Rapportering av store engasjementer

Transkript

1 Rapportering av store engasjementer Veiledning til utfylling av postene DATO: SIST REVIDERT: FEBRUAR 2014 FORFATTERANSVARLIG: FINANSTILSYNET AVDELING: BANK- OG FORSIKRINGSTILSYN MARKEDSTILSYN

2 2 Finanstilsynet

3 Innhold Del I: Innføring til rapporteringen 4 1 Hjemmelsgrunnlag 4 2 Rapportør og rapportøransvar 4 3 Oversikt over rapporteringstidspunkter 5 4 Nærmere om rapporteringen Rapportering av de 20 største engasjementene for IRB-banker Rapporteringskrav i forskriftens 13 som ikke omfattes av rapporteringsskjemaene Engasjementer som er unntatt iht. 4 i forskriften Analyse av risikokonsentrasjon Institusjoner uten store engasjementer nullregistrering Konsolidert rapportering Enkelte konkrete regler Fortegn Beløp Beløp skal rapporteres i norske kroner Utfylling av rapporten og innsending av data Kontaktinformasjon 8 Del II: Veiledning til postene 9 5 Forside 9 6 Engasjementer 11 7 Overskridelser 13 8 Noteopplysninger 14 Del III: Eksempler på rapportering av engasjementer 15 Vedlegg 1 21 Finanstilsynet 3

4 Del I: Innføring til rapporteringen Del I gir generell informasjon om rapportering av store engasjementer fra kredittinstitusjoner og verdipapirforetak til Finanstilsynet. Her finnes informasjon om hjemmel for rapporteringsplikten, hvem som omfattes av rapporteringsplikten, hva som skal rapporteres, rapporteringsfrister, oversendelse og hvor rapportøren kan få hjelp. Veiledning til postene i rapporteringen finnes i del II, og må leses i sammenheng med rapporteringsskjemaene og de aktuelle forskriftene. I del III gis noen eksempler på rapportering av store engasjementer. All informasjon om rapporteringen finnes på Finanstilsynets nettsted. Her finnes blant annet følgende informasjon: - Veiledning til rapporteringen - Elektronisk rapporteringsskjema for kredittinstitusjoner og verdipapirforetak - Informasjon om innsending - E-post og telefonnummer til kontaktpersoner i Finanstilsynet - Aktuelle rundskriv På Finanstilsynets temaside om store engasjementer finner man informasjon knyttet til fortolkning av sentrale bestemmelser og begreper i forskriften. Fremtidige oppdateringer av veiledningen vil bli kunngjort på denne siden. 1 Hjemmelsgrunnlag Oppgaven blir innhentet med hjemmel i Lov av 7. desember 1956 nr 1 om tilsynet for kredittinstitusjoner, forsikringsselskaper og verdipapirhandel mv (finanstilsynsloven). Utfyllingen skal skje i samsvar med forskrift av 22. desember 2006 nr om kredittinstitusjoners og verdipapirforetaks store engasjementer, forskrift av 1. juni 1990 nr. 435 om beregning av ansvarlig kapital for finansinstitusjoner, oppgjørssentraler og verdipapirforetak (beregningsforskriften), forskrift av 31. januar 2007 nr. 121 om anvendelse av soliditetsregler på konsolidert basis (konsolideringsforskriften), forskrift av 10. desember 1997 nr om rapportering av kredittinstitusjoners og verdipapirforetaks store engasjementer og veiledning til utfylling av rapporteringsoppgaven gitt av Finanstilsynet. 2 Rapportør og rapportøransvar Rapporteringsplikten gjelder alle banker, finansieringsforetak, holdingselskaper i finanskonsern og verdipapirforetak med tillatelse til å drive virksomhet etter verdipapirhandelloven 9-1, jf. verdipapirhandelloven 2-1 første ledd nr. 2, 3, 6 og/eller 7. Institusjoner som nevnt ovenfor som er morselskap i konsern eller underkonsern, og foretak som er omfattet av konsolideringsplikt etter verdipapirhandelloven 9-21 første ledd, skal i tillegg sende inn oppgave over store engasjementer på konsolidert basis. 4 Finanstilsynet

