UNIVERSITETET I OSLO Universitetsdirektøren. Rundskriv. Regnskapsavslutning 1T2015
|
|
- Kristina Andreassen
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Rundskriv Regnskapsavslutning 1T2015
2 Innhold UNIVERSITETET I OSLO 1.0 ENDRINGER, TIDSFRISTER OG ARBEIDSFLYT ENDRINGER I RUNDSKRIVET TIDSFRISTER FOR REGNSKAPSAVSLUTNINGEN AVSLUTNING I LØNNSSYSTEMET RESULTATVURDERINGER HVA KAN OG SKAL DET PERIODISERES FOR? HVORDAN UTARBEIDE PERIODISERINGSBILAGET? VURDERINGER AV PERIODISERINGER EKSEMPLER PÅ INNTEKTER OG INNTEKTSREDUKSJONER VURDERING AV PERIODISERINGER - EKSEMPLER PÅ KOSTNADER OG KOSTNADSREDUKSJONER PROSJEKTAVSLUTNING BALANSEVURDERINGER AKTIVERTE EIENDELER VARELAGER OG BEHOLDNINGER AVSETNING TIL TAP PÅ FORDRINGER KONTANTER OG BANKBEHOLDNINGER BEKREFTELSER, DOKUMENTASJON OG KVALITET
3 1.0 Endringer, tidsfrister og arbeidsflyt 1.1 Endringer i rundskrivet Vesentlige endringer fra forrige rundskriv er omtalt i tabellen under. Punkt Område Beskrivelse / kommentar -- Generelt Rundskrivet er generelt omarbeidet og forkortet på flere punkter. Det er ingen vesentlige endringer i rutinen fra rapporteringen av 3.tertial
4 1.2 Tidsfrister for regnskapsavslutningen Fristtabell - 1.tertial 2015 Dato Kl* Frist System Kommentar/beskrivelse Reisefristen: Siste levering av reiser og refusjoner som skal med i perioden SAP Reiser og refusjoner som kommer inn etter fristen er ikke garantert vil komme med på utbetalingen Anleggsfristen: Siste levering av omposteringsbilag i anleggsregisteret FA FA Alle anleggsmidler som skal korrigeres må leveres til SR innen fristen for å rekke ompostering innen periodeslutt MVA-fristen: Siste levering av omposteringsbilag i leverandørreskontro, herunder MVA-omposteringer AP Alle leverandørfakturaer med mva-kode som skal korrigeres må leveres til SR innen fristen for at vi skal rekke ompostering innen perideslutt Prosjektfristen: Siste søknad om forlenging av prosjekter med sluttdato siste dag i perioden Korrigeringsfristen lønn: Siste levering av lønnsbilag som skal med i perioden Godkjenningsfristen: Siste godkjenning av fakturaer i BW -IP fakturasystemet for kostnaden skal komme med på regnskapet for perioden Utgående fakturafristen: Siste oppretting av utgående fakturaer AR som skal inntektsføres i perioden :00 Bilagsfristen: Siste levering av ADI-bilag for omposteringer, frikjøp og internhandel :00 Bankbilagsfristen: Siste levering av bankbilag og kassebilag :00 Varelagerfristen: Siste levering av skjema for varelager/ beholdninger :00 Tap på fordringer fristen: Siste levering av skjema for avsetning til tap på fordringer :00 Periodiseringsfristen: Siste levering av periodiseringer Prosjekt Prosjekter med sluttdato siste dag i perioden som det ikke er søkt forlenging om, vil bli avsluttet siste dag i perioden, med resultateffekt for prosjektets eiersted. SAP Siste frist for levering av omposteringbilag, men bes levert fortløpende. BW-IP Fakturaer med godkjenning etter dette tidspunktet vil ikke komme med i regnskapet. Dersom kostnaden skulle vært på regnskapet i perioden, må dere periodisere for kostnaden - se senere frist for dette. AR Dette er siste frist for å opprette utgående fakturaer i AR med fakturadato og hovedboksdato i perioden. Fakturaer som opprettes etter dette, vil få faktura- og hovedboksdato i påfølgende periode. Dersom dette er inntekter som er opptjent i perioden og ikke er på prosjekter, må dere periodisere for dem - se senere frist for dette. ADI ADI Skjema Skjema ADI Bilagene skal være hos SR på papir, såfremt ikke annet er avtalt med SR, innen dette tidspunktet for at vi skal få dem bokført i perioden. Bilagene skal være hos SR på papir, såfremt ikke annet er avtalt med SR, innen dette tidspunktet for at vi skal få dem bokført i perioden. Bilagene skal sendes til SR elektronisk (ark-hjelp@admin.uio.no) innen dette tidspunktet for at vi skal få dem bokført i perioden. Dersom dere ikke leverer skjema, vil vi forutsette at dere ikke har varelager eller tap på fordringer å rapportere. Bilagene skal sendes til SR elektronisk (ark-hjelp@admin.uio.no) innen dette tidspunktet for at vi skal få dem bokført i perioden. Dersom dere ikke leverer skjema, vil vi forutsette at dere ikke har varelager eller tap på fordringer å rapportere. Periodiseringsbilagene skal sendes til SR elektronisk (arkhjelp@admin.uio.no) innen dette tidspunktet for at vi skal få dem bokført i perioden. Bilagene skal være ferdig validert og attestert/godkjent, og oversendt i pdf-format. Dersom enheten ikke leverer skjema, vil vi forutsette at dere ikke har noe å periodisere for Rapportuttaket kan starte Hovedbok GL lukkes 11/ Etter den nattlige overføringen til datavarehuset, er alle rapporter oppdatert Avstemmingsfristen: Frist for levering av avstemminger Skjema Avstemmingsskjema for balansearter med dokumentasjon leveres elektronisk (avstemming-kontroll@admin.uio.no), alternativt i internpost) Kontrollprogramfristen: Frist for levering av lokalt og sentralt kontrollprogram * dersom det ikke er oppgitt klokkeslett, er fristen innen utløpet av dagen (kl 24:00) Skjema Lokalt kontrollprogram leveres elektronisk (avstemmingkontroll@admin.uio.no) i henhold til vanlig rutine. 3
5 1.3 Avslutning i lønnssystemet Regnskapsavslutningen i lønnssystemet følger av egen kjøreplan. På følgende link finner du informasjon om omposteringer og link til skjema. Kjøreplan for Seksjon for lønn gir fullstendig oversikt over alle relevante frister: Resultatvurderinger Det er to hovedoppgaver under resultatvurderinger, periodiseringer og prosjektavslutning. 2.1 Hva kan og skal det periodiseres for? Det grunnleggende prinsippet for regnskapsføringen er at inntekter skal bokføres i den perioden de er opptjent og at kostnader skal bokføres i den perioden de er påløpt. Tabellarisk oppsummering av periodiseringer: Bevilgningsfinansiert aktivitet herunder grunnbevilgningen og annen aktivitet på basis. Grunnbevilgning/ bevilgningsprosjekter Andre inntekter Eksternfinansierte prosjekter Kostnader Bidragsprosjekter Oppdragsprosjekter Inntekter Kostnader Inntekter Kostnader NEI JA JA NEI JA NEI JA Det blir presisert at det er den enkelte enhet som står ansvarlig for periodiseringene. ADS/SR utfører kun teknisk kontroll, det vil si kontroll av dato, bilagskategori og at periodiseringsarter er benyttet på riktig måte. Hvilke inntekter kan periodiseres: 1. Andre inntekter på basis (gitt vesentlighet for enheten) a. kursinntekter b. billettinntekter c. salgsinntekter varer/tjenester d. andre inntekter på basis som ikke er bevilgning eller tilskudd e. pasientinntekter 2. Inntektsreduksjon. a. Mottatte og inntektsførte NFR midler som enhetene ikke har fått videreformidlet, kan det periodiseres for med debet art 3408 og kredit b. Midler benyttet til investeringer, hvor aktiva er mottatt men fakturaen ikke er bokført i OA. Slike investeringer kan det periodiseres for med debet 3495 (investeringer i prosjekter) eller debet 3919 (investeringer i basis eller interne prosjekter). Motposten er kredit Se punkt 2.4 for mer informasjon. Hvilke inntekter skal ikke periodiseres: 1. Internhandel og frikjøpsbilag (motpart 01) 2. Inntekter fra bevilgning (unntak; se punktet 2 Inntektsreduksjon i punktlisten over) 3. Inntekter til prosjekter; både bidrag og oppdrag (unntak; se punktet 2 Inntektsreduksjon i punktlisten over) Hvilke kostnader kan periodiseres Alle påløpte kostnader skal med i regnskapet for perioden. En kostnad regnes som påløpt når varen eller tjenesten er levert. Kostnader som er påløpt, men ikke bokført må derfor periodiseres inn i regnskapet, mens kostnader som er bokført i regnskapet, men ikke er påløpt må periodiseres ut av regnskapet. 4
