitte retningslinjer i forbindelse med anskaffelser av varer og tjenester. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 11
13 4.3 Kommunens eierstrategi for SHMIL Formål Målsettingene med etablering av selskapet fremgår av 3 i selskapsavtalen og er gjengitt under rapportens punkt Interne retningslinjer for utøvelse av eierskapet Når det gjelder utøvelse av eierskapet er følgende fastlagt fra Hattfjelldal kommune, sitat: Kommunen har ikke utarbeidet eget regelverk for eieroppfølging av selskaper. Som det fremgår av vedtaket (k.sak 2/95) er det ordfører/varaordfører som representerer kommunen i selskapets representantskap. Det tilligger i så måte ordfører/varaordfører å ivareta kommunens eierinteresser og ut fra dette vurdere når det er nødvendig å rapportere til kommunestyret REVISJONENS FUNN OG VURDERINGER I denne delen av rapporten skal vi besvare de problemstillinger vi har stilt oss. Vi vil i det følgende gå gjennom disse for å se om eiers intensjoner med selskapet og vedtak som er gjort i denne sammenheng er fulgt opp fra selskapets side. 5.1 Vurdering av problemstillinger Er det fra kommunens side etablert eierstrategi, eksempelvis egne retningslinjer for oppfølging av eierinteresser samt rutiner for rapportering? Den norske oversettelsen av det engelske begrepet corporate governance er eierstyring og selskapsledelse. Det sentrale i dette rammeverket er klargjøring av rollefordelingen mellom eiere, styret og den daglige ledelsen av et selskap utover det som følger av den aktuelle lovgivning. Betydningen av begrepene aktive eiere og aktivt eierskap kan defineres slik at aktive eiere deltar aktivt i utviklingen av bedriften og et aktivt eierskap representerer i praksis at eier styrer den strategiske utviklingen av bedriften. Eiers funksjon blir da å gi rammebetingelser for daglig leders virksomhetsområde, ikke å delta i den daglige drift av selskapet. Det kan langt på vei sies at det har vært lite fokus på dette fra 7 Ref: 05/ Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 12
14 kommunens side utover de rammevilkår som fremgår av selskapsavtalen. Fra Hattfjelldal kommune sin side er det ikke definerte retningslinjer for hvordan eierskapet skal utøves i SHMIL. Kommunens kontroll med selskapet baseres på at kommunens representant i representantskapet ivaretar kommunens eierinteresser og rapporterer til kommunestyret dersom dette ansees nødvendig. Når det opprettes kommunale selskaper for utførelse av kommunale tjenester vil et av formålene være at forhold og beslutninger vedrørende den daglige drift av selskapet skal fattes av selskapet selv. Som et resultat av dette blir det viktig for eier å etablere styringssystemer som ivaretar intensjonen med opprettelsen av selskapet. Representantskapet er formelt sett det organet der eier kan utøve eierstyring, utenfor dette kollegiet har eier ingen formell makt. For kommunens politiske organer representerer dette utfordringer i form av endret styringsmåte og oppbygging av nødvendig kunnskap for å fylle eiers nye rolle. Kommunestyret som kollegialt organ har en eierrolle i forhold til kommunens selskaper, eierinteresser og kommunale foretak. Det er viktig å være bevist på dette da selskapsstyrets rammer og handlingsrom påvirkes av hvordan kommunen utøver sitt eierskap. Selskapets styre velges av representantskapet og kan være et viktig grunnlag for eierstyring. Styrets sammensetning er viktig på flere måter. Både i forhold til utvikling av selskapet, men også som kunnskapsbase for å takle nåværende og fremtidige utfordringer. Med bakgrunn i dette er det viktig at selskapets styre er sammensatt slik at det i størst mulig grad har den kompetanse som til enhver tid er nødvendig. Utforming av selskapsavtalen fremstår som et viktig virkemiddel eier kan benytte, da dette dokumentet gir rammebetingelser for styrets og daglig leders drift av selskapet. Det er for tiden stort fokus både internasjonalt og nasjonalt hva som bør være gode prinsipper for eierstyring. For statens forvaltning av sitt eierskap har regjeringen lagt til grunn følgende 10 punkter for utøvelse av dette: Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 13
15 1. Aksjonærer skal likebehandles. Prinsipper for godt eierskap 2. Det skal være åpenhet knyttet til statens eierskap i selskapene. 3. Eierbeslutninger og vedtak skal foregå på generalforsamlingen. 4. Staten vil, eventuelt sammen med andre eiere, sette resultatmål for selskapene, styret er ansvarlig for realiseringen av målene. 5. Kapitalstrukturen i selskapet skal være tilpasset formålet med eierskapet og selskapets situasjon. 6. Styresammensetningen skal være kjennetegnet av kompetanse, kapasitet og mangfold ut fra det enkelte selskapets egenart. 7. Lønns- og insentivordninger bør utformes slik at de fremmer verdiskapingen i selskapene og fremstår som rimelige. 8. Styret skal ivareta en uavhengig kontrollfunksjon overfor selskapets ledelse på vegne av eierne. 9. Styret bør ha en plan for eget arbeid og arbeide aktivt med egen kompetanseutvikling. Styrets virksomhet skal evalueres. 10. Selskapet skal være bevisst sitt samfunnsansvar. Som tidligere nevnt skal kontrollutvalget påse at det føres kontroll med heleide kommunale foretak. Med bakgrunn i at det ikke er nedfelt retningslinjer for utøvelse av eierskap i kommunen og heller ikke er formalisert i noen form hva eier ønsker kontrollert i denne type kontroller, har det for kontrollutvalg som bestiller av denne kontrollen og revisjonen som utfører, vært vanskelig å definere hva det er som skal og bør vektlegges i et slikt arbeid Drives selskapet i tråd med kommunestyrets vedtak/intensjoner? Etter de opplysninger vi har mottatt fra Hattfjelldal kommune er følgende vedtak fattet vedrørende forvaltningen av eierinteressene i SHMIL: Kommunestyrets sak 2/95 omhandler deltakelse i interkommunal avfallsordning dannet etter kommunelovens 27. Vedtaket omfatter, deltakelse, selskapsavtale, garantiansvar, representantskapsmedlem dennes vara og avfallsforskrift. Ifølge de opplysninger som er mottatt fra Hattfjelldal kommune er det ikke senere fattet vedtak som er av vesentlig betydning for selve forvaltningen av eierinteressene. Etter vår vurdering må det legges til at det har vært endringer på flere områder siden vedtak om deltakelse ble fattet i Selskapet har siden etableringen Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 14
16 endret organisasjonsform til interkommunalt selskap, det har vært endringer i selskapsavtale, renovasjonsforskrift og kommunens garantiansvar. Det antas at det i Hattfjelldal kommune er fattet vedtak vedrørende de nevnte endringer i selskapet, men ut fra det forelagte materialet kan vi ikke konkludere på dette punkt Vedtas beslutninger i rett organ? Selskapets styrende organer: Representantskapets myndighet fremgår av 7 i lov om interkommunale selskaper. Denne bestemmelsen setter krav til at representantskapet skal behandle selskapets regnskap, budsjett og økonomiplan samt andre saker som etter loven eller selskapsavtalen skal behandles i representantskapet. Paragrafens siste ledd åpner for at det i selskapsavtalen kan fastsettes at visse arter saker som ellers ville høre inn under styret jfr. 13 må godkjennes av representantskapet. I selskapsavtalen for SHMIL IKS fremgår det av 7.2 hvilke saker representantskapet skal behandle: a) Selskapets reviderte årsregnskap med årsberetning b) Fastsetting av godtgjørelse til representantskapet, styret, valgkomité samt revisor. c) Valg: - leder og nestleder i representantskapet for to år ad gangen. - styremedlemmer med varamedlemmer. - styrets leder og nestleder for to år ad gangen. - leder, nestleder og medlem av valgkomiteen. - revisor ved skifte av revisor. d) Forslag fra styret til budsjett og økonomiplan. e) Forslag fra styret til prisregulativ. f) Forslag fra styret til låneopptak og når lånesum er over g) Forslag fra styret om avhendelse eller pantsettelse av fast eiendom eller andre større kapitalgjenstander eller investeringer som er av vesentlig betydning for selskapet eller en eller flere