5 Den enkelte institusjon, nevnt ovenfor, er ansvarlig for at innsendte data er av tilfredsstillende kvalitet, og for at svarfristene overholdes. Institusjonen skal varsle Finanstilsynet dersom det oppdages feil i data, og dersom det foretas vesentlige endringer. For å sikre tilgjengeligheten ved korreksjoner og forespørsler etter rapporteringstidspunktet, har rapportøren ansvaret for at dataene blir oppbevart på en forsvarlig måte og lett tilgjengelig. 3 Oversikt over rapporteringstidspunkter Institusjonene skal, hvis ikke Finanstilsynet har bestemt noe annet, innsende rapportering av store engasjementer kvartalsvis, per 31. mars, 30. juni, 30. september og 31. desember. Kredittinstitusjoner skal sende rapportering senest 45 dager etter siste dag i rapporteringsperioden. Verdipapirforetak skal innsende rapporten senest 30 dager etter siste dag i rapporteringsperioden. Jamfør ellers tabelloversikt i påfølgende avsnitt. Når rapporteringsfristen faller på en lørdag eller en helligdag, må rapportøren sørge for at dataene er tilsendt Finanstilsynet senest kl første virkedag etter fristen. For nyetablerte institusjoner skal første innrapportering skje ved utløp av første rapporteringsperiode etter at virksomheten har startet opp. Det vil si at hvis et selskap starter opp medio mai, skal første innrapportering være per 30. juni dersom selskapet rapporterer på kvartalsvis basis. Brukernavn og passord for innsendelse av rapporteringen fås ved henvendelse til Finanstilsynet. Tabell 1. Frekvens og frister for rapportering av store engasjementer Foretak Nivå Frekvens Frist etter periodens slutt Banker Ikke-konsolidert Kvartal 45 dager Konsolidert Halvår 45 dager Finansieringsselskap Ikke-konsolidert Kvartal 45 dager Konsolidert Halvår 45 dager Kredittforetak Ikke-konsolidert Kvartal 45 dager Konsolidert Halvår 45 dager Holdingselskaper i finanskonsern Ikke-konsolidert Halvår 45 dager Konsolidert Halvår 45 dager Verdipapirforetak etter vphl. 2-1 første ledd Ikke-konsolidert Kvartal 30 dager nr. 2, 3, 6 og 7, og morselskap som nevnt i vphl første ledd nr. 3 Konsolidert Kvartal 30 dager Finanstilsynet 5

6 4 Nærmere om rapporteringen 4.1 Rapportering av de 20 største engasjementene for IRBbanker Det følger av 13 andre ledd i forskriften at IRB institusjoner skal rapportere de 20 største engasjementene på konsolidert nivå. Rapporteringskravet omfatter ikke engasjementer som unntas iht. 4 tredje ledd eller tilordnes 0 prosent risikovekt etter 6 første ledd nr. 1 i forskriften. Eksempler på dette rapporteringskravet kan være en IRB institusjon som har: - ingen engasjementer som overstiger 10 prosent av ansvarlig kapital, og skal dermed rapportere de 20 største engasjementene. - 5 engasjementer som overstiger 10 prosent ansvarlig kapital, og skal dermed rapportere de 15 neste påfølgende største engasjementene. - 5 engasjementer over 10 prosent, hvorav 2 engasjementer unntas iht. forskriftens 4 tredje ledd og skal dermed rapportere de 17 største engasjementene som ikke unntas eller risikovektes med 0 prosent. 4.2 Rapporteringskrav i forskriftens 13 som ikke omfattes av rapporteringsskjemaene Engasjementer som er unntatt iht. 4 i forskriften Rapporteringsplikten omfatter også engasjementer som utgjør 10 prosent av ansvarlig kapital eller mer og som er unntatt fra forskriften, jf. 13 første ledd. Unntakene er angitt i 4 tredje ledd i forskriften. Unntatte engasjementer skal rapporteres på halvårlig basis. Institusjonene skal rapportere motpartens navn, engasjementsbeløp før og etter sikkerhetsstillelse. I tillegg skal institusjoner som har benyttet finansiert 1 eller ikke-finansiert kredittbeskyttelse 2, angi hvilken type beskyttelse som er anvendt Analyse av risikokonsentrasjon Det følger av forskriftens 13 tredje ledd at institusjonene skal analysere engasjementer med utstedere av sikkerhetsstillelse og leverandører av ikke-finansiert kredittbeskyttelse, samt underliggende eksponeringer i andeler og transjer for å fastslå eventuelle risikokonsentrasjoner. Institusjonene skal underrette Finanstilsynet om vesentlige funn. Grunnet at en slik analyse er institusjonsspesifikk, er rapporteringen ikke en del av rapporteringsskjemaet. Institusjonene skal derfor meddele resultatene fra analysen etter 13 tredje ledd i brevs form til Finanstilsynet. 4.3 Institusjoner uten store engasjementer nullregistrering Selv om institusjonen ikke har engasjementer som utgjør mer enn 10 prosent av ansvarlig kapital, plikter selskapet å rapportere. Selskapet trenger imidlertid ikke fylle ut regnearket. 1 Finansiert kredittbeskyttelse er definert i artikkel 4 (31) i direktiv 48/2006/EC. 2 Ikke-finansiert kredittbeskyttelse er definert i artikkel 4 (32) i direktiv 48/4006/EC og er definert som bruk av sikkerhetsstillelse hvor engasjementsbeløpet er blitt redusert som følge av forpliktelse fra tredjepart om å betale beløp ved konkurs eller andre spesifiserte kreditthendelser. 6 Finanstilsynet