6 Rutine for behandling av periodiseringer på prosjekter med sluttdato i perioden Det kan ikke periodiseres på prosjekter som skal avsluttes i rapporteringsperioden, siden periodiseringen må tilbakeføres i påfølgende periode. Enheten må selv kontrollere at prosjekter det periodiseres på ikke skal avsluttes i rapporteringsperioden. Dette kan gjøres ved å sjekke periodiseringsbilaget mot oversikten over gyldighetsperioden til prosjektene i rapporten «R-Prosjektregister- aktive prosjekter per Dato» (se: Dersom enheten likevel leverer periodiseringer på prosjekter som har sluttdato i rapporteringsperioden, vil SR slette periodiseringen. SR vil sende melding om at periodiseringen er slettet til enheten. Vurdering av vesentlighet Regnskapet skal vise kostnader og inntekter som er reelle for den aktuelle perioden. Ved å periodisere skal man vurdere vesentlighet ut fra hvilke økonomiske betydninger og konsekvenser det vil ha for enheten om kostnaden eller inntekten ikke kommer med. Dersom posten kan påvirke beslutningene ved enheten, er den vesentlig og må tas med/tas ut av regnskapet. Retningslinjer for tekst på transaksjonen(linjebeskrivelsen): Teksten på transaksjonen skal beskrive hva periodiseringen gjelder, slik at det er mulig å forstå hvorfor periodisering var nødvendig. Eksempel: Art 6792 debet, tekstet med: Service på maskin utført, faktura ikke mottatt Art 2960 kredit, tekstet med: Service på maskin utført, faktura ikke mottatt. Merk at teksten på transaksjonen ikke skal inneholde navn på personer. Alternativt kan man bruke egne lister, koder eller lignende som unik referanse. Retningslinjer for utarbeidelse av linjene i periodiseringsbilag Det enkleste vil for de fleste være å føre alle periodiseringer med en separat resultatlinje og en balanselinje per periodisering. Dersom man har mange periodiseringer kan man som alternativ føre resultatlinjene enkeltvis og deretter føre summen av periodiseringene mot en balanselinje. I så tilfeller er det viktig å summere kun periodiseringer med samme type resultateffekt. For eksempel lister man opp 10 ulike påløpte, ikke bokførte kostnader (debet), og summerer disse på en linje mot konto 2960 (kredit). Det samme gjøres med bokførte, ikke påløpte kostnader (kredit), og summerer disse mot konto 1790 (debet). Man må ikke under noen omstendighet nettoføre påløpte og ikke påløpte kostnader mot en balansepost. Dersom SR oppdager at summeringsfeil i periodiseringsbilaget, vil det rettes før postering. Arter for periodiseringer Det finnes egne arter som periodiseringene skal bokføres på. Det skal ikke benyttes andre arter enn disse. Dersom SR oppdager feil artsbruk i periodiseringsbilaget, vil det rettes før postering. Resultat art Beskrivelse art Balanse art Beskrivelse art Forklaring/eksempel Klasse 3, Salgs- og driftsinntekter 3495 Periodisering for investering med prosjektmidler 2969 Periodisering for investeringer i anleggsmidler BOA Mottatte aktiva hvor faktura ikke er bokført i OA 3408 Periodisering for mottatte NFR midler til 3. part 2971 Mottatt, ikke opptjent inntekt Inntektsførte NFR midler som skal videreformidles til 3. part 3049 Periodisering inntekter 1531 Opptjent, ikke fakturert driftsinntekt Varen/tjenesten er levert, men faktura ikke utstedt og bokført i regnskapet 2971 Mottatt, ikke opptjent inntekt Varen/tjenesten er ikke levert, men faktura er utstedt og bokført i regnskapet 3908 Periodisering kostnader tilskudd 1790 Forskuddsbetalte kostnader Kontingent, tilskudd (fra basis), representasjon og lignende 2960 Påløpte kostnader Kontingent, tilskudd (fra basis), representasjon og lignende 5
7 3919 Periodisering for investering med basismidler Klasse 4, Varekostnad 2969 Periodiseringer for investeringer i anleggsmidler Basis Mottatte aktiva hvor faktura ikke er bokført i OA 4309 Periodisering kostnader, varer og tjenester for videresalg Klasse 5, Lønn og godtgjørelser 1790 Periodisering av Innkjøp av varer og tjenester for videre salg Forskuddsbetalte kostnader 2960 Påløpte kostnader Innkjøp av varer og tjenester for videre salg 5099 Periodisering fast lønn 2960 Påløpte kostnader Periodiseringskonto fast lønn 5199 Periodisering variabel lønn 2960 Påløpte kostnader Periodiseringskonto variabel lønn 5803 Periodisering, refusjon av 1531 Opptjent, ikke fakturert Offentlige refusjoner vedrørende arbeidskraft sykepenger driftsinntekt 5997 Periodisering andre 2960 Påløpte kostnader Annen personalkostnad personalkostnader Klasse 6, Annen driftskostnad (kostnader relatert til art 6xxx) 6308 Periodisering kostnader leie lokaler 1790 Forskuddsbetalte kostnader Kostnader lokaler inkludert felleskostnader 2960 Påløpte kostnader Kostnader lokaler inkludert felleskostnader 6398 Periodisering kostnader energi og andre kostnader lokaler 1790 Forskuddsbetalte kostnader Kostnader energi og brensel som ikke er en del av felleskostnader 2960 Påløpte kostnader Kostnader lokaler inkludert energi og brensel. Annen kostnad lokaler 6499 Periodisering for lisenser, maskiner, inventar 6549 Periodisering kostnader verktøy, inventar og driftsmateriell. (for kostnader i art 65xx) Forskuddsbetalte kostnader Leie maskiner, inventar, lisenskostnader og lignende 2960 Påløpte kostnader Leie maskiner, inventar, lisenskostnader og lignende 1790 Forskuddsbetalte kostnader Verktøy, inventar og drifts-materialer som ikke skal aktiveres 2960 Påløpte kostnader Verktøy, inventar og drifts-materialer som ikke skal aktiveres 1790 Forskuddsbetalte kostnader Reparasjon og vedlikehold 2960 Påløpte kostnader Reparasjon og vedlikehold 6699 Periodisering kostnader reparasjon og vedlikehold 6792 Periodisering kostnader tjenester 1790 Forskuddsbetalte kostnader Fremmedtjenester 2960 Påløpte kostnader Fremmedtjenester 6899 Periodisering tidsskrifter, 1790 Forskuddsbetalte kostnader Kontorkostnad, trykksak og lignende abonnementer og andre 2960 Påløpte kostnader Kontorkostnad, trykksak og lignende driftskostnader 6949 Periodisering kostnader telefon, 1790 Forskuddsbetalte kostnader Telefon, porto og lignende porto og lignende 2960 Påløpte kostnader Telefon, porto og lignende Klasse 7, Annen driftskostnad (kostnader relatert til art 7xxx) 7197 Periodisering kostnader reise og utlegg 3908 Periodisering kostnader tilskudd (Tidligere art 7498 tilskudd er flyttet til klasse 3) 1790 Forskuddsbetalte kostnader Kostnad og godtgjørelse. For reise, diett, bil og lignende 2960 Påløpte kostnader Kostnad og godtgjørelse. For reise, diett, bil og lignende 1790 Forskuddsbetalte kostnader Kontingent, tilskudd (fra basis), representasjon og lignende 2960 Påløpte kostnader Kontingent, tilskudd (fra basis), representasjon og lignende 7839 Periodisering andre driftskostnader 1790 Forskuddsbetalte kostnader Diverse periodisering 2960 Påløpte kostnader Diverse periodisering 2.2 Hvordan utarbeide periodiseringsbilaget? Periodiseringsbilag utarbeides på samme måte som vanlige hovedboksbilag, men har noen viktige forskjeller: Det skal kun leveres ett bilag per enhet (fakultet/senter/museum), såfremt noe annet ikke er avtalt med SR Bruk kategori Periodisering og sett bilagsdato til siste dato i rapporteringsperioden Bilaget valideres, påføres GruppeID, skrives ut, attesteres og godkjennes av BDM og sendes i skannet versjon til: ark-hjelp@admin.uio.no Merk også følgende: Enhetene kan benytte vanlig ADI mal (se«konteringsmal for omposteringer, internhandel og periodiseringer.xls)» på kodeverk) Enhetene skal selv oppbevare en fullstendig redegjørelse for grunnlaget for periodiseringene, samt alle annen underlagsdokumentasjon. Ved eventuelle spørsmål fra Riksrevisjonen, vil SR henvende seg til enheten for å motta underlagsdokumentasjonen for periodiseringene.