av deltakerne. h) Endring av selskapsavtalen eller forslag til eierkommunene om slik endring, j fr. selskapsavtalens 13. i) Forslag om utelukkelse av deltakere i henhold til 15. j) Forslag fra styret til langtidsplaner og vesentlige endringer i metoder/systemer. k) Andre saker som kreves behandlet av styret, revisor eller minst 1/3 av representantskapets medlemmer. Det skal avholdes minst to representantskapsmøteri året. Det første møtet skal avholdes innen utgangen av april måned, og representantskapet skal da behandle sakene nevnt i punktene a-c. Innen utgangen av november mnd skal det avholdes møte til behandling av sakene d-e. Øvrige saker behandles ved behov og representantskapet kan innkalles i samsvar med IKS lovens 8. Styrets myndighet er fastsatt i IKS lovens 13. Forvaltningen av selskapet hører under styret, som har ansvar for en tilfredsstillende organisasjon av selskapets virksomhet. Styret skal påse at virksomheten drives i samsvar med selskapets formål, selskapsavtalen, selskapets årsbudsjett og andre vedtak og retningslinjer fastsatt av representantskapet, og skal sørge for at bokføringen og formuesforvaltningen er gjenstand for betryggende kontroll. Styret skal føre tilsyn med daglig leders ledelse av virksomheten. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 15
17 Styrets myndighet i SHMIL IKS er utdypet i selskapsavtalen 8.2 som sier at: Styret har ansvar for selskapets forvaltning og ansvar for en tilfredsstillende organisasjon av selskapets virksomhet, j fr. IKS loven 13 Styret har myndighet til å ansette, si opp/avskjedige daglig leder samt fastsette dennes ansettelsesvilkår. Styret kan vedta låneopptak innenfor en lånesum på Styret kan vedta deltakelse med eierinteresser i andre selskap innenfor selskapets formålsområde. Dette innebærer at alle større saker skal behandles i selskapets styre. Kommunens organer: Etter de opplysninger vi har mottatt vedtok Hattfjelldal kommunestyre i sak nr. 02/95 deltakelse i og selskapsavtale for SHMIL. Forurensningslovens 34 og selskapsavtalens 4 sier at det er kommunestyret som skal vedta renovasjonsavgiftene. Hattfjelldal kommunestyre vedtar disse årlig. Renovasjonsavgiften for 2007 ble vedtatt i kommunestyrets møte den i sak 073/ Utøver representantskapet sin myndighet i tråd med lover og forskrifter? Det fremgår av 7 i lov om interkommunale selskaper at representantskapet er selskapets øverste myndighet og eierne/deltakerne utøver sin myndighet gjennom dette. Alle de 11 eierkommunene er representert med deltakere i representantskapet. Noe som også er et krav etter 6 i lov om interkommunale selskaper. Antallet representanter skal beregnes i forhold til folketallet, slik at hver eierkommune får en representant for hver påbegynt 5000 innbygger. Dette forholdet er ivaretatt. Det skal, jfr. 7.2 i selskapsavtalen, avholdes minst to representantskapsmøter pr. år. Ett innen utgangen av april og et innen utgangen av november. Ellers kan det ved behov innkalles til møte etter nærmere bestemte regler. Ifølge kommunelovens ledd skal eierkommunenes kontrollutvalg samt kommunens revisor varsles og har jamfør denne bestemmelsen rett til å være til stede på selskapets generalforsamling, samt møter i representantskap og tilsvarende organ. Dette er en forholdsvis ny bestemmelse som selskapet ikke var kjent med, og som derved ikke er ivaretatt. Det er i det undersøkte materiale intet å bemerke i forhold til representantskapets sammensetning, frister for innkalling Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 16
18 til representantskapets møter, sakene som er behandlet, ei heller i forhold til saksbehandlingsreglene jfr. lovens Hvordan fungerer rapportering fra valgt/e representant/er i selskapet til kommunens egne politiske organer? Det er to møter per år i representantskapet og kommunens representant vurderer etter disse møtene om det er nødvendig å rapportere til kommunestyret Har selskapets styre sørget for en forsvarlig forvaltning av eierinteressene, i tråd med aktuelle lover og regler? Styrets myndighet fremgår av 13 i lov om interkommunale selskaper: Forvaltningen av selskapet hører under styret, som har ansvar for en tilfredsstillende organisasjon av selskapets virksomhet. Styret skal påse at virksomheten drives i samsvar med selskapets formål, selskapsavtalen, selskapets årsbudsjett og andre vedtak og retningslinjer fastsatt av representantskapet, og skal sørge for at bokføringen og formuesforvaltningen er gjenstand for betryggende kontroll. Styret skal føre tilsyn med daglig leders ledelse av virksomheten. Denne myndigheten er noe utdypet i selskapsavtalen 8.2 og omfatter blant annet fullmakt til å ansette/si opp/avskjedige daglig leder samt fastsette dennes ansettelsesvilkår. Styret er videre gitt fullmakt til å vedta deltakelse med eierinteresser i andre selskaper innenfor SHMILs formålsområde. Styret kan også vedta låneopptak innenfor en lånesum på kr Krav til styrets sammensetning er nærmere definert i selskapsavtalen 8 og IKS lovens 10. I selskapsavtalen er det bestemt at styret skal ha 8 medlemmer med personlige varamenn. 7 av disse velges av eierkommunene og skal ha en tjenestetid på fire år ad gangen. Daglig leder eller medlem av representantskapet kan ikke være medlem av styret. Det siste styremedlemmet velges blant selskapets ansatte. Ansattes representant skal ikke delta i behandlingen av saker der det skal fattes forvaltningsvedtak som enkeltvedtak eller fastsettelse av forskrifter. Styret er beslutningsdyktig når minst halvparten av medlemmene er til stede. For at et forslag skal bli vedtatt er det tilstrekkelig at flertallet stemmer for forslaget, men de som stemmer for forslaget må likevel utgjøre mer enn en tredel av samtlige styremedlemmer for at forslaget skal ansees vedtatt. Det er i SHMIL utarbeidet retningslinjer for styrets arbeid og oppgaver gjennom året. Denne instruksen var sist revidert 15/ og er inndelt i følgende kapitler: Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 17
19 Styrets oppgaver Årsplan for styrearbeidet Styremøtenes organisering Dagsorden for styremøter Informasjon Det er i det undersøkte materiale intet å bemerke i forhold til styrets sammensetning, frister for innkalling til styrets møter, sakene som er behandlet, ei heller i forhold til saksbehandlingsreglene jfr. lovens Er selvkostkalkyle basert på retningslinjene i H-2140 og TA- 2001/2003 utarbeidet og implementert? Det er satt lovmessig krav om at selvkost skal danne grunnlag for innbyggernes brukerbetaling når det gjelder renovasjon. Av forurensningslovens 34 fremgår følgende: Kommunen skal fastsette gebyrer til dekning av kostnader forbundet med avfallssektoren, herunder innsamling, transport, mottak, oppbevaring, behandling, etterkontroll m.v. Kostnadene skal fullt ut dekkes inn gjennom gebyrene. Med kostnader menes både kapitalkostnader og driftskostnader. For avfall som kommunen har plikt til å samle inn, motta og/eller behandle etter 29, 30 eller 31 må gebyret ikke overstige kommunens kostnader. 29, 30 og 31 omhandler de krav som er stilt til anlegg som mottar avfall, kommunal innsamling av dette, samt håndtering av spesialavfall. KRD har i veileder H-2140 (januar 2003), og SFT i veileder TA-2001/2003 (januar 2004), angitt de prinsipper som skal legges til grunn ved beregning av selvkost i forbindelse med kommunale betalingstjenester. Selvkostbegrepet er i disse veilederne nærmere definert som den merkostnad kommunen påføres ved å produsere en bestemt vare eller tjeneste. SFT har med bakgrunn i disse retningslinjene utarbeidet en veileder 9 som omhandler denne beregningen når det gjelder avfall. Denne kalkulasjonen må utføres to ganger per år, først i forbindelse med budsjettarbeid, dernest må det i forbindelse med regnskapsavslutning foretas en etterkalkyle av de reelle kostnadene for å sikre at de pålagte gebyrer tilsvarer selvkost. Et eventuelt overskudd av inntekter i forhold til kostnadene påløpt i perioden for behandling av husholdningsavfall skal avsettes til et selvkostfond. Dette over-/underskuddet kan fremføres innenfor et tidsperspektiv på tre til fem år 9 Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 18