7 Rapportering gjøres ved at institusjonen logger seg inn i portalløsningen med brukernavn og passord. Deretter krysses det av for at selskapet ikke har store engasjementer. Selskapets ansvarlige kapital i tusen kroner, samt opplysninger om perioden det rapporteres for, må også fylles ut. Merk at dersom et selskap på rapporteringstidspunktet ikke har store engasjementer, men i løpet av rapporteringsperioden har hatt overskridelse, skal dette rapporteres i arket overskridelser i rapporteringsoppgaven. 4.4 Konsolidert rapportering Institusjoner som omfattes av konsolideringsforskriften 3 skal rapportere store engasjementer på konsolidert nivå i tillegg til på selskapsnivå. Dette inkluderer delkonsern og konsern med morselskap som ikke har annen virksomhet enn å forvalte sine eierinteresser i konsernet. Institusjoner som rapporterer konsolidert kapitaldekningsoppgave som følge av pålagt kapitaldekningsreserve 4 er unntatt fra krav om rapportering av store engasjementer på konsolidert nivå. Plikten til å sende inn konsoliderte rapporter oppstår når institusjonene direkte eller indirekte har en eierandel som representerer 20 prosent eller mer av aksjekapitalen eller stemmene i a) annen norsk eller utenlandsk finansinstitusjon b) et norsk eller utenlandsk verdipapirforetak Hjemmelen til å kreve konsolidert rapportering fremgår for kredittinstitusjonene av finansieringsvirksomhetsloven 2a-9 første til tredje ledd, mens det for verdipapirforetak er hjemlet i vphl 9-21 første ledd. Ved konsolidering av datterselskaper skal konsernregnskap basert på prinsippet om full konsolidering legges til grunn, i henhold til konsolideringsforskriften. Dette betyr at datterselskapets engasjement i sin helhet skal legges til engasjementet morselskapet har med motparten. Ved konsolidering av annet enn datterselskaper, skal prinsippet om forholdsmessig konsolidering legges til grunn. På samme måte som for rapportering av kapitaldekningen, innebærer sistnevnte at en forholdsmessig andel av engasjementet som den eide institusjonen måtte ha med samme motpart tas med i beregningsgrunnlaget for konsernet. Er eierandelen eksempelvis 40 prosent, så skal 40 prosent av engasjementet som det eide selskapet har med motparten legges til engasjementet som morselskapet har med den samme motparten i konsernrapporten. Engasjementer med en og samme motpart eller gruppe av motparter skal sees i sammenheng selv om forpliktelsene eller engasjementet er inngått av ulike juridiske enheter i et konsern/delkonsern. Det sammenlagte engasjementet viser konsernets samlede eksponering mot enkeltmotparter/gruppe av motparter, og skal ikke overstige de øvre engasjementsgrensene angitt i 5 i forskriften. Konserninterne engasjementer skal ikke rapporteres på konsolidert basis. 3 Forskrift av 31. januar 2007 om anvendelse av soliditetsregler på konsolidert basis 4 Jf. konsolideringsforskriften 8. Finanstilsynet 7

8 4.5 Enkelte konkrete regler Fortegn Alle tall rapporteres positivt dersom ikke annet er angitt Beløp Alle beløp skal oppgis i kroner dersom ikke annet er angitt Beløp skal rapporteres i norske kroner Beløp i utenlandsk valuta skal omregnes og rapporteres i norske kroner. Balanseposter omregnes etter balansedagens midtkurs, eventuelt midtkurs siste virkedag før balansedagen når denne ikke er en virkedag. Oversikt over daglige midtkurser, samt måneds- og årsgjennomsnitt av daglige midtkurser, finnes på Norges Banks nettsted; under valutakurser under lenken for statistikk. 4.6 Utfylling av rapporten og innsending av data Rapportering skal skje elektronisk ved bruk av regneark spesifisert av Finanstilsynet. Egne utarbeidede regneark godtas ikke. Innsending av data skal skje via Finanstilsynets rapporteringsportal som gir en sikker identifisering av rapportøren og mottakeren ved hjelp av brukernavn og passord. All informasjon som transporteres via internett krypteres. 4.7 Kontaktinformasjon E-postadresser og telefonnummer til kontaktpersoner i Finanstilsynet i forbindelse med rapportering av store engasjementer finnes på Finanstilsynets nettsted. 8 Finanstilsynet