8 2.3 Vurderinger av periodiseringer eksempler på inntekter og inntektsreduksjoner Følgende områder kan vurderes: Inntekter fra salg av eiendeler, utstyr og lignende Inntekter fra denne type salg skal inntektsføres på leveringstidspunktet. o Eksempel: Man inngår avtale om salg av utstyr i rapportperioden, utstyret blir overlevert til mottaker i rapportperioden og fakturering av leveransen skjer i fremtidig periode. Inntekten tilhører rapportperioden. Man posterer inntekten i rapportperioden ved å bruke art 3049 periodisering inntekter - kredit og art 1531 opptjent ikke fakturert inntekt - debet. Inntekt fra salg av tjenester Inntektsføring skal skje etter hvert som tjenestene ytes. o Eksempel: Tjenester blir utført i siste halvdel av rapportperioden og fakturert i fremtidig periode. Inntekten tilhører rapportperioden og korrekt kontering vil være: Art 3049 periodisering inntekter - kredit og motpost art 1531 opptjent ikke fakturert inntekt - debet. Leieinntekter Inntektsføring skal skje etter faktisk opptjent inntekt på regnskaps- eller avslutningstidspunktet. Forskuddsfakturering av leie (ikke opptjent leie) skal medføre periodisering og dermed reduksjon av inntekter. o Eksempel: Felleskostnader faktureres ofte forskuddsvis hvert kvartal. Dette innebærer at ved utgangen av andre tertial vil det være inntektsført 3 kvartal (9 mnd.). Rapporteringsperioden er per 2 tertial (8 mnd.) og inntekten for 1 måned må periodiseres ut som forskuddsbetalte inntekter (mottatte, ikke opptjente inntekter) Kontering: 3049 Periodisering inntekter - debet og 2971 Mottatt ikke opptjent inntekt - kredit. Investeringer (inntektsreduksjon) Det er tillat å periodisere for mottatte aktiva, når fakturaen ikke er bokført i OA. Til dette er det opprettet to arter, en for aktiva som er investert med basismidler (3919), og en art for aktiva hvor det er benyttet prosjektmidler (3495) til investeringen. Se artsoversikt i punkt 2.1 foran. Det bemerkes at det er én balanseart (2969) som skal brukes som motpost. o Eksempel: Det er mottatt en maskin som allerede er tatt i bruk. Fakturaen er ikke bokført i OA. Det er basismidler som skal benyttes. Kontering: 3919 Periodisering for investeringer med basismidler - debet og 2969 Periodisering av investeringer i anleggsmidler kredit. Kontrollspørsmål for periodisering av inntekter: Er det kontrollert at det ikke er foretatt periodisering av bevilgning/tilskudd/tildeling fra KD, NFR, andre dep./etater samt EUs rammeprogram unntatt for mottatte aktiva og mottatte NFR midler som skal videreføres til ekstern kontraktspart? Er det kontrollert at det ikke er foretatt periodisering av inntekt på øvrige prosjekt unntatt for mottatte aktiva? Er alle inntekter som enheten har registrert, men som ikke vedrører denne eller tidligere perioder, periodisert ut av periodens regnskap? Er det kontrollert at andre opptjente inntekter (f. eks kursavgifter, suvenir- og billettinntekter) er periodisert for? 2.4 Vurdering av periodiseringer - eksempler på kostnader og kostnadsreduksjoner Grunnlag for å identifisere påløpte, ikke bokførte kostnader: Basware Fakturaer godkjennes fortløpende i Basware. Alle fakturaer som er godkjent før godkjenningsfristen (se fristtabell i punkt 1.2), vil bli overført påfølgende dag og bli bokført i regnskapet i rapporteringsperioden, gitt at de passerer fakturakontrollen. Fakturaer som er ikke er godkjent innen godkjenningsfristen, vil ikke bli overført til OA i rapporteringsperioden, og enheten må vurdere disse for periodisering. For at enhetene skal kunne bruke godkjenningstidspunktet for avgrensing av hva som kommer med og ikke, er det lagt inn en ny kolonne i Basware rapporten «konterte fakturaer». Kolonnen har overskrift «Godkjent dato». Rapporten kjøres for egen enhet og kan filtreres på godkjenningstidspunkt. 7
9 Basware rapportene Ikke konterte fakturaer og Konterte fakturaer tas ut etter godkjenningsfristen. I rapportene skal enhetene la «Fakturadato fra» stå med slik den kommer opp i feltet (Default verdi), og i feltet «Fakturadato til» skal man legge inn siste dato i avslutningsmåneden. Angi bestillerkode/org.enhet med minimum to sifre (eks 35%, 3511% ). Det er viktig å være oppmerksom på at begge Basware rapportene er online og følgelig er oppdatert til enhver tid. Følgelig vil de også endre seg så snart en faktura er kontert eller nye er kommet inn fra leverandør. For eksempel vil fakturaer som konteres flyttes fra «ikke-konterte» til «konterte» så snart kontering har skjedd. I tillegg vil nye innskannede fakturaer legge seg til i rapporten «Ikke konterte fakturaer». Derfor anbefaler SR at enhetene tar ut rapportene samtidig, for å redusere sjansen for at en faktura kan være med i begge rapportene. Merk at Basware-rapportene ikke skal sendes SR men bes oppbevart av enheten som dokumentasjon på periodiseringer av «Konterte og Ikke konterte fakturaer». Kontrollspørsmål for periodisering av kostnader: Er det foretatt periodisering for påløpte kostnader som ikke er bokført ved utløpet av perioden? Lønnskostnader og trygderefusjoner Alle lønnskostnader inkludert sosiale kostnader som er påløpt, skal bokføres i perioden, uavhengig av om utbetaling skjer i en annen periode. Dette vil ofte gjelde variable tillegg som overtid, reiseregninger, diverse tillegg, eksamenskostnader, refusjon av utlegg samt refusjoner fra NAV. Enheten må vurdere periodisering for sykepenger og annen lønnsrefusjon som ikke er kommet med i perioden, dette vil blant annet omfatte sykemeldinger som ikke er levert til seksjon for lønn. Periodiseringer knyttet til lønn skal som hovedregel inkludere feriepenger, pensjonskostnader og arbeidsgiveravgift. Dette kan gjøres ved å bruke et påslag på 44 % (29 % påslag dersom det er uten pensjonskostnader). Pensjonsgivende inntekt: I utgangspunktet er det kun avtalt lønn som er grunnlag for pensjon. Når det gjelder hvilke tillegg som kan være pensjonsgivende vises det til Statens Personalhåndbok: Husk at linjebeskrivelse på periodiseringer ikke skal inneholde personnavn. Kontrollspørsmål for periodisering av lønnskostnader: Er det foretatt periodisering for påløpte lønnskostnader som ikke er bokført ved utløpet av perioden? Er periodiseringene inkludert sosiale kostnader? Er det foretatt periodisering av refusjon av sykepenger og/eller andre NAV refusjoner. Andre driftskostnader, bokført men ikke påløpt Kostnader som er bokført, men som gjelder senere perioder, skal periodiseres ut av regnskapet. Dette vil typisk være aktuelt for kostnader som faktureres på forskudd for lengre perioder, eksempelvis husleie, leie av utstyr, ulike typer abonnementer som for eksempel strøm, aviser, lisenser, tjenester o.l. o Eksempel: Faktura på husleie på forskudd 3 måneder er bokført i regnskapet. Kostnaden som tilhører de fremtidige periodene periodiseres ut av regnskapet ved å bruke art 6308 til kredit og motpost 1790 til debet. 2.5 Prosjektavslutning Alle prosjektavslutninger foretas av SR i henhold til rutine for slik avslutning. Prosjektavslutning innebærer regnskapsmessig avslutning av prosjektet og stenging av prosjektkoden for ytterligere bokføring i regnskapet. Følgelig må det ikke periodiseres for inntekter eller kostnader i prosjekter med sluttdato i avslutningsperioden. Eventuelle periodiseringer på prosjekter til avslutning som sendes inn av enheten, vil ikke bli bokført. SR vil i så fall varsle enheten om at sletting er foretatt. SR ber enhetene forsikre seg om at periodiseringsbilaget ikke inneholder prosjekter til avslutning mot rapporten «R-Prosjektregister aktive prosjekter». 8