20 for å unngå for store svingninger i gebyrene som følge av endringer i selskapets inntekter og kostnader. SHMIL er mottaker av både husholdnings og næringsavfall. Dette medfører at det må være særskilte økonomiske oppsett over kostnadene som både kan og skal henføres på de to avfallstypene. Videre må gebyrinntekter og andre inntekter holdes atskilt for de to avfallstypene. Selskapets praksis for beregning av selvkost for husholdningsavfall er at denne beregnes i forbindelse med utarbeidelse av selskapets budsjett. Kostnader forbundet med behandling av næringsavfall beregnes med bakgrunn i erfaringstall og anslag for kommende år. De beregnede kostnader forbundet med næringsdelen trekkes fra, og det resterende som da fremkommer danner selvkost for lovpålagt renovasjon. Det er per i dag ingen etterkontroll av selvkostgrunnlaget i forbindelse med regnskapsavslutning, og det eventuelle overskuddet som fremkommer ved årsslutt, defineres som næringsdelens resultat og disponeres til annen egenkapital. Inntektene fra gebyrer for husholdningsavfall og næringsavfall har ulik inntektsføring og er således atskilt. Når det gjelder fordeling av selskapets kostnader mellom husholdning/næring så fremgår ikke disse av regnskapets hovedoversikter da selskapets totale kostnader føres fortløpende. Det er bekreftet fra selskapets eksterne revisor at selvkostberegningen vedrørende husholdningsavfall ikke har vært gjenstand for kontroll fra deres side. Ifølge Økonomi/IKT sjef er det satt i gang en prosess med utarbeidelse og implementering av en fast kalkylemodell som er ventet å være klar i løpet av første halvår Som tidligere nevnt skal kommunen, jfr. forurensningsloven 30, sørge for innsamling m.v. av husholdningsavfall. Hvordan denne oppgaven løses rent praktisk er opp til kommunen selv. Det formelle ansvaret for at de ordninger som iverksettes er i henhold til de regler/retningslinjer som er gitt for dette, er fremdeles kommunens. Noe som i praksis betyr at kommunen formelt sett er ansvarlig for at renovasjonsgebyret som årlig vedtas er i henhold de retningslinjer som skal ligge til grunn. KRD legger til grunn følgende forståelse av forurensningslovens 34: Forurensningsloven 34 angir at det er kommunen som skal fastsette gebyrer til dekning av kostnader forbundet med avfallssektoren. Det er et grunnleggende prinsipp i loven, at den som forurenser skal dekke kostnadene dette medfører. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 19
21 Kommunen bør følgelig fastsette en gebyrstruktur som bidrar til avfallsreduksjon og gjenvinning. Kommunal- og regionaldepartementet legger derfor til grunn at forurensningsloven er å forstå slik at innbyggere i én kommune ikke skal kunne subsidieres av innbyggere i andre kommuner. Gebyrgrunnlaget for den enkelte kommune, som skal fordeles på denne kommunes innbyggere, må således baseres på den enkelte kommunes faktiske kostnader på selvkostområdet. I selskapsavtalen for SHMIL er det i 4 siste ledd nedfelt at selskapet skal ha ens gebyrer og priser for tjenester overfor eierkommunene. Noe som sannsynligvis vil være feil i forhold til departementets uttalelse 10, da det ikke uten videre kan antas at kostnadene forbundet med innsamling, transport og behandling av husholdningsavfall er lik eierkommunene imellom. Innbyggerne i den enkelte kommune skal gebyrbelegges for de kostnader som reelt sett påløper i den enkelte kommune for behandling av husholdningsavfall. For å sikre korrekt grunnlag må disse beregningene brytes ned på kommunenivå. Kommunen er som tidligere nevnt formelt ansvarlig for at gebyret kommunens innbyggere belastes med er priset til selvkost. For å ivareta dette, kan for eksempel selskapets årlige vurdering av selvkostkalkylen for den enkelte kommune, fordelingsnøkler, grunnlag for disse, etterkalkylens resultat, samt selvkostfondets status, være en fast sak for styre/representantskap, og følge som vedlegg til kommunestyrets årlige sak vedrørende fastsettelse av renovasjonsgebyr. Uten tilstrekkelig informasjon vedrørende gebyrets bakgrunn og oppbygging vil det være vanskelig for beslutningstaker å vurdere vedtakets grunnlag og riktighet. Fra Statistisk sentralbyrå er følgende oversikt over årsgebyrer vedrørende avfallstjenesten hentet ut 11. Gebyret er oppgitt for år n+1, dvs. at for år 2005 oppgis satsen per 1. januar De oppgitte tall er med utgangspunkt i den hyppigst forekommende sats for en standardbolig på 120 m2 bruksareal Gebyret er oppgitt uten merverdiavgift. Årsgebyr for Hattfjell dal 2005 Gjennomsnitt kommunegruppe 6, 2005 Gjennomsnitt Nordland 2005 Gjennomsnitt landet utenom Oslo Gjennomsnitt alle kommuner Se vedlegg Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 20
22 avfallstjenesten Tabell 2: Årsgebyr for avfallstjenesten Diagrammet nedenfor gir en oversikt over årsgebyrer i perioden (gjelder rapporteringsåret+ 1) Søylediagram 1: Årsgebyr perioden Vi har ingen formening om gebyrets størrelse 13 og riktigheten av dette, men med bakgrunn i at dagens praksis for selvkostvurdering ikke bygger på retningslinjene angitt fra KRD, må dette etter vårt skjønn vurderes som et risikoområde for feil Hvordan anvendes regelverk for offentlige anskaffelser? Ved søk på SHMIL i databasene er det funnet totalt fire anbudskonkurranser fra SHMIL. To av disse er utlyst i EØS området, 14 og gjelder transport. Anbudsutlysningene er datert og Det er videre utlyst to konkurranser på Doffin 15. Dette gjelder Deponigassanlegg Åremma, publisert samt levering av elektrisk kraft, publisert Utlysningen 12 mmer=0&element= ®ioner=182600@2005%2ckg06@2005%2cka18@20 05%2CAKUO@2005%2CAK@2005&rappaar= Viser forøvrig til egen forvaltningsrevisjonsrapport der Indre Helgeland Kommunerevisjon etter bestilling fra kontrollutvalget har utført forvaltningsrevisjon av SHMIL med hovedfokus på selvkostberegninger og eventuell kryssubsidiering result_list.htm&page=1&toconf=yes 15 (Database for offentlige innkjøp) Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 21
23 omfatter også levering av kraft til ca 20 ansatte. Selskapet er som tidligere nevnt sertifisert etter ISO standardene og 9001 og det er etablert egne prosedyrer for anskaffelser i bedriftens ISO system. Noe som medfører at også innkjøp er underlagt kontroll ved revisjon av kvalitetssystemet. Fra er det trådt i kraft en ny forskrift vedrørende offentlige anskaffelser. 16 Denne setter blant annet krav til at det skal føres protokoll ved anskaffelser i intervallet kr eks mva. SHMIL har fra høsten 2006 ført protokoll som ivaretar dette kravet. Selskapet har til nå ikke vært innklaget for KOFA. 17 SHMIL hadde pr følgende driftsmidler: Varige Driftsmidler Balanseført verdi Deponier Bygg og fast eiendom Gjenbruksstasjoner Avfallsanlegg Alstahaug og Brønnøy Maskiner, transportmidler og containere Driftsløsøre, inventar Sum varige driftsmidler Tabell 3: Oversikt selskapets driftsmidler Det er i denne rapporten ikke foretatt nærmere undersøkelser vedrørende bedriftens anskaffelser. Rutiner for anskaffelser er som nevnt implementert i bedriftens kvalitetssikringssystem og dette har ifølge Økonomi/IKT sjef vært revidert uten noen form for avvik. Når vi allikevel velger å definere dette som et risikoområde for feil, så er det med bakgrunn i en sammenlikning av bedriftens tidligere anskaffede og balanseførte eiendeler, årlige vare-/tjenestekjøp og de anbudskonkurranser som til nå er offentliggjort fra Søndre Helgeland Miljøverk. Når det gjelder levering av kraft til ansatte blir dette et mer prinsipielt spørsmål om selskapet skal fremforhandle avtaler ansatte kan være en del av eller ikke. Dette er et spørsmål selskapets ledelse og eventuelt eiere må ta stilling til. I forhold til utlysning av denne konkurransen kan det bemerkes at for ytterligere å klargjøre skillet mellom ansattes og selskapets kraftbehov kunne konkurransen vært todelt. Å medta ansattes private konsum, her elektrisk kraft, i (Klagenemnda for offentlige anskaffelser) Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 22