9 Del II: Veiledning til postene Del II omtaler innholdet av postene i skjemaene. Føringen av postene skal være i overensstemmelse med forskrift om kredittinstitusjoners og verdipapirforetaks store engasjementer. Rapporteringsoppgaven som skal benyttes består av 4 rapporteringsark: - Forside - Engasjementer - Overskridelser - Noteopplysninger Nærmere om utfylling av de 4 arkene følger under. 5 Forside Forsiden består av opplysninger om den enkelte rapportør. Her framkommer også hvilken periode det rapporteres for. Organisasjonsnummer 9-sifret organisasjonsnummer, tildelt av foretaksregisteret i Brønnøysund. Selskapets navn Organisasjonens navn Kontaktperson Kontaktperson i selskapet. E-postadresse Kontaktpersonens e-postadresse. Telefonnummer Direkte telefonnummer til kontaktpersonen Rapporteringsmåned Her oppgis hvilken periode rapporteringen gjelder for, angis i form av månedsnummer. Velg fra rullgardinmeny i skjemaet. Eksempel: Ved rapportering for 3. kvartal (pr ) benyttes tallet 9 fra rullgardinmenyen. Rapporteringsår Her angis det hvilket år det rapporteres for. Angis med 4 siffer. Velg fra rullgardinmenyen. Finanstilsynet 9

10 Versjonsnummer I noen tilfeller vil det være nødvendig å levere korrigert oppgave. Første innrapportering for perioden angis med versjon 1. Korrigerte oppgaver angis med versjon 2, versjon 3 osv. Velg fra rullgardinmenyen Ansvarlig kapital Ansvarlig kapital for beregning av høyeste grense for store engasjementer og grense for kvalifisert eierandel, slik den framkommer fra post 1.3.LE i kapitaldekningsoppgaven COREP (rapport 900 / rapport 910). Sum store engasjementer i prosent av ansvarlig kapital Posten beregnes ved hjelp av formel i regnearket. Sum engasjementer etter risikovekting (fra arket Engasjementer ) deles på ansvarlig kapital (fra posten Ansvarlig kapital ). Resultatet angis i prosent av ansvarlig kapital. Konsolidert eller ikke-konsolidert Velg ikke-konsolidert ved rapportering av tall for morselskapet og konsolidert ved rapportering av tall for konsernet eller delkonsernet. Velg fra rullgardinmenyen. Overskridelser knyttet til handelsporteføljen Forskriften gir under visse forutsetninger adgang til å overskride de øvre engasjementsgrensene dersom overskridelsen utelukkende er knyttet til handelsporteføljen, jf. forskriften 9 og 11. Ved overskridelse må institusjonen oppfylle krav til supplerende ansvarlig kapital. Dette er beskrevet i forskriften 10. Krav til supplerende ansvarlig kapital Hvis institusjonen rapporterer at den i perioden har hatt overskridelse knyttet til handelsporteføljen, vil den også måtte svare på hvorvidt den til enhver tid i perioden har oppfylt kravet til supplerende ansvarlig kapital. Eurokurs For å kunne ta hensyn til grensen i 5 tredje ledd må institusjonen oppgi eurokurs 5 på balansedagen, eventuelt eurokurs siste virkedag før balansedagen når denne ikke er en virkedag. Oversikt over daglige midtkurser, finnes på Norges Banks nettsted; under valutakurser under lenken for statistikk. 5 Se også avsnitt Finanstilsynet