10 Dersom enheten ønsker å forlenge et prosjekt med sluttdato i regnskapsperioden, må søknad om forlengelse av kontrakt- og regnskapsperiode være mottatt av SR før forlengelsesfristen angitt i fristkalenderen, som hovedregel omkring den 12. i avslutningsmåneden. Oversikt over aktive prosjekter til avslutning finnes i web-rapport «R- Prosjektregister aktive prosjekter». Rapporten lister opp alle aktive prosjekter, inkludert prosjektinformasjon registrert i OA, for valgt enhet. 3.0 Balansevurderinger 3.1 Aktiverte eiendeler Den enkelte enhet skal gjennomføre en kontroll av at vesentlige investeringer som er aktivert i balansen på deres stedkode er korrekte. Verifikasjon gjøres ved hjelp av aktivarapporter. Rapport over aktiverte eiendeler finnes i OA under Regnskapsopplysninger i FA-registeret, eller på web og velg Anlegg/Utstyrs rapporter, se: Den enkelte enhet skal videre gjennomføre kontroll på at anskaffelser som er kostnadsført, ikke skulle vært aktivert. Dette oppnås ved å gjennomføre kontroll 5.2 i kontrollprogrammet. Dersom feilkontering avdekkes må omposteringsskjema fylles ut og leveres innen fristen. Husk at man også følger opp feilkonteringer fra tidligere kontroller og forsikrer seg om at de er ompostert. 3.2 Varelager og beholdninger Når skal varelageret telles? Varelager skal som hovedregel telles ved årets slutt. Opptelling kan foretas i løpet av året forutsatt at tilgang og avgang fra opptellingstidspunkt til regnskapsårets slutt kan dokumenteres på tilfredsstillende måte, jf. Bokføringsforskriften 6-1 og SRS 12 Varelager for en nærmere beskrivelse av kravene knyttet til dokumentasjon. Verdien av varelageret skal rapporteres ved hver regnskapsavslutning. Når enheten ikke utfører fysisk telling skal verdien på varelageret likevel dokumenteres gjennom utskrift av lagerliste fra lagersystemet. Hvordan skal skjemaet for varelageret fylles ut? Skjemaet er omarbeidet slik at det skal være enklere å forstå hvordan ukurans skal fremkomme i skjemaet og rapporteres. Merk at anskaffelsesverdien skal spesifiseres og at ukuransen skal rapporteres for seg. Skjema skal innehold informasjon om hvilken enhet som eier lageret, hvor lageret befinner seg, hvilken periode det rapporteres for og dato for siste telling. Det skal sendes inn varetellingslister og/eller annen dokumentasjon som underlag for beholdningen(e) enhetene oppgir å ha per avslutningsdatoen i rapporteringsperioden. Skjemaet dateres og signeres av rapporterende enhets leder og sendes elektronisk til ark-hjelp@admin.uio.no. Vedlegg, tellelister og underdokumentasjon som ikke er egnet for skanning skal oppbevares på enheten. Nedenfor vises fliken i filen («Eksempel utfylling varelager») som er lagt inn i skjemaet. Enheten fyller inn antall og kostpris pr enhet. Det er formler i sumkolonnene. Så lenge varen finnes og er i fullverdig stand så setter man kr 0 i kolonnen for ukurans. Kommentarfelter ytterst til høyre kan benyttes for å gi informasjon om beholdningen eller annen type informasjon som kan være er relevant. I første linje er det oppført 2 eksemplarer av en bok om internasjonale regnskapsstandarder som hver kostet kr 512. Bøkene finnes og er fortsatt salgbare så det er vurder kr 0 i ukurans. Sum virkelig verdi er tilsvarer derfor anskaffelseskost kr
11 I eksemplet under er det listet opp 5 eksemplarer av boken «Grunnleggende Regnskap» hvorav to er konstatert tapt, siden de ødelagt. Beløpet på 2*kr 439 = kr 879 føres da inn i kolonnen for ukurante varer og ny sum for virkelig verdi er kr Hvis det er første gangen man rapporterer et varelager (hittil ikke balanseført beholdning), må dette merkes særskilt i skjemaet. Hvorfor vurdere varebeholdninger? Oppbygging eller nedbygging av en beholdning eller et lager medfører at utgiftene til innkjøp ikke er et uttrykk for det reelle kostnadspådraget i perioden. Den regnskapsmessige behandlingen beskrevet i dette kapitlet sikrer at vi får satt riktig verdi på lageret, ved å justere de kostnadsførte anskaffelsene med endringen i varelageret. Ukurans må spesifiseres og verdsettes. Ukurans kan skyldes flere forhold, for eksempel skader, for stor lagerbeholdning i forhold til etterspørsel eller lignende. Ved vurdering av ukurans kan blant annet følgende faktorer tas i betraktning: lav omløpshastighet, varegrupper med lav eller negativ bruttofortjeneste, vurdering av reell salgsverdi. Hva gjør Seksjon for regnskap med skjemaene? Seksjon for regnskap bokfører beholdningsendringene på den kontostrengen enheten har angitt på skjema. Beholdningsendringen for varer innkjøpt for videresalg vil bli bokført på art Endringen i lagerbeholdningen knyttet til forskning/undervisning vil bli bokført som driftskostnad på art Avsetning til tap på fordringer Hvorfor vurderes utestående fordringer? Så snart en faktura blir utstedt, blir også inntekten bokført i regnskapet. Dersom det er en risiko for at UiO ikke vil motta betaling for fakturaen fra kunden, vil regnskapet inneholde en usikker inntekt vi må justere for i resultatregnskapet. Når og av hvem gjøres vurderingene? Ved hver tertialavslutning skal enhetene gjennomgå forfalte utestående fordringer på sine stedkoder, for å avdekke poster med risiko for at de ikke blir betalt. Dersom enheten vurderer at det er risiko for at fakturaen ikke vil bli betalt, skal dette meldes på skjema til SR, som deretter vil avsette for tap på denne fordringen. Hva er grunnlaget for å gjøre tapsvurderingene? Rapporten «K Kundefaktura, gjenstående beløp» tas ut fra web og danner grunnlaget for vurderingene. Faktura dato fra skal være så langt tilbake at alle enhetens forfalte fordringer kommer med. Til dato settes til siste dato i forrige periode (30.11 for årsavslutningen). Som «Selger» settes enhetens stedkoder som rapporten ønskes tatt ut på. Rapporten har to beløpskolonner en for «Beløp i valuta» og en for «Beløp i NOK». Rapporten eksporteres til Excel og enheten gjør sine vurderinger. Det kan være flere årsaker til at et krav ikke er innfridd og enheten vurderer det som lite sannsynlig at kunden vil betale.. Noen eksempler kan være: Kunden kan være flyttet og ikke mulig å få tak i Kunden har ikke midler eller ønske om å gjøre opp for seg Kunden bestrider kravet og holder tilbake oppgjøret i påvente av avklaring Kunden er under konkursbehandling UiO som statlig virksomhet har ikke anledning til å avskrive fordringer basert på forhold som nevnt over, men plikter å avsette for forventet tap slik at effekten reflekteres i regnskapet. Hvordan rapporterer enheten sine tapsposter? De postene enheten har vurdert som lite sannsynlig vil bli gjort opp, føres opp på skjemaet «Tap på fordringer» som ligger på web. Ferdig utfylt skjema skal sendes inn som Excel fil, slik at SR kan benytte den til bokføring. Hva gjør Seksjon for regnskap med tap på fordringer? SR utarbeider bilag for alle enhetenes innleverte avsetninger til tap på fordringer og bokfører dette som avsetning til tap på fordringer. Dette er en kostnad for enheten og bokføres til debet på artskonto