24 konkurransegrunnlaget for en offentlig anskaffelse er ikke etter det vi kan se i strid med lov eller forskrift. Etter det vi kjenner til er det p.t. ikke fattet eiervedtak mot en slik ordning. Viktigheten av et klart skille mellom selskapets eget, og ansattes private, behov understrekes imidlertid fra vår side ut fra et ryddighetsprinsipp Er selskapets rapportering i henhold til lover og regler? Selskapet er registrert i enhetsregisteret under organisasjonsformen, interkommunalt selskap, med næringskode innsamling og håndtering av annet avfall. Det er videre registrert følgende obligatoriske oppgaveplikter: Kontrolloppstilling over registrerte og innberettede beløp. Lønns og trekkoppgave Selvangivelse for aksjeselskaper, verdipapirfond, banker mv Terminoppgave for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk Årsoppgave for arbeidsgiveravgift og følgeskriv til lønns og trekkoppgave. For utarbeidelse av offentlig statistikk er følgende oppgaveplikter registrert: RA-0459 Husholdningsavfall RA-0600 Strukturundersøkelse KOSTRA (KOmmune-STat-RApportering) er et nasjonalt informasjonssystem som gir styringsinformasjon om kommunal virksomhet. Informasjonen om kommunale tjenester og bruk av ressurser på ulike tjenesteområder blir registrert og sammenstilt for å gi relevant informasjon til beslutningstakere både nasjonalt og lokalt. Informasjonen skal gi bedre grunnlag for analyse, planlegging og styring, og herunder gi grunnlag for å vurdere om nasjonale mål oppnås. 18 IKS skal rapportere regnskapsdata, men også tjenestedata dersom dette er relevant for den virksomheten som drives. SHMIL avlegger regnskap etter regnskapslovens bestemmelser og må derved konvertere denne informasjonen til KOSTRA-arter. Selskapet selv har ansvar for at rapportering av ressursbruk og tjenestedata blir foretatt i henhold til gjeldende regler. Kommunal- og regionaldepartementet har utarbeidet en veileder (H-30/03) med generell informasjon om innholdet i rapporteringen og krav til standardisering av regnskapsrapporten, og med særlig informasjon om konvertering av regnskapsinformasjon fra Norsk Standard kontoplan 4102 til KOSTRA-arter. Når 18 Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 23
25 det gjelder konverteringen til KOSTRA-arter, så fremgår det av forskrift om rapportering fra interkommunale selskaper og kommunale og fylkeskommunale foretak som driver næringsvirksomhet at metoden for konvertering av selskapets intern eller eksternregnskap til regnskapsrapport til statlige myndigheter skal være attestert av revisor. Denne attestasjonen skal være i henhold til god kommunal regnskapsskikk, jfr. rapporteringsforskriftens 8. 7 ledd. Det er bekreftet fra ekstern revisor at det fra SHMIL ikke er bedt om slik bekreftelse. SHMIL avlegger regnskap i henhold til regnskapsloven. Selskapet sorterer inn under reglene for små foretak, jfr. regnskapsloven 1-6 og har unntak for utarbeidelse av konsernregnskap, jfr. rskl ledd. Årsregnskap, årsberetning og revisjonsberetning er, jfr. rskl 8-1, offentlig informasjon og enhver har rett til å gjøre seg kjent med innholdet i dette. De nevnte dokumenter skal i henhold til rskl 8-2 sendes inn til regnskapsregisteret senest en måned etter at regnskapet er fastsatt. Siste regnskap innsendt fra SHMIL er for regnskapsåret SHMIL er regnskapspliktig og har derved innsendingsplikt. Regnskapsregisteret har pt. ikke hjemmel for å iverksette tiltak når innsendingsplikt ikke overholdes for denne selskapsformen. Det er imidlertid for årene 2003, 2004 og 2005 informert fra regnskapsregisteret vedrørende innsending. Det påpekes at selskapets styre jfr. rskl 8-3, har et særskilt ansvar for at innsendingsplikten til regnskapsregisteret overholdes. Manglende innsending er tatt opp med selskapet og det ventes at det blir satt i verk tiltak slik at innsendingsplikten overholdes. Det er bekreftet fra ekstern revisor at det er avlagt ren revisjonsberetning de siste tre år. Det har heller ikke i denne perioden vært ting revisor har følt behov for å ta opp med selskapets ledelse i form av nummererte brev. Med dette som bakgrunn må en gå ut fra at selskapets utarbeidelse av økonomiske rapporter er i henhold til regnskapsloven. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 24
26 6 Konklusjoner og anbefalinger til selskap og eier 6.1 Konklusjoner 1. Frister for innkalling, saksbehandlingsregler, sammensetning av styre og representantskap er etter vår kunnskap i orden. 2. Selskapet drives i tråd med kommunestyrets vedtak og intensjoner. 3. Bokføring, jfr. regnskapsloven, ansees å være i orden. Ren revisjonsberetning er ifølge ekstern revisor avgitt de siste tre år. Det har heller ikke vært forhold revisor har ønsket å ta opp med selskapet i form av nummererte brev. 6.2 Anbefalinger til selskapet 1. Selskapet må etter endringene i kommuneloven av varsle eierkommunenes kontrollutvalg og revisor om møter i representantskapet. Disse har også møterett etter kommunelovens 80.3 ledd. 2. Metode for konvertering av regnskapsinformasjon til Statistisk sentralbyrå må attesteres av revisor. 3. Behandling av husholdningsavfall skal ifølge forurensningslovens 34 være prissatt til selvkost. Med dette som bakgrunn må det utarbeides og implementeres en kalkylemodell basert på retningslinjene gitt i veileder H fra KRD og TA-2001/2003 fra SFT. 4. Beregning av selvkost skal ifølge gjeldende lovverk være brutt ned på kommunenivå. 5. Siste godkjente årsregnskap for SHMIL, registrert i Brønnøysund registrene er for regnskapsåret SHMIL er regnskapspliktig og skal etter regnskapslovens 8-2 sende ett eksemplar av årsregnskapet, årsberetningen og revisjonsberetningen til regnskapsregisteret. Dette skal gjøres senest en måned etter at regnskapet er fastsatt. 6. Kobling mellom selskapets og dets ansattes kraftleveranse ved offentlig kunngjøring av anbudskonkurranse for kraft, bes selskapets organer revurdere i lys av det rapporten problematiserer. 7. Selskapets ledelse må sikre at selskapets rutiner vedrørende anskaffelser er i henhold til lov om offentlige anskaffelser. Indre Helgeland Kommunerevisjon Side 25
Indre Helgeland KOMMUNEREVISJON. Grane Hattfjelldal Hemnes Nesna Rana Vefsn Organisasjonsnr.: Medlem av Norges Kommunerevisorforbund
Indre Helgeland KOMMUNEREVISJON Grane Hattfjelldal Hemnes Nesna Rana Vefsn Organisasjonsnr.: 975 805 980 Medlem av Norges Kommunerevisorforbund EIERSKAPSKONTROLL AV SØNDRE HELGELAND MILJØVERK IKS FOR VEFSN
DetaljerIndre Helgeland KOMMUNEREVISJON. Grane Hattfjelldal Hemnes Nesna Rana Vefsn Organisasjonsnr.: Medlem av Norges Kommunerevisorforbund
Indre Helgeland KOMMUNEREVISJON Grane Hattfjelldal Hemnes Nesna Rana Vefsn Organisasjonsnr.: 975 805 980 Medlem av Norges Kommunerevisorforbund EIERSKAPSKONTROLL AV SØNDRE HELGELAND MILJØVERK IKS FOR GRANE
DetaljerEieravtale Søndre Helgeland Miljøverk
Eieravtale Søndre Helgeland Miljøverk (Underlag til selskapsavtale datert 27.04.2018) Eierkommuner: Alstahaug kommune Brønnøy kommune Dønna kommune Grane kommune Hattfjelldal kommune Herøy kommune Leirfjord
DetaljerRingebu kommune, Kontrollutvalget
Ringebu kommune, Kontrollutvalget Selskapskontroll 2006/2007 Gudbrandsdal Energi AS Bilde fra www.ge.no Inter Revisjon Gudbrandsdal AS -sekretariat for kontrollutvalgene- Postboks 68 2639 Vinstra Tlf:
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2013-2016 VESTBY KOMMUNE. Planen ble vedtatt av kommunestyret 11. februar 2013, jf sak 1/13
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2013-2016 VESTBY KOMMUNE Planen ble vedtatt av kommunestyret 11. februar 2013, jf sak 1/13 Vestby kommune Plan for selskapskontroll 2013-2016 Plan for selskapskontroll Bakgrunn
DetaljerEieravtale vedtatt i representantskapsmøtet 26.10.2011. Eieravtale for IKA Finnmark IKS
Eieravtale for IKA Finnmark IKS Innhold 1. Avtalens formål... 3 2. Formålet med IKA Finnmark IKS... 3 3. Styringsdokumenter... 3 4. Styringsorganer i selskapet... 4 4.1. Organer etter loven... 5 4.1.1.
DetaljerYTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON. Leirfjord kommune. Plan for selskapskontroll YHK
YTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON Leirfjord kommune Plan for selskapskontroll 2016-2019 YHK 11.11.2016 Innhold 1 Innledning... 2 2 Innholdet i selskapskontrollen... 3 2.1 Formål... 3 2.2 Retningslinjer...
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2011 OG
Saksprotokoll Utvalg: Bystyret Møtedato: 18.11.2010 Sak: 145/10 Resultat: Behandlet Arkivsak: 10/42097 Tittel: PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2011 OG 2012 Behandling: Votering: Innstillingen ble enstemmig vedtatt.
DetaljerPostboks 54, 8138 Inndyr 23.09.2008
SALTEN KONTROLLUTVALGSSERVICE Vår dato: Postboks 54, 8138 Inndyr 23.09.2008 SAKSPROTOKOLL - KONTROLLUTVALGET I FAUSKE Saksbehandler: Lars Hansen Saksgang Kontrollutvalget i Fauske 22.09.2008 22/08 22/08
DetaljerPlan for selskapskontroll
Politisk sekretariat Saksframlegg Dato Løpenr Arkivsaksnr Arkiv 25.11.2008 66719/2008 2002/3870 033 Saksnummer Utvalg Møtedato 08/183 Bystyret 11.12.2008 Plan for selskapskontroll 2007-2011 Saksopplysninger
DetaljerPlan for selskapskontroll for Stokke kommune
1 av 6 for Stokke kommune 22.10. 2008 2 av 6 Innhold 1. Bakgrunn 2. Krav til selskapskontroll 3. Omfang og avgrensning 4. Formål og kontrolltilnærming 5. Kontroll av andre selskap hvor kommunen har eierandeler
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Snillfjord kommune
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2020 Snillfjord kommune Vedtatt av kommunestyret 16.12.2016 sak 79/2016 1 Om selskapskontroll I følge kommuneloven 77 nr. 5 er kontrollutvalget pålagt å påse at det føres
DetaljerPlan for selskapskontroll 2012-2015
Politisk sekretariat Saksframlegg Dato Løpenr Arkivsaksnr Arkiv 18.10.2012 60920/2012 2012/7271 Saksnummer Utvalg Møtedato 12/187 Bystyret 24.10.2012 Plan for selskapskontroll 2012-2015 Saksopplysninger
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015. Stjørdal kommune
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 Stjørdal kommune 1 Innholdsfortegnelse 1. Innledning...3 2. Ressurser...4 3. Prioritering 4 4. Gjennomføring..5 5. Rapportering..5 Vedlegg 6 2 1. Innledning Stjørdal
DetaljerVedtatt i kommunestyret , sak 110/16 PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Tydal kommune
Vedtatt i kommunestyret 1.12.2016, sak 110/16 PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2020 Tydal kommune 1 Om selskapskontroll I følge kommuneloven 77 nr. 5 er kontrollutvalget pålagt å påse at det føres kontroll
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Klæbu kommune
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2019 Klæbu kommune Vedtatt av kommunestyret 15.12.2016, sak 72/2016 1 Om selskapskontroll I følge kommuneloven 77 nr. 5 er kontrollutvalget pålagt å påse at det føres kontroll
DetaljerREVISJONSRAPPORT "SELSKAPSKONTROLL AV GLØR IKS" FOR KONTROLL- UTVALGENE I KOMMUNENE LILLEHAMMER, ØYER OG GAUSDAL
Ark.: 216 Lnr.: 1429/08 Arkivsaksnr.: 08/286 Saksbehandler: Steinar Gulbrandsen REVISJONSRAPPORT "SELSKAPSKONTROLL AV GLØR IKS" FOR KONTROLL- UTVALGENE I KOMMUNENE LILLEHAMMER, ØYER OG GAUSDAL VEDLEGG:
DetaljerPlan for selskapskontroll 2012-2016
Rennesøy kontrollutvalg Plan for selskapskontroll 2012-2016 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Vedtatt av kommunestyret 18. oktober 2012 Innholdsliste 1 Innledning... 3 1.1 Avgrensning organisasjonsformer
DetaljerSelskapsavtale for Hålogaland Ressursselskap IKS
Selskapsavtale for Hålogaland Ressursselskap IKS SELSKAPSAVTALE FOR HÅLOGALAND RESSURSSELSKAP IKS I medhold av lov om interkommunale selskaper av 29. januar 1999 nr. 6. 1 Selskapet. Selskapets navn er
DetaljerYTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON. Rødøy kommune. Plan for selskapskontroll YHK
YTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON Rødøy kommune Plan for selskapskontroll 2016-2019 YHK 11.11.2016 Innhold 1 Innledning... 2 2 Innholdet i selskapskontrollen... 3 2.1 Formål... 3 2.2 Retningslinjer... 3 2.3
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Frosta kommune
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 Frosta kommune 1 Innholdsfortegnelse 1. Innledning...3 2. Ressurser... 4 3. Prioritering 4 4. Gjennomføring..5 5. Rapportering..5 Vedlegg 6 2 1. Innledning Frosta kommune
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Selbu kommune. Utkast til kontrollutvalgets møte den
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2018 Selbu kommune Utkast til kontrollutvalgets møte den 22.11.16. 1 Om selskapskontroll I følge kommuneloven 77 nr. 5 er kontrollutvalget pålagt å påse at det føres kontroll
DetaljerSaksnr Utvalg Møtedato 7/16 Formannskapet 15.02.2016 Kommunestyret 01.03.2016
Kvæfjord kommune Saksframlegg Dato: Arkivref: 05.01.2016 2016/38 Saksbeh: Saksbeh. tlf: Birger Bjørnstad 77 02 30 05 Saksnr Utvalg Møtedato 7/16 Formannskapet 15.02.2016 Kommunestyret 01.03.2016 HRS -
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Flatanger kommune
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 Flatanger kommune 1 Innholdsfortegnelse 1. Innledning...3 2. Ressurser...4 3. Prioritering 4 4. Gjennomføring..5 5. Rapportering..5 Vedlegg 6 2 1. Innledning Flatanger
DetaljerIndre Østfold Renovasjon IKS
Indre Østfold Renovasjon IKS Selskapsavtale Representantskapet 24.10.2014 INNHOLD Kapittel I. Selskapsinformasjon... 2 1.1. Selskapets navn... 2 1.2. Deltakere i selskapet... 2 1.3. Selskapets hovedkontor...