11 6 Engasjementer Regnearket Engasjementer benyttes for å fylle ut opplysninger om hvert enkelt av de store engasjementene. Engasjementsnummer Engasjementene nummereres fra nummer 1 og oppover. Dersom to eller flere engasjementer skal betraktes som ett engasjement (dvs. gruppes), jf. forskriftens 3, skal de ha samme engasjementsnummer. Se eksempel på føring i regnearket i Del III. Organisasjonsnummer / Personnummer 9-sifret organisasjonsnummer fra Brønnøysundregisteret, 11-sifret personnummer, 11-sifret D-Nummer eller 11-sifret fiktivt nummer. I tilfeller der motparten ikke har et identifikasjonsnummer kan en skrive utland i feltet. Motpartens navn Her føres navnet på motparten. Sektor Sektorkoden som brukes ved rapporteringen er tresifret. Det benyttes sektorinndelingen som er gjengitt på Statistisk sentralbyrås hjemmesider eller som finnes i nøkkelopplysninger fra Enhetsregisteret ( Der det ikke er valgt sektorkode vil det lyse rødt i skjemaet. Hvis rapportøren er et verdipapirforetak, kreves det ikke at sektorkoden er utfylt. Engasjementsbeløp før sikkerhetsstillelse Her føres bokført engasjementsbeløp før verdiendringer og nedskrivninger/avsetninger og sikkerhetsstillelse. Som engasjement regnes eiendelsposter på- og utenom balansen. Poster utenom balansen spesifiseres i kolonne 6 Herav poster utenom balansen. Rapporteringsplikten omfatter bare engasjementer som samlet utgjør 10 prosent eller mer av ansvarlig kapital etter fradrag av individuelle nedskrivninger og etter å ha tatt hensyn til unntakene i forskriftens 4. Dersom et engasjement er redusert gjennom en avlastningsavtale med annen institusjon, så er det en forutsetning for å kunne trekke fra avlastet beløp at den avlastede delen av engasjementet er bokført i kjøpende institusjons balanse. Videre skal det ikke være tvil om at kjøpende institusjon har det hele og fulle ansvar for eventuelle framtidige tap, med andre ord at risikooverføringen er irreversibel. Dersom balanseverdien etter avlastning ikke overstiger 10 prosent av selskapets ansvarlige kapital, trenger ikke dette engasjementet rapporteres. Verdiendringer og nedskrivninger/avsetninger Her føres verdiendringer og nedskrivninger/avsetninger 6 knyttet til det aktuelle engasjementet. Det skal ikke tas hensyn til eventuelle nedskrivninger på grupper av utlån som engasjementet tilhører. 6 Etter regnskapsloven, årsregnskapsforskriften og utlånsforskriften. Finanstilsynet 11

12 Engasjementsbeløp etter verdiendringer og nedskrivninger/avsetninger Her summeres kolonne 5 og 7. Sikkerhetsstillelse med justering av engasjementsbeløp Her føres sikkerheter det kan tas hensyn til etter forskriftens 7 første til tredje ledd. Finansielt pant spesifiseres i kolonne 9, mens pant i boligeiendom spesifiseres kolonne 10. Engasjementsbeløp etter sikkerhetsstillelse med justering av engasjementsbeløp. Her summeres kolonne 8, 9 og 10. Risikovekt Hovedregelen er at et engasjement skal vektes 100 prosent. I forskriften 6 fremgår det hvilke engasjementer som kan gis lavere risikovekt enten på grunn av spesielt kredittverdige motparter eller innhentet sikkerhet. Utenombalanseposter gis alltid en konverteringsfaktor på 100 prosent jf. forskriftens 6 andre ledd. Risikovekt i kolonne 14 avhenger av hvilke verdier som velges i rullgardinmenyene i kolonne 12 Sikkerhetstillelse med justering av risikovekt iht. 7 fjerde ledd og i kolonne 13 Hjemmel ( 6). Sikkerhetsstillelse med justering av risikovekt iht. 7 fjerde ledd Her angis hvorvidt engasjementet er garantert eller sikret med pant utstedt av tredjepart med lik eller lavere risikovekt enn motparten. Velg fra rullgardinmeny. Velg 1 dersom det benyttes tredjepartsgaranti som påvirker risikovekt, velg 0 ellers. Hjemmel Her angis hjemmel for risikovekt. Hjemmelen viser til enkeltbestemmelser i forskriftens 6, og gir Finanstilsynet detaljerte opplysninger om typen motpart. Velg fra rullgardinmeny. Dersom grensen i 5 tredje ledd benyttes må eurokurs oppgis i forsiden. Se for øvrig kapittel 5 vedrørende eurokurs. Dersom et engasjement risikovektes i henhold til flere hjemler må engasjementene føres på flere linjer i rapporteringsskjemaet (se eksempel 6 i del III). Note Når det er ønskelig å supplere med opplysninger om et engasjement, skal det lages en note. Notene nummereres fra 1 og oppover, og fotnoten føres i arket Noteopplysninger. Risikovektet engasjementsbeløp Engasjementsbeløpet etter risikovekting beregnes ved hjelp av formel i regnearket. Beløpet vil først fremkomme når risikovekt er valgt. I prosent av ansvarlig kapital Risikovektet engasjementsbeløp i prosent av ansvarlig kapital beregnes ved hjelp av formel i regnearket. Beløpet vil først fremkomme når risikovekt er valgt. 12 Finanstilsynet