12 3.4 Kontanter og bankbeholdninger Enheter som har egne kasse-/bankkonti følger disse opp gjennom bilagsføring, telling og avstemming ved månedsslutt. Kontanter i fremmed valuta omregnes til NOK ved hjelp av kurser fra Norges Bank. Gå inn på Daglige valutakurser (fra 1981) og velg dato og valutakode. Kontanter skal rapporteres månedlig i forbindelse med levering av avstemmingene. Det finnes ingen særskilte rutiner for dette i tertialavslutningene. 4.0 Bekreftelser, dokumentasjon og kvalitet Det er ikke nødvendig at enheten leverer bekreftelsesskjema. Like fullt er enhetene ansvarlig for at alle vurderinger i tråd med innholdet av dette rundskrivet er gjennomførte og at pliktige skjema er levert til SR i tide. Dette betyr også at dersom en enhet ikke leverer et skjema, vil SR anse at denne enheten har gjennomført vurderingene, men ikke funnet noen transaksjoner det er behov for å melde inn. Som et alternativ til det tidligere bekreftelsesskjemaet, har vi laget en sjekkliste enhetene kan benytte til å verifisere at alle vurderinger er gjennomført og rapportert. Punkt Område Sjekkpunkter OK Periodiseringer Enhetens regnskap for perioden er gjennomgått og vurdert. Alle kostnads- og inntektsarter er vurdert med formål på å avdekke behov for periodiseringer i enhetens regnskap. Fakturaer enheten ikke har godkjent og som skulle vært med, må periodiseres om de er vesentlige for enhetens regnskap. Periodiseringsbilag for enheten er utarbeidet og sendt inn til SR. 2.5 Prosjektavslutning Det er søkt om prosjektforlengelse for alle prosjekter som skal forlenges innen fristen. Enheten har påsett at det ikke er periodisert på prosjekter som skal avsluttes i denne perioden. 3.1 Anleggsmidler Enheten har foretatt kontroll med aktiverte eiendeler og påsett at utvalgte anleggsmidler er i UiOs eie og bruk. 3.2 Varelager / beholdninger Varelager (beholdninger) er oppgitt telt opp(fastsatt) og rapportert med rett verdi ved periodeslutt i eget skjema. 3.3 Tap på fordringer Enheten har foretatt vurderinger av fordringene med formål knyttet til risiko for tap. Se pkt i rundskrivet. 3.4 Kontanter og bankbeholdninger Kasse- og bankavstemminger gjøres månedlig og sendes til SR i tråd med vanlig rutine. Generelle råd vedrørende dokumentasjon og kvalitet på innlevert materiale. - Husk at leseren av skjema og medfølgende dokumentasjon ikke vet noe mer enn det dere har påført og forklart. Det er bedre å forklare litt for mye enn litt for lite. - Alt arbeid som gjøres og rapporter som kjøres for å kunne gjøre vurderingene, må beskrives og sendes elektronisk til ark-hjelp@admin.uio.no. Ingen papir eller originalversjoner skal sendes inn. - Vær oppmerksom på formelle krav når det gjelder utfylling av aktuelle skjemaer. Alle poster i skjemaene skal fylles ut og ansvarlig person skal undertegne og påføre dato for utfyllingen. Ta kontakt med SR (ark-hjelp@admin.uio.no), dersom man har spørsmål eller er usikker på hvordan man skal vurdere og/eller kontrollere visse områder av egen regnskapsførsel i forbindelse med avslutning, eller om dere har andre ting som dere lurer på i forbindelse med regnskapsavslutningen. Lykke til med periodeavslutningen! 11
UNIVERSITETET I OSLO Universitetsdirektøren. Rundskriv. Regnskapsavslutning 2T2015
Rundskriv Regnskapsavslutning 2T2015 Innhold UNIVERSITETET I OSLO 1.0 ENDRINGER, TIDSFRISTER OG ARBEIDSFLYT...2 1.1 ENDRINGER I RUNDSKRIVET...2 1.2 TIDSFRISTER FOR REGNSKAPSAVSLUTNINGEN...3 1.3 AVSLUTNING
DetaljerØkonomimelding nr 02/2014 UNIVERSITETET I BERGEN
Økonomimelding nr 02/2014 Regnskapet for 1. tertial 2014 for UNIVERSITETET I BERGEN Regnskapet for 1. tertial 2014 (1.01.-30.04.2014) skal avlegges i mai 2014. For å oppnå et korrekt regnskap er det viktig
DetaljerRutine for internfakturering, ompostering og korreksjoner i hovedbok (GL) og i prosjektmodul (PA)
Rutine for internfakturering, ompostering og korreksjoner i hovedbok (GL) og i prosjektmodul (PA) Rutine: Registrering av manuelle bilag i GL og PA Arbeidsområde: Excel skjema og BasWare ip Utførende roller:
DetaljerOrdinært driftsresultat
Resultatregnskap Virksomhet: Høgskolen i Sør-Trøndelag. Note Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger 1 187 168 181 832 Tilskudd og overføringer fra andre 1 291 1 349 Gevinst ved salg av eiendom, anlegg
DetaljerResultatregnskap pr.:
Resultatregnskap pr.: 30.04.2007 Note 30.04.2007 30.04.2006 31.12.2006 Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger 1 34 584 35 523 106 593 Gebyrer og lisenser 1 0 0 0 Tilskudd og overføringer fra andre statlige
DetaljerResultatregnskap pr.:30.04.2007
Side 1 av 8 Resultatregnskap pr.:30.04.2007 Virksomhet: Kunsthøgskolen i Oslo Note 30.04.2007 30.04.2006 31.12.2006 Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger 1 66 306 60 774 187 947 Gebyrer og lisenser
DetaljerNOTER TIL RESULTATREGNSKAP OG BALANSE 2004 - HØGSKOLEN I SØR-TRØNDELAG
NOTER TIL RESULTATREGNSKAP OG BALANSE 2004 - HØGSKOLEN I SØR-TRØNDELAG Note 1 Spesifikasjon av driftsinntekter Årets tilskudd fra UFD 494 955 464 845 Årets tilskudd fra andre departement og statlige etater
DetaljerEndringslogg for standard kontoplan for statlige virksomheter
Dato Referanse 30. november 2015 Forvaltnings- og analyseavdelingen, seksjon for statlig regnskapsføring Endringslogg for standard kontoplan for statlige virksomheter Innhold Innledning... 2 Følgende endringer
DetaljerVeiledning til SRS 10 Regnskapsføring av inntekter fra bevilgninger
Veiledning til SRS 10 Regnskapsføring av inntekter fra bevilgninger 1 Innledning...1 2 Regnskapsføring av driftsbevilgning gjennom året...1 3 Regnskapsføring av driftsbevilgning ved årsavslutningen...2
DetaljerÅRSAVSLUTNING Økonomiavdelingen. Norges teknisk-naturvitenskapelige universitet
NTNU Norges teknisk-naturvitenskapelige universitet Økonomiavdelingen Alle enheter ved NTNU Ledere, kontorsjefer og prosjektledere Alle med økonomioppgaver Controllere Personalkonsulenter (Lønnsroller)
DetaljerResultatregnskap 2017 og budsjett 2018 detaljer
DRIFT: årsregnskap 216-17 og budsjett 218 Resultatregnskap 217 og budsjett 218 detaljer Driftsinntekter 216 217 218 321 Salgsinntekt egentilvirkede varer, utenfor avgiftsområdet 1 32 Salgsinntekt, utenfor
DetaljerFORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET Vibeke A. Fladen
FORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET 2016 Vibeke A. Fladen Forberedelser til årsregnskapet 2016 Tidspunkt for bokføring av inngående faktura Veiledningsmateriell til årsregnskapet For virksomheter som benytter
DetaljerNy MVA oppgave fra Skattemelding for merverdiavgift
Ny MVA oppgave fra 01.01.17 Skattemelding for merverdiavgift Endringene påvirker kun de som importerer og eksporterer varer. De som ikke har MVAregnskap, kan også se bort fra dette. Vi har søkt å finne
DetaljerHøgskolen i Hedmark. HREV100 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Eksamen høsten 2014. Særtrykk av lover (Regnskapsloven og Bokføringsloven) og forskrifter
Høgskolen i Hedmark HREV1 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Eksamen høsten 214 Eksamenssted: Campus Hamar Eksamensdato: 11. desember 214 Eksamenstid: 9. - 13. Sensurfrist: 5. januar 215 Tillatte hjelpemidler: Særtrykk
DetaljerStatlig RegnskapsStandard 10
Statlig RegnskapsStandard 10 Inntekt fra bevilgninger, tilskudd og overføringer til virksomheten, samt overføringer Innholdsfortegnelse Innledning... 2 Mål... 2 Virkeområde... 2 Definisjoner... 3 Resultatføring
DetaljerStatens institutt for forbruksforskning. Noter til regnskapet 2004
Statens institutt for forbruksforskning Generelt Noter til regnskapet 2004 SIFO ble fra 1. januar 1998 etablert som forvaltningsorgan med særskilte fullmakter, underlagt Barne- og familiedepartementet
DetaljerGenerelt. Kunnskapsmål Kunnskap om hva en kontoplan er, hvordan den er bygget opp og hvordan den brukes.