DetaljerPlan for selskapskontroll
Planperiode: 2012 2016 Plan for selskapskontroll Lund kommune Vedtatt av kommunestyret 06.12.2012 Side 1 av 7 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Innholdsliste Innholdsliste...2 Innledning...3 Avgrensning
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL MODUM KOMMUNE
MODUM KOMMUNE Kontrollutvalget PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL MODUM KOMMUNE 2016 2019 Vedtatt av kommunestyret i Modum, sak.. INNHOLDSFORTEGNELSE KONTROLLUTVALGETS OPPGAVER KOMMUNALE / FYLKESKOMMUNALE SELSKAPSFORMER
DetaljerProsjektplan EIERSKAPSKONTROLL NORD- FRON KOMMUNE. Innlandet Revisjon IKS 2/3-2015 2015-204/KL
Prosjektplan EIERSKAPSKONTROLL NORD- FRON KOMMUNE Innlandet Revisjon IKS 2/3-2015 2015-204/KL 1 KONTROLLUTVALGETS BESTILLING Kontrollutvalget Nord-Fron kommune fattet i sitt møte 9.1.15 vedtak om å bestille
DetaljerEIERSTYRING OG SELSKAPSLEDELSE (CORPORATE GOVERNANCE) I NSB- KONSERNET
EIERSTYRING OG SELSKAPSLEDELSE (CORPORATE GOVERNANCE) I NSB- KONSERNET 1. Redegjørelse for eierstyring og selskapsledelse Denne redegjørelsen er satt opp iht. inndelingen i norsk anbefaling for eierstyring
DetaljerSAKLISTE. kontrollsekretær Telefon: 74 11 14 73 Mobil: 41 68 99 12 E-post: per.helge.genberg@komsek.no
STEINKJER KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: Tirsdag 28. august 2012 Møtetid: Kl. 09.00 Møtested: Fylkets Hus, møterom Kvenna (1.et.) De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den
DetaljerYTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON. Herøy kommune. Plan for selskapskontroll YHK
YTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON Herøy kommune Plan for selskapskontroll 2016-2019 YHK 11.11.2016 Innhold 1 Innledning... 2 2 Innholdet i selskapskontrollen... 3 2.1 Formål... 3 2.2 Retningslinjer... 3 2.3
DetaljerOverordnet analyse. Selskapskontroll i Tynset kommune ( ) Oslo 6. desember 2016
i Tynset kommune (2016 2019) Oslo 6. desember 2016 Rapporten er utarbeidet for oppdragsgiver, og dekker kun de formål som med denne er avtalt. All annen bruk og distribusjon skjer for oppdragsgivers regning
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016. Frøya kommune. Vedtatt i kommunestyret 27.11.2014, sak 146/14
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016 Frøya kommune Vedtatt i kommunestyret 27.11.2014, sak 146/14 1 Om selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det gjennom selskapskontroll føres kontroll med forvaltningen
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Midtre Gauldal kommune
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2020 Midtre Gauldal kommune Vedtatt av kommunestyret 12.12.2016, sak 88/2016 1 Om selskapskontroll I følge kommuneloven 77 nr. 5 er kontrollutvalget pålagt å påse at det
Detaljerv/ KomSek Trøndelag IKS
Til kontrollutvalget v/ KomSek Trøndelag IKS i Steinkjer kommune Deres ref.: Vår ref.: Saksnr.: Arkiv: Dato: AHa 15/1540 O-O3.03 05.11.2015 Engasjementsbrev Steinkjer kommune 1. Innledning KomRev Trøndelag
Detaljer1.1 Hjemmel og formål med selskapskontroll Selskaper som omfattes av kontrollen Innholdet i selskapskontrollen...
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 - NORD-TRØNDELAG FYLKESKOMMUNE- Innholdsfortegnelse 1 Innledning... 3 1.1 Hjemmel og formål med selskapskontroll... 3 1.2 Selskaper som omfattes av kontrollen... 3 1.3
DetaljerFLEKKEFJORD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET MØTEBOK
Postboks 120 4491 Kvinesdal Bankkonto: 3080 32 25660 Organisasjonsnr.: 988 798 185 FLEKKEFJORD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET Møte nr. 03/15 Dato: 24.09.2015 kl. 09.00 11.15 Sted: Rådhuset, Formannskapssalen
Detaljer1 Om selskapskontroll
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016 Malvik kommune Vedtatt i sak 86/14 i kommunestyret 15.12.14. 1 Om selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL KRØDSHERAD KOMMUNE
Krødsherad kommune Kontrollutvalget PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL KRØDSHERAD KOMMUNE 2016 2019 Vedtatt av kommunestyret i Krødsherad, sak.. INNHOLDSFORTEGNELSE Side 1. Kontrollutvalgets oppgaver 1 2. Kommunale
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016. Hitra kommune. Vedtatt i kommunestyret 5.2.2015, sak 10/15
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016 Hitra kommune Vedtatt i kommunestyret 5.2.2015, sak 10/15 1 Om selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det gjennom selskapskontroll føres kontroll med forvaltningen
DetaljerHATTFJELLDAL KOMMUNES EIERSTRATEGI OVERFOR SHMIL IKS
HATTFJELLDAL KOMMUNES EIERSTRATEGI OVERFOR SHMIL IKS 24.06.2015 1 1. Innledning... 2 2. Hattfjelldal Kommune skal være en aktiv eier... 3 3. Hattfjelldal Kommune skal være en tydelig eier... 4 4. Hattfjelldal
DetaljerREGLEMENT FOR KONTROLLUTVALGET I GRONG KOMMUNE
REGLEMENT FOR KONTROLLUTVALGET I GRONG KOMMUNE «Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner», fastsatt av Kommunal- og regionaldepartementet 15.06.2004 med hjemmel i lov av 25.9.92 nr. 107
DetaljerPlan for selskapskontroll Administrativt utkast Hemne kommune
Plan for selskapskontroll 2017-2018 Administrativt utkast Hemne kommune 1 Selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser i selskaper m.m. 1
DetaljerPROSJEKT "NORDLAND REVISJON" - HØRINGSUTTALELSE FRA VEFSN KOMMUNE. Vefsn kommune gir sin tilslutning til videre utredning av Nordland Revisjon.
VEFSN KOMMUNE Saksbehandler: Stein Langmo Tlf: 75 10 11 60 Arkiv: 216 Arkivsaksnr.: 13/1986-2 PROSJEKT "NORDLAND REVISJON" - HØRINGSUTTALELSE FRA VEFSN KOMMUNE Rådmannens forslag til vedtak: Vefsn kommune
DetaljerOversendt fra kontrollutvalget: Plan for selskapskontroll
Politisk sekretariat Saksframlegg Dato Løpenr Arkivsaksnr Arkiv 19.10.2016 78738/2016 2015/7122 033 Saksnummer Utvalg Møtedato Bystyret 27.10.2016 Oversendt fra kontrollutvalget: Plan for selskapskontroll
DetaljerSelskapsavtale Renovasjonsselskapet for Drammensregionen IKS Til behandling i Representantskapet
Selskapsavtale Renovasjonsselskapet for Drammensregionen IKS Til behandling i Representantskapet 10.11.2014 Selskapsavtale for RfD Side 1 1.0 Selskapets firma Renovasjonsselskapet for Drammensregionen
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL FOSNES KOMMUNE
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2016-2019 FOSNES KOMMUNE April 2016 FORORD Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser i selskaper 1. Kontrollutvalget skal minst
DetaljerPlan for gjennomføring av selskapskontroll for perioden 2012-2015
Plan for gjennomføring av selskapskontroll for perioden 2012-2015 Rygge kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat ØKUS Innholdsfortegnelse 1. Innledning... 3 2. Innholdet i selskapskontrollen... 4 2.1
DetaljerEierstyring - Offentlig eierskap og ulike foretaksformer Sandefjord 29. oktober 2015
Eierstyring - Offentlig eierskap og ulike foretaksformer Sandefjord 29. oktober 2015 Holdes av EY (Ernst & Young) Joachim Charlsen Pande, advokat Tlf. 95 81 12 23 joachim.pande@no.ey.com Hva skal jeg snakke
DetaljerRapport om selskapskontroll 2013 Enebakk kommune Forvaltningen av kommunens eierinteresser
Follo interkommunale kontrollutvalgssekretariat (FIKS) Rapport om selskapskontroll 2013 Enebakk kommune Forvaltningen av kommunens eierinteresser 26. november 2013 1 1. Formål Denne selskapskontrollen
DetaljerKontrollutvalget i Evenes kommune
Kontrollutvalget i Evenes kommune Innkalling til kontrollutvalgsmøte fredag, 25. april 2008, kl. 14.00 ved rådhuset i Evenes. Sakskart Sak 05/08 Protokoll fra kontrollutvalgsmøte 15. februar 2008. Sak
DetaljerPlan for selskapskontroll for Trysil kommune
Plan for selskapskontroll for Trysil kommune 1. BAKGRUNN... 2. KRAVET TIL SELSKAPSKONTROLL... 3. FORMER FOR SELSKAPSKONTROLL... a) Obligatorisk eierskapskontroll... b) Valgfri forvaltningsrevisjon... 4.