13 7 Overskridelser I dette skjemaet skal det rapporteres informasjon om institusjonens eventuelle overskridelser i løpet av rapporteringsperioden og/eller ved utgangen av rapporteringsperioden. En overskridelse iht. forskrift om store engasjementer er et samlet engasjement som overstiger grensene angitt i 5 første og tredje ledd. For engasjementer som plasseres i handelsporteføljen er en overskridelse der institusjonen ikke har tilstrekkelig supplerende kapital iht. 9 annet ledd. Etter 10 tredje ledd skal institusjoner som har overskredet grensene angitt i 5 for engasjementer plassert i institusjonens handelsportefølje rapportere samtlige overskridelser av grensene som har funnet sted de siste tre månedene. Institusjonene skal rapportere overskridelsens omfang og navnet på kunden. De øvre engasjementsgrensene er sentrale soliditetsbestemmelser som skal overholdes til enhver tid. I samsvar med forskriftens 5, fjerde ledd, skal institusjonens kontrollkomité og Finanstilsynet varsles umiddelbart dersom det likevel forekommer overskridelser. Dette varselet kommer i tillegg til ordinær rapportering. Etter 5 tredje ledd kan Finanstilsynet fastsette en frist for at institusjonen skal tilpasse seg de øvre engasjementsgrensene. Ved overskridelser skal det alltid lages en fotnote i arket Noteopplysninger ved første ordinære rapportering etter at overskridelsen forekom. Fotnoten skal kort inneholde status på det aktuelle engasjement. Engasjementsnummer Engasjementene nummereres fra nummer 101 og oppover. Dersom to eller flere engasjementer skal betraktes som ett engasjement (dvs. gruppes), jf. forskriften 3, skal de ha samme engasjementsnummer. Motpartens navn Navn på motparten. Overskridelse fra dato Dato for når overskridelsen oppsto. Overskridelse til dato Hvis overskridelsen er brakt i orden i løpet av perioden, settes dato for når engasjementet oppfylte forskriftens krav her. Dersom overskridelsen fortsatt finnes på rapporteringstidspunktet skal feltet stå åpent. Engasjementsbeløp etter sikkerhetsstillelse med justering av engasjementbeløp. Brutto engasjement etter fradrag for individuelle nedskrivninger, før vekting. Det er beløpet per utgangen av rapporteringstidspunktet som oppgis. Største verdi (i prosent av ansvarlig kapital) Største verdi som engasjementet har utgjort målt i prosent av ansvarlig kapital i løpet av rapporteringsperioden. Her regnes engasjementet målt mot ansvarlig kapital løpende. Finanstilsynet 13

14 Varslet Finanstilsynet dato I forskriftens 5 siste ledd fremgår det at Finanstilsynet skal varsles straks et engasjement overskrider øverste tillatte grense. Dersom selskapet har brudd på forskriftens krav, skal det her fremgå når Finanstilsynet ble varslet. Merk at krav om umiddelbar varsling gjelder brudd på forskriften og ikke ved overskridelser knyttet til handelsporteføljen forutsatt at kravet til supplerende ansvarlig kapital er oppfylt. Handelsportefølje Hvis overskridelsen kun er knyttet til handelsporteføljen, skal det her stå "Ja". I andre tilfeller skal det her stå "Nei". Velg fra rullgardinmeny. Note Dersom et engasjement er i brudd skal det alltid vises til en fotnote der det skal framgå status for når engasjementet forventes å oppfylle forskriftens krav. Fotnoter legges inn i arket Noteopplysninger. 8 Noteopplysninger Regnearket med noter skal benyttes der man ønsker å gi tilleggsopplysninger. Eksempler på slike opplysninger kan være ved grupping av engasjementer eller der man er i bruddsituasjon. Note Viser til notenummer oppgitt i øvrige regneark i arbeidsboken. Tekst Den aktuelle tekst som ønskes lagt inn. 14 Finanstilsynet

15 Del III: Eksempler på rapportering av engasjementer Eksempel 1 Hr. A Lån: 20 Bank X Ansvarlig kapital: 400 Lån: 20 Selskap A I eksemplet forutsettes det at Hr. A og Selskap A må gruppes iht. 3 i forskriften. Samlet beløper engasjementene seg til 40 ( ), noe som utgjør 10 prosent ((40 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Engasjementene er derfor samlet ett stort engasjement. I rapporteringsskjemaet føres engasjementene på hver sin linje med hhv. personnummer og organisasjonsnummer, men med samme engasjementsnummer i kolonne 1 i rapporteringsskjemaet. Se eksempel 1 i vedlegg 1. Finanstilsynet 15