Modul 3- Kontoplan Modulen gir deltakerne forklaring på hva en kontoplan er og hvordan den kan hjelpe foreningen til å ha et ryddigere regnskap. Det vil legges opp til en oppgave slik at kursdeltaker kan
DetaljerTrond Kristoffersen. Varekretsløpet. Generelt. Finansregnskap. Balansen. Egenkapital og gjeld. Kundefordringer
Trond Kristoffersen Finansregnskap Eiendeler Anleggsmidler Immaterielle eiendeler Varige driftsmidler Finansielle anleggsmidler Omløpsmidler Varer Fordringer Investeringer Bankinnskudd n Egenkapital og
DetaljerÅrsregnskap. Henning IL ski
Årsregnskap Henning IL ski 2017 Henning IL ski Resultatregnskap DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER NOTE 2017 2016 1 Driftsinntekter Sponsor- og salgsinntekter 2 103 160 109 276 Offentlige tilskudd 3 0
DetaljerVeiledning til virksomhetsregnskap etter de statlige regnskapsstandardene (SRS) av august 2015 for regnskapsår 2015
Dato Desember 2015 Referanse Forvaltnings- og analyseavdelingen, seksjon for statlig regnskapsføring Veiledning til virksomhetsregnskap etter de statlige regnskapsstandardene (SRS) av august 2015 for regnskapsår
DetaljerTrond Kristoffersen. Salg. Dokumentasjon / bilag. Bedriftens økonomiske kretsløp. Finansregnskap. Inntekter og innbetalinger 4
Bedriftens økonomiske kretsløp Produksjonskretsløpet Trond Kristoffersen Leverandører Ressurser Produksjon Produkter Kunder Finansregnskap Penger Ansatte Penger Kontanter Penger Inntekter og innbetalinger
DetaljerHøgskolen i Hedmark. 3REV100 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Qrdinær eksamen høsten 2014. Særtrykk av lover (Regnskapsloven og Bokføringsloven) og forskrifter
í) Høgskolen i Hedmark 3REV1 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Qrdinær eksamen høsten 214 Eksamenssted: Rena Eksamensdato: 11.desember 214 Eksamenstid: 9. 13. Sensurfrist: 5. januar 215 Tillatte hjelpemidler: Særtrykk
DetaljerHøgskolen i Hedmark. NREV100 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Eksamen høsten 2014
Høgskolen i Hedmark NREV100 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Eksamen høsten 2014 Eksamenssted: Campus Rena Eksamensdato: 11. desember 2014 Eksamenstid: 09.00-13.00 Sensurfrist: 5. januar 2015 Tillatte hjelpemidler:
DetaljerRutine for internfakturering, ompostering og korreksjoner i hovedbok (GL) og i prosjektmodul (PA)
Rutine for internfakturering, ompostering og korreksjoner i hovedbok (GL) og i prosjektmodul (PA) Rutine: Registrering av manuelle bilag i GL og PA (oppdatert 11.05.16) Arbeidsområde: Excel skjema og BasWare
DetaljerRegnskapsrapport. Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 01.09.2010. Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Oppdatert: 2.03.2009 Utskrift: 01.09.2010 Versjon: no 1. Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag pr varegruppe (side 5-6)
DetaljerDE STATLIGE REGNSKAPSSTANDARDENE (SRS) KDs økonomiseminarer oktober 2017
DE STATLIGE REGNSKAPSSTANDARDENE (SRS) KDs økonomiseminarer oktober 2017 Agenda Status SRS Regnskapsføring av inntekt fra bevilgning SRS 10 Pågående arbeid med å forenkle de statlige regnskapsstandardene
DetaljerÅRSAVSLUTNING Økonomiavdelingen. Norges teknisk-naturvitenskapelige universitet
NTNU Norges teknisk-naturvitenskapelige universitet Økonomiavdelingen Alle enheter ved NTNU Ledere, kontorsjefer og prosjektledere Alle med økonomioppgaver Controllere Personalkonsulenter (Lønnsroller)
DetaljerRegnskapsrapport. Oppdatert: 24.02.2009 Utskrift: 24.02.2009. Versjon: no 1.5
Regnskapsrapport Oppdatert: 24.02.2009 Utskrift: 24.02.2009 Versjon: no 1.5 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag pr varegruppe (side 5)
DetaljerTrond Kristoffersen. Resultat og balanse. Resultat og balanse. Bedriftens økonomiske kretsløp. Varekostnad og vareutgift 4. Eksempel. Eksempel forts.
Bedriftens økonomiske kretsløp Produksjonskretsløpet Trond Kristoffersen Leverandører Ressurser Produksjon Ressurser Produkter Kunder Ansatte Finansregnskap Penger Penger Kontanter Penger Varekostnad og
DetaljerÅrsregnskap. Henning IL fotball
Årsregnskap Henning IL fotball 2018 Henning IL fotball Resultatregnskap DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER NOTE 2018 2017 1 Driftsinntekter Sponsor- og salgsinntekter 2 132 980 152 655 Offentlige tilskudd
DetaljerÅ R S R E G N S K A P
Å R S R E G N S K A P 2 0 1 2 Oslo Cyklekrets Org. 980 649 008 Innhold Forside Side 2: Resultat Side 3: Balanse Side 4: Noter Side 6: Prosjektrapport Side 7: Resultatkonti 1 Resultat 2012 Noter 2012 2011
Detaljereompostering Brukerveiledning
eompostering Brukerveiledning Overordnet prosessflyt 05.04.2016 3 Malene Tre maler: Frikjøp Kun frikjøpsarter og motpart 01 Internhandel Alle internhandelsarter og motpart 01 Ompostering Brukes for omposteringer
DetaljerÅrsregnskap. Henning IL ski
Årsregnskap Henning IL ski 2018 Henning IL ski Resultatregnskap DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER NOTE 2018 2017 1 Driftsinntekter Sponsor- og salgsinntekter 2 70 271 103 160 Offentlige tilskudd 3 15
DetaljerResultatregnskap. BSK Freeski. Driftsinntekter og driftskostnader
Driftsinntekter og driftskostnader Resultatregnskap Note 2014 2013 Aktivitetsinntekter 376 920 466 137 Annen driftsinntekt 0 1 500 Offentlig tilskudd 5 50 525 37 663 Sum driftsinntekter 427 445 505 300
DetaljerÅrsregnskap. Henning IL fotball
Årsregnskap Henning IL fotball 2017 Henning IL fotball Resultatregnskap DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER NOTE 2017 2016 1 Driftsinntekter Sponsor- og salgsinntekter 2 152 655 112 061 Offentlige tilskudd
DetaljerPr.: Selbu-Trykk AS. Innhold: RESULTAT RESULTAT AVVIKSANALYSE BOKFØRT BALANSE DIVERSE RAPPORTER KOMMENTARER
Pr.: 30.06.2012 Innhold: RESULTAT RESULTAT AVVIKSANALYSE BOKFØRT BALANSE DIVERSE RAPPORTER KOMMENTARER Utarbeidetav Eli Kjersti KL RegnskapSelbuAS Dato 08.08.2012 kl. 09:21 Konfidensielt KLrapport RESULTAT
DetaljerOrdinært driftsresultat -571-85 -4 176. Finansinntekter og finanskostnader Finanskostnader -27-2 -9 Sum finansinntekter og finanskostnader -27-2 -9
Resultatregnskap pr.: 1. tertial 2007 Note 30.04.2007 30.04.2006 31.12.2006 Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger KD - rammetildeling 1 68 438 67 950 204 589 Tilskudd og overføringer fra andre statlige
DetaljerRESULTAT. Ordet og Israel. Salgsinntekter
RESULTAT Ordet og Israel Driftsinntekter og driftskostnader Note 2016 2015 3100 Abonnement Dansk og Norsk Blad 204 475 17 100 3120 Salg litteratur 53 917 50 703 3200 Medlemskontingent 337 200 318 400 Salgsinntekter
DetaljerTilpasset kontrollprogram lokalt
Tilpasset kontrollprogram lokalt Seksjon for regnskap Universitetet i Oslo 1 INNHOLDSFORTEGNELSE 2.0 KONTROLLMATRISE BAKGRUNN FOR KONTROLLPROGRAMMET... 3 3.2 KOSTNADSALLOKERINGSKONTROLL PÅ PROSJEKT...
DetaljerKolsås Velforening. Årsoppgjør * Styrets beretning * Resultatregnskap * Balanse * Noter til regnskapet * Revisors beretning
Årsoppgjør 2015 * Styrets beretning * Resultatregnskap * Balanse * Noter til regnskapet * Revisors beretning Resultatregnskap Driftsinntekter og driftskostnader Note 2015 2014 Salgsinntekt 397 816 399
DetaljerUtløsende hendelse: Når ordinære periodeavslutningsaktiviteter for desember måned er gjennomført.
9.1 Årsavslutningsrutine Nettobudsjettert virksomhet med SRS Versjon: 2.0 Ansvarlig: Den som har (løpende) ansvar Godkjent av: Regnskapsprogrammet Gyldig fra: 01.12.2013 Utarbeidet av: Regnskapsprogrammet
DetaljerRegnskapsrapport. Måned: November År: 2010. Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 30.12.2010. Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Måned: November År: 2010 Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 30.12.2010 Versjon: no 1.7 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag
DetaljerRegnskapsrapport. Måned: Oktober År: 2010. Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 25.11.2010. Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Måned: Oktober År: 2010 Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 25.11.2010 Versjon: no 1.7 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag
DetaljerHolum Skog Grendehus
Holum Skog Grendehus Regnskapsrapport 31.12.2018 Kommentarer Resultatregnskap Balanse Nøkkeltall Autorisert regnskapsførerselskap Sandberg Regnskap as, side 1 Kommentarer til regnskapet pr 31.12.2018 1.
DetaljerÅrsregnskap. Gjelleråsen Idrettsforening
Årsregnskap 2018 Resultatregnskap DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER NOTE 2018 2017 1 Driftsinntekter Sponsor- og salgsinntekter 2 2 958 234 2 473 632 Offentlige tilskudd 3 6 629 803 3 016 598 Andre inntekter
DetaljerKristent Fellesskap i Bergen. Resultatregnskap
Resultatregnskap Driftsinntekter og driftskostnader NOTER 2014 2013 Menighetsinntekter 6 356 498 6 227 379 Stats-/kommunetilskudd 854 865 790 822 Leieinntekter 434 124 169 079 Sum driftsinntekter 7 645
DetaljerTertialrapportering RESULTAT (Beløp i NOK 1000)
RESULTAT (Beløp i NOK 1000) Note 30.04.2006 30.04.2005 2005 Tilskudd fra KD, andre departement og statlig etater 1 60 774 65 714 180 409 Tilskudd fra NFR 1 293 0 Inntekt fra ekstern finansiert virksomhet
DetaljerRegnskapsrapport. Måned: Desember År: 2010. Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 21.01.2011. Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Måned: Desember År: 2010 Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 21.01.2011 Versjon: no 1.7 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag
DetaljerStatlig RegnskapsStandard 10
Statlig RegnskapsStandard 10 Inntekt fra bevilgninger Innholdsfortegnelse Innledning... 2 Mål... 2 Virkeområde... 2 Definisjoner... 3 Resultatføring av inntekt fra bevilgninger... 4 Inntekt fra bevilgninger...