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL FROGN KOMMUNE. Vedtatt av kommunestyret den 22. oktober 2012, jf. sak 130/12
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2013-2016 FROGN KOMMUNE Vedtatt av kommunestyret den 22. oktober 2012, jf. sak 130/12 Frogn kommune Plan for selskapskontroll 2013-2016 Plan for selskapskontroll Bakgrunn Kommunesektoren
Detaljerkommune Porsgrunn Engasjementsbrev IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS 1. Innledning
Agder IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS Hovedkontor Postboks 2805, 3702 Skien TIf.:3591 7030 Fax:3591 7059 e-post post-tkr@tekomrev.no www.tekomrev.no Kontrollutvalget i Porsgrunn kommune cio Temark - og
DetaljerUTSIRA KOMMUNE KONTROLLUTVALGET UTSIRA KOMMUNE
UTSIRA KOMMUNE KONTROLLUTVALGETS ÅRSMELDING 2010 KONTROLLUTVALGET UTSIRA KOMMUNE 1. INNLEDNING Kontrollutvalget er et lovpålagt organ, som på vegne av kommunestyret skal føre det løpende tilsynet med den
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Hitra kommune. Vedtatt i kommunestyret xx/xx
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2018 Hitra kommune Vedtatt i kommunestyret xx/xx 1 Om selskapskontroll 1.1 Ansvaret for selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det gjennom selskapskontroll føres
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Frøya kommune. Vedtatt i kommunestyret , sak 213/16
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2018 Frøya kommune Vedtatt i kommunestyret 15.12.2016, sak 213/16 1 Om selskapskontroll 1.1 Ansvaret for selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det gjennom selskapskontroll
DetaljerOFFENTLIG SAKLISTE TILLEGGSLISTE KOMMUNESTYRET PLAN FOR GJENNOMFØRING AV SELSKAPSKONTROLL
Møtested: Kommunestyresalen Møtedato: 15.12.2005 Tid: kl. 09.00 OFFENTLIG SAKLISTE TILLEGGSLISTE KOMMUNESTYRET Saksnr. Tittel 84/05 85/05 PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLAN FOR GJENNOMFØRING AV SELSKAPSKONTROLL
DetaljerKONTROLLUTVALGET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON FOR PERIODEN FOR TYSFJORD KOMMUNE
KONTROLLUTVALGET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON FOR PERIODEN 2016 2019 FOR TYSFJORD KOMMUNE TYSFJORD KOMMUNE Innholdsfortegnelse Plan for forvaltningsrevisjon for Tysfjord kommune for perioden 2016 2019...
DetaljerKONTROLLUTVALGET I SKI KOMMUNE ÅRSRAPPORT 2007
KONTROLLUTVALGET I SKI KOMMUNE ÅRSRAPPORT 2007 1 KONTROLLUTVALGETS OPPGAVER 1.1 Kommuneloven 77 Bestemmelsen om at kommunen skal ha kontrollutvalg er tatt inn i kommuneloven av 25. september 1992 nr. 107
DetaljerNKF-dagene; Rådmann i Drammen kommune; Nils Fredrik Wisløff
NKF-dagene; Rådmann i Drammen kommune; Nils Fredrik Wisløff Drammen kommune, ulike roller Drammen kommune skal være en profesjonell forvalter og bestiller Drammen kommune skal være en profesjonell utfører
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Selbu kommune. Vedtatt i kommunestyret, sak 59/14, den
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016 Selbu kommune Vedtatt i kommunestyret, sak 59/14, den 20.10.14. 1 Om selskapskontroll I følge kommuneloven 77 nr. 5 er kontrollutvalget pålagt å påse at det føres kontroll
DetaljerHADELAND OG RINGERIKE AVFALLSSELSKAP AS - VALG AV MEDLEM OG VARAMEDLEM TIL STYRET FOR PERIODEN 2016-2018
MØTEBOK Arkivsaksnr.: 16/716-1 Sak nr Styre/råd/utvalg: Møtedato: 44/16 Kommunestyret 07.04.2016 Ark.: Saksbehandler: Jenny Eide Hemstad, fagleder HADELAND OG RINGERIKE AVFALLSSELSKAP AS - VALG AV MEDLEM
DetaljerDato: 15.03.2011 Tid: NB! Ny tid 11.30 for oppmøte i kantina. Møtet er kl 12.00-15.30 Sted: Kommunehuset, møterom Synken
Vår ref. 11/176-2 033 /VOLH Medlemmer og varamedlemmer Dato 08.03.2011 Bamble kommune - kontrollutvalget Det kalles inn med dette til møte i kontrollutvalget: Dato: 15.03.2011 Tid: NB! Ny tid 11.30 for
DetaljerInstruks. Styret for Helse Nord RHF
Instruks Styret for Helse Nord RHF Vedtatt i styremøte den 22. januar 2002. Revidert i styremøte den 1. mars 2006, jf. styresak 13-2006. Revidert i styremøte den 27. september 2012, jf. styresak 100-2012.
DetaljerSELSKAPSAVTALE FOR TØNSBERG RENSEANLEGG IKS
SELSKAPSAVTALE FOR TØNSBERG RENSEANLEGG IKS Gjeldende fra 29.4.2013 1/6 SELSKAPSAVTALE FOR TØNSBERG RENSEANLEGG IKS 1 Navn Selskapets navn er Tønsberg Renseanlegg IKS. 2 Selskapets deltakere Selskapets
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Skaun kommune. Vedtatt av kommunestyret , sak 78/14.
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016 Skaun kommune Vedtatt av kommunestyret 11.12.2014, sak 78/14. 1 Selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser
DetaljerSELSKAPSAVTALE FOR NORDMØRE INTERKOMMUNALE RENOVASJONSSELSKAP (NIR) etter lov om interkommunale selskaper av 29.01.99 nr. 6
1 SELSKAPSAVTALE FOR NORDMØRE INTERKOMMUNALE RENOVASJONSSELSKAP (NIR) etter lov om interkommunale selskaper av 29.01.99 nr. 6 1. Nordmøre Interkommunale Renovasjonsselskap (NIR), med kontor i Kristiansund,
DetaljerGjennomføring av selskapskontroll. Aust-Agder kulturhistoriske senter IKS. Risør kommune
AUST-AGDER FYLKESKOMMUNE Fylkesrevisjonen - for demokratisk innsyn og kontroll Gjennomføring av selskapskontroll i Aust-Agder kulturhistoriske senter IKS Risør kommune Aust-Agder fylkesrevisjon August
DetaljerPlan for selskapskontroll 2012-2016
Randaberg Kommune Plan for selskapskontroll 2012-2016 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Vedtatt av kommunestyret 4. otober 2012 Innholdsliste Innholdsliste... 2 Innledning... 3 Avgrensning organisasjonsformer
DetaljerSELSKAPSAVTALE FOR AGDER KOMMUNEREVISJON IKS (Tidligere Kristiansand Revisjonsdistrikt IKS)
18.09.15 SELSKAPSAVTALE FOR AGDER KOMMUNEREVISJON IKS (Tidligere Kristiansand Revisjonsdistrikt IKS) 1 SELSKAPETS NAVN Selskapets navn er Agder Kommunerevisjon IKS. 2 SELSKAPSFORM / EIERANDEL Selskapet
Detaljer1.varamedlem møter fast, øvrige møter bare etter nærmere avtale eller innkalling.
RØYRVIK KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 13. oktober 2010 Møtetid: Kl. 10.00 Møtested: Røyrvik kommune, møterom NAV De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig
DetaljerMØTEINNKALLING. Varamedlemmer, til orientering Ordfører Rådmann Oppdragsansvarlig revisor. : KONTROLLUTVALGET Møtedato : 11.02.2008 kl. 17.