16 Eksempel 2 Selskap A Lån: 50 Bank X Ansvarlig kapital: 400 Lån: 40 Selskap B Selvskyldnergaranti: 20 Bank A I eksemplet forutsettes det at selskap A og B må gruppes iht. 3 i forskriften. Samlet beløper engasjementene seg til 90 ( ), noe som utgjør 22,5 prosent ((90 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Selskap B har mottatt en garanti fra Bank A tilsvarende 20 (post utenom balansen). Bank X benytter i eksemplet muligheten etter forskriftens 7 fjerde ledd bokstav a til å anse den garanterte delen som et engasjement med garantisten (substitusjonsmetoden). Dersom banken benytter substitusjonsmetoden vil Bank X ha to engasjementer som utgjør hhv. 70 ( ) og 20. Engasjementene utgjør hhv. 17,5 prosent ((70*100 %)/400) og 5 prosent ((20 * 100 %)/400) av ansvarlig kapital for Bank X. Bank X trenger ikke å rapportere engasjement med Bank A, fordi det garanterte beløpet (engasjementet) utgjør mindre enn 10 prosent av den ansvarlige kapitalen for Bank X 7. I rapporteringsskjemaet føres engasjementene på hver sin linje med tilhørende organisasjonsnummer, og med samme engasjementsnummer i kolonne 1. Se eksempel 2 i vedlegg 1. 7 Det forutsettes at Bank X ikke har andre engasjementer med Bank A. 16 Finanstilsynet

17 Eksempel 3 Lån: 50 Selskap A Bank X Ansvarlig kapital: 400 Lån: 40 Selskap B Innskudd: 100 Selvskyldnergaranti: 20 Bank A I eksemplet forutsettes det at selskap A og B må gruppes iht. 3 i forskriften. Det forutsettes også at størrelsen på ansvarlig kapital for Bank X er på et slikt nivå at bankens øvre grense for engasjementer med institusjoner er 100 prosent av ansvarlig kapital 8. Samlet beløper engasjementene mot Selskap A og B seg til 90 ( ), noe som utgjør 22,5 prosent ((90 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Selskap B har mottatt en garanti fra Bank A tilsvarende 20 (post utenom balansen). Bank X har i tillegg et innskudd i Bank A tilsvarende 100. Bank X benytter i eksempelet muligheten etter forskriftens 7 fjerde ledd bokstav a, til å anse den garanterte delen som et engasjement med garantisten (substitusjonsmetoden). Dersom banken benytter substitusjonsmetoden vil bank X ha to engasjementer som utgjør hhv. 70 ( ) og 120 (20+100). Engasjementene utgjør hhv. 17,5 prosent ((70*100 %)/400) og 30 prosent ((120 * 100 %)/400) av ansvarlig kapital for Bank X, og ingen av engasjementene er dermed i brudd med de øvre engasjementsgrensene (jf. fotnote 8). I rapporteringsskjemaet føres engasjementene på hver sin linje med tilhørende organisasjonsnummer, og ulikt engasjementsnummer for hhv. gruppen og banken i kolonne 1. Se eksempel 3 i vedlegg 1. 8 Jf forskriftens 5 tredje ledd: Dersom motparten er en institusjon skal engasjementet ikke overstige enten det høyeste av et beløp tilsvarende 150 millioner euro eller 25 % av ansvarlig kapital. Der 150 millioner euro innebærer en høyere grense enn 25 % av ansvarlig kapital skal institusjonens engasjement på motparten ikke være høyere enn 100 % av ansvarlig kapital. Finanstilsynet 17

18 Eksempel 4 Lån: 80 Bank X Ansvarlig kapital: 400 Pant i boligeiendom og obligasjoner utstedt av tredjepart tilsvarende hhv. 50 og 20 Selskap A Bank X har et engasjement med Selskap A på 80, noe som utgjør 20 prosent av ((80 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Pant i boligeiendom anerkjennes med 50 prosent iht. forskriftens 7 tredje ledd, slik at pantet som selskap A stiller reduserer samlet engasjement for Bank X med 25 (50 * 50 %). Bank X benytter avansert metode for finansielt pant, og etter forskriftens 7 første ledd bokstav a, kan banken benytte justert engasjementsbeløp (E*) 9 ved fastsettelse av engasjementet for den delen av lånet som er sikret med pant i obligasjoner utstedt av tredjepart. I eksemplet forutsettes det at E V (justert engasjementsbeløp) er lik 20 og P VL (justert panteverdi og løpetidsjustert etter kapitalkravsforkriftens kapittel 19) er lik 15, slik at E* er lik 5. Samlet engasjement etter sikkerhetsstillelse og risikovekting blir dermed: (80 50 * 50 %) *100 % + (20-5) *100 %*(-1) = 40. I prosent av ansvarlig kapital utgjør engasjementet 10 prosent ((40*100%)/400). I rapporteringsskjemaet føres engasjementene på én linje med tilhørende organisasjonsnummer. Se eksempel 4 i vedlegg 1. 9 Justering for pris og valutavolatilitet, jf. kapitalkravsforskriften Finanstilsynet