DetaljerAnordningsprinsippet tidspunkt for (periodisering) av utgifter og utbetalinger i regnskapet følger anordningsprinsippet
Regnskap på 1 time Om utgifter/-betalinger, inntekter/-betalinger og hovedbokbilag Om kjøp fra utlandet og merverdiavgift Om dokumentasjon / avstemming / arkivering Regnskapssjef Elin Nystuen Opplæringsdager
DetaljerOVERSIKT. Registrert hittil i år: Resultat. Resultat. Posteringskontroll. Balanse. kr kr kr kr
OVERSIKT Enkeltpersonforetak 2017 Registrert hittil i år: Firmanavn: Eksempel ENK Org. Nr.: 889 998 887 MVA Regnskapsår: 2017 Inntekter Kostnader Resultat Posteringskontroll Inntekter Full kontroll så
DetaljerStatlig RegnskapsStandard 10
Statlig RegnskapsStandard 10 Inntekt fra bevilgninger Innholdsfortegnelse Innledning... 2 Mål... 2 Virkeområde... 2 Definisjoner... 3 Resultatføring av inntekt fra bevilgninger... 4 Inntekt fra bevilgninger...
DetaljerÅRSBERETNING OG REGNSKAP
ESAVE AS ÅRSBERETNING OG REGNSKAP 2013 Rognan Osveien 10A - 8250 Rognan Tlf. 756 00 200 e-post : firmapost@esave.no org.nr NO971231769MVA Foretaksregisteret Nittende driftsår 2013 ÅRSBERETNING OG REGNSKAP
DetaljerUtløsende hendelse: Når ordinære periodeavslutningsaktiviteter for desember måned er gjennomført.
9.1 Årsavslutningsrutine Bruttobudsjettert virksomhet med SRS Versjon: 2.0 Ansvarlig: Den som har (løpende) ansvar Godkjent av: Regnskapsprogrammet Gyldig fra: 01.12.2013 Utarbeidet av: Regnskapsprogrammet
DetaljerÅrsregnskap for 2013
Årsregnskap for 2013 Skjeberg Golfklubb Hevingen 1740 Borgenhaugen Org. nr. 863 937 922 mva. Innhold: - Resultatregnskap - Balanse - Noter - Årsberetning - Revisjonsberetning Produsent: Medlemsinntekter
DetaljerEndringslogg for standard kontoplan for statlige virksomheter
Dato Referanse 6. desember 2017 Forvaltnings- og analyseavdelingen, seksjon for statlig regnskapsføring Endringslogg for standard kontoplan for statlige virksomheter Innhold Innhold... 1 Innledning...
DetaljerBODØ KUNSTFORENING Årsberetning for 2018
BODØ KUNSTFORENING Årsberetning for 2018 S i d e 1 Innhold Regnskap for Bodø Kunstforening og for den 72 Nordnorske Kunstutstilling... 2 Resultatregnskap Bodø Kunstforening 2018 sammenlignet med 2017...
DetaljerANBEFALT STANDARD. Statlig RegnskapsStandard 10
ANBEFALT STANDARD Statlig RegnskapsStandard 10 Inntekt fra bevilgninger Innholdsfortegnelse Innledning... 2 Mål... 2 Virkeområde... 3 Definisjoner... 3 Resultatføring av inntekt fra bevilgninger... 4 Inntekt
DetaljerARBEIDSBESKRIVELSE. Vilkår for levering av regnskapstjenester. Hurum Eiendomsselskap KF
ARBEIDSBESKRIVELSE Vilkår for levering av regnskapstjenester 1. GENERELT Dette dokumentet gir en beskrivelse av de krav som stilles til Leverandøren av lønns- og regnskapstjenester (Leverandøren) til Hurum
DetaljerØkonomimelding nr 04/2013
Økonomimelding nr 04/2013 ÅRSREGNSKAP 2013 FOR UNIVERSITETET I BERGEN Årsregnskapet for 2013 (1.01.-31.12.13) skal avlegges i januar 2014. For å oppnå et korrekt regnskap er det viktig at periodeavslutningen
DetaljerRegnskapsrapport. Oppdatert: Utskrift: Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 28.06.2010 Versjon: no 1.7 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag pr varegruppe (side 5-6)
DetaljerOppstilling av bevilgningsrapportering for regnskapsår 2014
Oppstilling av bevilgningsrapportering for regnskapsår 2014 Samlet tildeling i henhold til tildelingsbrev Utgiftskapittel Kapittelnavn Post Posttekst Samlet tildeling xxxx [Formålet/Virksomheten] xx xxxx
Detaljer2007 AA 1 Standard rapport 06 01 2008 1 av 6
1 av 6 Alle kontoer gruppert [1] Eiendeler [10] Immaterielle eiendeler 1070 Utsatt skattefordel Sum [10] Immaterielle eiendeler [12] Transportmidler,inventar,maskiner 1200 Maskiner og anlegg 1250 Inventar
DetaljerÅrsregnskap. Norsk helse- og avholdsforbund. Org.nr.: 876 077 442
Årsregnskap 2012 Norsk helse- og avholdsforbund Org.nr.: 876 077 442 Resultatregnskap Norsk Helse- Og Avholdsforbund Driftsinntekter og driftskostnader Note 2012 2011 Subsidier 6 767 471 747 784 Annen
Detaljerb) Effekt av endret vurderingsprinsipp for egentilvirkede varer i resultatregnskapet:
Oppgave 1 a) Regnskapsføring av prinsippendring: Korrigert IB varebeholdning + 200.000 Korrigert IB egenkapital + 152.000 Korrigert IB utsatt skatt + 48.000 b) Effekt av endret vurderingsprinsipp for egentilvirkede
DetaljerRegnskapsrapport. Måned: Juli År: 2011. Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 23.08.2011. Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Måned: Juli År: 2011 Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 23.08.2011 Versjon: no 1.7 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag pr
DetaljerVeiledning til virksomhetsregnskap etter oppdaterte statlige regnskapsstandardene (SRS) fastsatt desember 2018 for nettobudsjetterte virksomheter
Dato Mai 2019 Referanse Forvaltnings- og analyseavdelingen, seksjon for statlig regnskapsføring Veiledning til virksomhetsregnskap etter oppdaterte statlige regnskapsstandardene (SRS) fastsatt desember
DetaljerRegnskapsrapport. Oppdatert: 29.04.2009 Utskrift: 29.04.2009. Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Oppdatert: 29.04.2009 Utskrift: 29.04.2009 Versjon: no 1.7 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag pr varegruppe (side 5-6)
DetaljerResultatregnskap BFV pr for avdeling AITeL
Resultatregnskap BFV pr 201512 for avdeling AITeL Tall i hele 1000 kr Regnskap pr 201512 Budsjett pr 201512 Avvik Regnskap i fjor pr 201412 Note Driftsinntekter 1 Inntekt fra bevilgninger -34 282-34 282
DetaljerHelse Stavanger HF. Helse Stavanger HF. Begrenset gjennomgang av regnskap pr 30. september 2003
Begrenset gjennomgang av regnskap pr 30. september 2003 1 03.08.2010 Arbeid utført Begrenset gjennomgang gjennomgangen er foretatt av to personer i løpet av en dag (mandag 20. oktober) og er derfor nødvendigvis
DetaljerÅrsregnskap 2016 Norges miljø- og biovitenskapelige universitet MVA
LEDELSESKOMMENTARER Institusjonens formål Kunnskap for livet Norges miljø- og biovitenskapelige universitet (NMBU) har valgt visjonen «Kunnskap for livet». Visjonen uttrykker universitetets overordnede
DetaljerBRUK AV PERIODISERT KOSTNADSINFORMASJON I STYRING. Ingvill Weider, Eli Schei og John André Jakobsen
BRUK AV PERIODISERT KOSTNADSINFORMASJON I STYRING Ingvill Weider, Eli Schei og John André Jakobsen Agenda Tiltak for reduserte kostnader og økt nytte ved bruk av SRS Hva koster det? Et eksempel som viser
DetaljerGlassverket Idrettsforening 3038 DRAMMEN
Årsregnskap for 2018 3038 DRAMMEN Innhold Resultatregnskap Balanse Noter Årsberetning Revisjonsberetning Resultatregnskap for 2018 Note 2018 2017 Salgsinntekter m.m. Tilskudd Leieinntekter Salgsinntekter
DetaljerÅrsregnskap. Leknes Fotballklubb
Årsregnskap Leknes Fotballklubb 2015 Resultatregnskap DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER NOTE 2015 2014 1 Driftsinntekter Sponsor- og salgsinntekter 2 1 040 615 1 159 879 Offentlige tilskudd 3 448 773
DetaljerCP-skolen. Veileder for kasserer
CP-skolen Veileder for kasserer 2 Innhold Valg av kasserer 3 Kasserers oppgaver 3 Regnskapsrutiner 3 Prokura/signaturrett 3 Budsjett 3 Bilagshåndtering 4 Bilag generelt 4 Regnskap og bokføring 4 Grunnleggende
DetaljerKlinmed sitt budsjett for basis er ikke registret i økonomisystemet. Dette gjør det umulig å sammenlikne regnskap og budsjett hittil i år.