MØTEINNKALLING Utvalg : KONTROLLUTVALGET Møtedato : 11.02.2008 kl. 17.00 Møtested : Hølonda Sykehjem Sakliste: SAK 1/2008 GODKJENNING AV MØTEBOK SAK 2/2008 REFERATSAKER SAK 3/2008 RAPPORT FRA FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT
DetaljerGjesdal kommune. Plan for selskapskontroll Vedtatt av kommunestyret i Gjesdal den. Foto: Langevatn vannbehandlingsanlegg IVAR IKS, Gjesdal
Gjesdal kommune Plan for selskapskontroll 2016 2020 Foto: Langevatn vannbehandlingsanlegg IVAR IKS, Gjesdal Vedtatt av kommunestyret i Gjesdal den Innholdsliste Plan for selskapskontroll 2016 2020... 1
DetaljerFORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT
FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT OPPFØLGINGSRAPPORT OFFENTLIGE ANSKAFFELSER I BODØ KOMMUNE 2007 FORORD Med bakgrunn i resultatene som framkom av forvaltningsrevisjonsrapport om offentlige anskaffelser 2006
DetaljerPlan for selskapskontroll
Plan for selskapskontroll 2017-2018 Administrativt utkast Sør-Trøndelag fylkeskommune November 2016 1 Om selskapskontroll I følge kommuneloven 77 nr. 5 er kontrollutvalget pålagt å påse at det føres kontroll
DetaljerSELSKAPSAVTALE OG VEDTEKT FOR ROMSDALSHALVØYA INTERKOMMUNALE RENOVASJONSSELSKAP IKS
SELSKAPSAVTALE OG VEDTEKT FOR ROMSDALSHALVØYA INTERKOMMUNALE RENOVASJONSSELSKAP IKS Vedtatt i medhold av lov om interkommunale selskaper av 29.01.1999 (erstatter vedtekt for Romsdalshalvøya Interkommunale
DetaljerS ELSKAPSAVTALE. Forslag til representantskapet 28.06.2012. Selskapsavtale for Øfas ANS. Forslag til representantskapsmøte 28.6.2011. 1. Vardø.
S ELSKAPSAVTALE Vardø Båtsfjord Vadsø Berlevåg Nesseby Tana Sør-Varanger Utsjok Forslag til representantskapet 28.06.2012 Selskapsavtale for Øfas ANS. Forslag til representantskapsmøte 28.6.2011. 1 Selskapsavtale
DetaljerSelskapsavtale for Iris Salten IKS
Selskapsavtale for Iris Salten IKS organisasjonsnummer 967 518 190 Kapittel 1. Alminnelige bestemmelser. 1 Navn og deltakere. Selskapet navn er Iris Salten ks. Selskapets devise er Folkestyrte tjenester
DetaljerReglement tilsyn og kontroll
EVENES KOMMUNE Reglement tilsyn og kontroll 1: Rådmannens rolle og plassering i kommuneorganisasjonen 1.1 Rådmannen er øverste leder for hele kommuneorganisasjonen og ansatt av kommunestyret. Rådmannen
DetaljerSELSKAPSAVTALE FOR. IRS Miljø IKS
SELSKAPSAVTALE FOR IRS Miljø IKS Org.nr. 955 055 244 1 NAVN, HOVEDKONTOR, SELSKAPSFORM OG RETTSLIG GRUNNLAG Selskapets navn er IRS Miljø IKS, forkortet IRS, med kontoradresse Erikstemmen, 4400 Flekkefjord.
DetaljerAgder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks 120 4491 Kvinesdal Bankkonto: 3080 32 25660 Organisasjonsnr.
Postboks 120 4491 Kvinesdal Bankkonto: 3080 32 25660 Organisasjonsnr.: 988 798 185 EVJE OG HORNNES KOMMUNE KONTROLLUTVALGET Møte nr. 01/13 Dato: 14.02.2013 kl. 09.00 11.15 Sted: Evjemoen, formannskapssalen
Detaljermellom fylkeskommunene
Vedlegg 2 SELSKAPSAVTALE mellom fylkeskommunene Akershus, Aust Agder, Buskerud, Finnmark/Finnmarkku fylkagielda, Hedemark, Hordaland, Møre og Romsdal, Nordland, Nord-Trøndelag, Oppland, Rogaland, Sogn
DetaljerSaksnr Innhold Side POLITISKE SAKER 17/09 EIERMELDING - REVIDERING
STOKKE KOMMUNE FORMANNSKAP Tilleggssak Møtested: Kommunestyresalen Dato: 29.04.2009 Tidspunkt: 0900 Forfall meldes til møtesekretær på tlf. 33295019, el. E-post: mette.gravdal@stokke.kommune.no Varamedlemmer
DetaljerNord universitet Policy for eierskap i aksjeselskaper
Nord universitet Policy for eierskap i aksjeselskaper Vedtatt av universitetsstyret 22. juni 2017 Innhold 1. Reglement og retningslinjer... 1 1.1 Overordnet reglement og retningslinjer... 1 1.2 Nord universitets
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL NAMDALSEID KOMMUNE
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2016-2019 NAMDALSEID KOMMUNE April 2016 FORORD Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser i selskaper 1. Kontrollutvalget skal
DetaljerEventuelle forfall meldes til kontrollutvalgssekretær Lars Haugen på telefon eller e-post:
Til kontrollutvalget i Halden Ordføreren i Halden Rådmannen i Halden Halden kommunes revisorer MØTEINNKALLING KONTROLLUTVALGET I HALDEN Møtested: Rådhuset, møterom 3 (andre etasje) Tidspunkt onsdag 31.
DetaljerGRIMSTAD KOMMUNE ÅRSPLAN FOR 2014 KONTROLLUTVALGET GRIMSTAD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET
GRIMSTAD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR 2014 GRIMSTAD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR KONTROLLUTVALGET FOR 2014 1. Bakgrunn Grimstad kontrollutvalg legger med dette frem en egen årsplan for
Detaljerl orn5ek jrøi)dela -sekretariat for kor}trol1u1ual(1)2qe
11) OVERHALLA KOMMUNE +++ Kontrollutvalget l orn5ek jrøi)dela -sekretariat for kor}trol1u1ual(1)2qe SAKSPROTOKOLL SAK 023/12 PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 Saks an Møtedato Saksbehandler Kontrollutval
DetaljerPlan for selskapskontroll
Planperiode: 2012 2016 Plan for selskapskontroll Gjesdal kommune Vedtatt av kommunestyret 01.10.2012 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Side 1 av 9 Innholdsliste Innholdsliste...2 Innledning...3 Avgrensning
DetaljerIndre Østfold Data IKS
Indre Østfold Data IKS Selskapsavtale Utabeidet av Prosjekt Eierskap v/ Åsmund Kobbevik 26.09.2014 VEDTATT AV REPRESENTANTSKAPET 24.10.2014 1 INNHOLD Kapittel I. Selskapsinformasjon... 2 1.1. Selskapets
DetaljerPLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Skaun kommune. Administrativt utkast.
PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2017-2018 Skaun kommune Administrativt utkast. 1 Selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser i selskaper m.m. 1
DetaljerKontrollutvalget i Bardu kommune
Kontrollutvalget i Bardu kommune Innkalling til kontrollutvalgsmøte mandag, 21. november 2016, kl. 11.00, Kommunehuset Setermoen, lille møtesal. Sakskart Sak 20/16 Godkjenning av protokoll fra møte den
DetaljerKONTROLLUTVALGET I GJERDRUM KOMMUNE. Kst. revisjonssjef Ann-Kristim Mauseth Kjell Nordengen, sekretær
Møtebok Tid Tirsdag 25. februar 2014, kl. 09.00 Sted Gjerdrum herredshus, formannskapssalen Tilstede Thor Werner Togstad, leder medlemmer Hanne Huser, nestleder Ingrid Kristiansen Svein Kogstad Tilstede
DetaljerSAKSGANG Utvalg Møtedato Saksnummer Kontrollutvalget /13 Bystyret /97 Kontrollutvalget /13
SAKSGANG Utvalg Møtedato Saksnummer Kontrollutvalget 22.10.13 34/13 Bystyret 11.12.13 13/97 Kontrollutvalget 13.12.13 41/13 Saksansvarlig: Arkivkode: Arkivsak: Odd Gunnar Høie 216 OPPFØLGING AV BYSTYRETS
DetaljerSELSKAPSAVTALE FOR AUST-AGDER REVISJON IKS
SELSKAPSAVTALE FOR AUST-AGDER REVISJON IKS 1 SELSKAPETS NAVN Selskapets navn er Aust-Agder Revisjon IKS 2 SELSKAPSFORM/EIERANDEL Selskapet er et interkommunalt selskap eid av kommunene Arendal, Birkenes,
Detaljer