19 Eksempel 5 Pant i boligeiendom (verdi = 16) Selskap A Bank X Ansvarlig kapital: 400 Lån: 40 Lån: 20 (individuelle nedskrivninger = 10) Selskap B Lån 40 Selskap C Avgir selvskyldnergaranti for 40 % av lånet til selskap C. Offentlig eid foretak I eksemplet forutsettes det at motpartene må gruppes iht. 3 i forskriften. Samlet engasjement før fradrag for individuelle nedskrivninger, sikkerhetsstillelse og risikovekting beløper seg dermed til 100 ( ). Selskap A har stilt pant i boligeiendom (verdi = 16) etter forskriftens 7 (3), kan pantet anerkjennes med 50 prosent. Det følger av forskriftens 4, første ledd, at ved beregning av samlet engasjement skal engasjementet vurderes til bokført beløp etter fradrag for individuelle nedskrivninger, hvilket innebærer fradrag tilsvarende 20 for engasjementet med Selskap B. Et offentlig eid foretak har garantert for 40 prosent av lånet til Selskap C, dvs. at 40 prosent av lånet på 40 kan risikovektes med 0 prosent iht. forskriftens 6 (1a). Samlet engasjement mot Selskap A, B og C etter individuelle nedskrivninger og sikkerhetsstillelse blir dermed 82 (100 16*50 % - 10). Etter risikovekting beløper samlet engasjement seg til: (40-16*50%) * 100 % + (20-10)*100 % + (40-40*40%)* 100 % + (40*40%) * 0 % = 66, noe som tilsvarer 16,5 prosent ((66*100%)/400) av ansvarlig kapital for Bank X. Bank X trenger ikke å rapportere engasjement med det offentlig eide foretaket, fordi det garanterte beløpet (engasjementet) utgjør mindre enn 10 prosent av den ansvarlige kapitalen for Bank X 10. I rapporteringsskjemaet føres engasjementene på hver sin linje med tilhørende organisasjonsnummer, og med samme engasjementsnummer i kolonne 1. Se eksempel 5 i vedlegg Det forutsettes at Bank X ikke har andre engasjementer med det offentlige eide foretaket. Finanstilsynet 19

20 Eksempel 6 Lån: 100 Selskap A Bank X Ansvarlig kapital: 400 Lån: 100 Selskap B Selvskyldner garanti 100 Lån 200 Kommune C Selvskyldner garanti 100 I eksemplet forutsettes det at Selskap A og B ikke inngår i gruppe iht. forskriftens 3. Bank X har et engasjement med Selskap A på 100, noe som utgjør 25 prosent av ((100 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Bank X har et lignende engasjement mot Selskap B. Kommune C garanterer imidlertid for hele lånebeløpet til Selskap A og B. Bank X har i tillegg et engasjement mot Kommune C på 200, hvor 20 er ubenyttet kassekreditt. Det antas i eksempelet at den ubenyttede kassakreditten kan uten betingelser sies opp på et hvilket som helst tidspunkt uten varsel, slik at kassakreditten er kategorisert under kapitalkravsforskriftens 6-1 tiende ledd. Videre forutsettes det at det er inngått avtale med kommunen om at kassakreditten bare kan benyttes dersom det er konstatert at det ikke vil resultere i at banken overskrider 25 prosentgrensen. Den ubenyttede delen av kassakreditten tilfredsstiller dermed kravene som stilles i 6 første ledd, bokstav f, slik at risikovekt 0 prosent kan anvendes. Engasjementer med og garantert av norske kommuner risikovektes med 20 prosent, jf. forskriftens 6 første ledd, nr. 3b. Samlet engasjementet med Kommune C utgjør før risikovekting 400 ( ), hvorav 200 ( ) holdes utenfor balansen med hjemmel 6 3b og 20 holdes utenfor balansen med hjemmel 6 1f. Poster utenom balansen skal multipliseres med en konverteringsfaktor på 100 prosent og risikovektes etter 6 i forskriften, jf. 6 andre ledd. Etter anvendelse av konverteringsfaktor og risikovekting utgjør samlet engasjement mot Kommune C 19 prosent ((180 * 20 % * 100 % * 20 % + 20* 100 % * 0 % )/400) av ansvarlig kapital for Bank X. I rapporteringsskjemaet føres engasjementene på hver sin linje med tilhørende organisasjonsnummer, og ulikt engasjementsnummer for de to selskapene og kommunen i kolonne 1. Se eksempel 6 i vedlegg Finanstilsynet

21 Vedlegg 1 Finanstilsynet 21

22 FINANSTILSYNET Postboks 1187 Sentrum 0107 Oslo