1 Fakultetsnotat Til: Det medisinske fakultetsstyre Med.fak.sak: Saksbehandler: Halvor Fahle Oslo, 22. 212 pr 28. 213 Fakultetets basisregnskap viser et overskudd på 65,9 millioner kroner. Dette er høyere
DetaljerARBEIDSBESKRIVELSE. Avtalevilkår for levering av regnskapstjenester. Bilag 1. Kontraktsnr. OVS-0012
ARBEIDSBESKRIVELSE Avtalevilkår for levering av regnskapstjenester Bilag 1 Kontrakts OVS-0012 1. GENERELT Dette dokumentet gir en beskrivelse av de som stilles til Leverandøren av lønns- og regnskapstjenester
DetaljerArsregnskap. Beboerforeningen Bassengtomten. " kjeldsberg. Eiendomsforvaltninq AS
o Arsregnskap Beboerforeningen Bassengtomten 2014 " kjeldsberg Eiendomsforvaltninq AS Beboerforeningen ------------------~~ ResultatregnskaQ Bassengtomten Budsjett Regnskap Regnskap Note Innteker og kostnader
DetaljerUtarbeidet av: Fremmegård Regnskap DA Sætreskogveien 4 1415 OPPEGÅRD Org.nr. 993508764
Årsregnskap for 2012 1368 STABEKK Innhold Resultatregnskap Balanse Noter Årsberetning Revisjonsberetning Utarbeidet av: Fremmegård Regnskap DA Sætreskogveien 4 1415 OPPEGÅRD Org.nr. 993508764 Utarbeidet
DetaljerStandard kontoplan - hovedinndeling
Standard kontoplan - hovedinndeling Balansen Kontokode klasse 1 Eiendeler og gjeld Kontokode klasse 2 Kontokode klasse: 4 Varekostnad 5 Lønnskostnad 6 og 7 Annen driftskostnad 8 Finanskostnad Resultatregnskap
DetaljerÅrsavslutning skatt AS
Årsavslutning skatt AS Overgang til Finansregnskap Klient: AS med Finansregnskap (klikk på skjermbildene for å forstørre) Se Video Første gangs oppstart: 1. Opprette driftsmiddelkartotek på basis av siste
DetaljerVeiledning til virksomhetsregnskap etter oppdaterte statlige regnskapsstandardene (SRS) fastsatt desember 2018 for bruttobudsjetterte virksomheter
Dato Mai 2019 Referanse Forvaltnings- og analyseavdelingen, seksjon for statlig regnskapsføring Veiledning til virksomhetsregnskap etter oppdaterte statlige regnskapsstandardene (SRS) fastsatt desember
DetaljerVeiledning til virksomhetsregnskap etter de statlige regnskapsstandardene (SRS) for regnskapsår 2016
Dato Desember 2016 Referanse Forvaltnings- og analyseavdelingen, seksjon for statlig regnskapsføring Veiledning til virksomhetsregnskap etter de statlige regnskapsstandardene (SRS) for regnskapsår 2016
DetaljerResultatregnskap 212 Sameiet Lørenplatået Note Regnskap 212 Regnskap 211 Budsjett 212 Budsjett 213 INNTEKTER Salgsinntekter Leieinntekter Innkrevde felleskostnader 1 4 44 516 4 15 152 4 349 4 716 8 Sum
DetaljerÅrsregnskap. Bergen Rideklubb. Org.nr
Årsregnskap 2016 Org.nr. 970 007 849 Resultatregnskap Note 2016 2015 Medlemsinntekter 3 320 093 3 403 932 Aktivitetsinntekter 1 651 510 1 245 389 Andre inntekter 1 728 825 1 867 303 Sum driftsinntekter
Detaljer1/12. ØKONOMIRAPPORT (Basis) Månedsrapport for mars MED og underliggende enheter
1/12 ØKONOMIRAPPORT (Basis) Månedsrapport for 214 5 MED og underliggende enheter 2/12 212-7, -6, -5, -4, -46251-3, -2, -1, 1, 2, 5 MED per 214 212 (TOT) 213 213 (TOT) 214 214-5628 -5951-37122 -258 53-667
DetaljerNell-ge~ uøfferrbøød 2CL5
Nell-ge~ uøfferrbøød 2CL5 Resultatregnskap 2015 DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER NOTE 2015 2014 1 INNTEKTER Sponsor- og salgsinntekter 2 144 479 764 848 Offentlige tilskudd 2 3 353 284 2 414 364 Andre
DetaljerResultatregnskap. Notam-Norsk Senter For Teknologi I Musikk og Kunst. Driftsinntekter og driftskostnader Note
Resultatregnskap Driftsinntekter og driftskostnader Note Salgsinntekter 150 532 99 854 Tilskudd, støtte og prosjektbevilgninger 7 5 010 561 4 635 800 Andre inntekter 646 225 377 919 Sum driftsinntekter
DetaljerFollo Fotballklubb Resultatregnskap
Resultatregnskap Driftsinntekter og driftskostnader Note 2016 2015 Driftsinntekter 4 6 012 826 10 896 928 Andre inntekter 218 260 558 682 Sum inntekter 6 231 086 11 455 610 Varekostnad 5 372 112 432 455
DetaljerRegnskapsrapport. Måned: Juli År: 2013. Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 12.09.2013. Versjon: no 1.7
Regnskapsrapport Måned: Juli År: 2013 Oppdatert: 27.03.2009 Utskrift: 12.09.2013 Versjon: no 1.7 Innhold: Oppsummering med kommentarer (side 2) Resultatregnskap med prognose (side 3-4) Dekningsbidrag pr
DetaljerÅrsregnskap. Sameiet Nylandshagen
Årsregnskap Sameiet Nylandshagen 2013 Resultatregnskap Budsjett Regnskap Regnskap Note Innteker og kostnader 2013 2013 2012 Felleskostnader 1 162 610 1 163 522 1 216 785 Leieinntekter 60 600 58 800 60
DetaljerÅrsoppgjør 2009 for. Forum for Natur og Friluftsliv Troms. Foretaksnr.
Årsoppgjør 2009 for Forum for Natur og Friluftsliv Troms Foretaksnr. Resultatregnskap Note 2009 2008 DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER Driftsinntekter Annen driftsinntekt 202 977 320 955 Sum driftsinntekter
DetaljerHøgskolen i Hedmark. 3Rl%-ZV100 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Eksamen høsten 2015
Høgskolen i Hedmark 3Rl%-ZV100 GRUNNLEGGENDE REGNSKAP Eksamen høsten 2015 Eksamenssted: Rena/Hamar/Aktuelt studiesenter Eksamensdato: 7.desember 2015 Eksamenstid: 09.00 13.00 Tillatte hjelpemidler: Saertrykk
DetaljerResultatregnskap. BSK Langrenn. Driftsinntekter og driftskostnader
Driftsinntekter og driftskostnader Resultatregnskap Note 2014 2013 Aktivitetsinntekter 398 354 496 174 Annen driftsinntekt 105 152 129 372 Offentlig tilskudd 4 66 378 46 499 Sum driftsinntekter 569 884
DetaljerResultatregnskap. Bærum Skiklubb Alpin. Driftsinntekter og driftskostnader
Resultatregnskap Driftsinntekter og driftskostnader Note Salgsinntekt 2 813 304 2 818 853 Annen driftsinntekt 5 548 588 Offentlig tilskudd 5 187 475 52 121 Sum driftsinntekter 3 006 328 2 871 561 Varekostnad
Detaljer4. Anskaffelseskost til kontormaskiner per x6 er 3 mill. kroner. Bedriften benytter lineære avskrivninger og avskrivningsprosent 25 %.
Oppgave 2.16 EnergiSpar As er et lite selskap som driver med salg av elektroniske komponenter som på en enkel måte skal spare strøm i forbindelse med apparater som ofte står i stand by modus. Målgruppen
DetaljerResultatregnskap. BSK skiskyting. Driftsinntekter og driftskostnader
Driftsinntekter og driftskostnader Resultatregnskap Note 2014 2013 Aktivitetsinntekt 343 694 293 969 Offentlig tilskudd 5 65 089 55 577 Sum driftsinntekter 408 783 349 546 Aktivitetskostnad 243 902 148
DetaljerÅRSREGNSKAP VARDAL IF HOVEDSTYRET. Organisasjonsnummer
ÅRSREGNSKAP 2017 VARDAL IF HOVEDSTYRET Organisasjonsnummer 971 299 401 RESULTATREGNSKAP VARDAL I F HOVEDSTYRET DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER Note 2017 2016 Salgsinntekt 126 553 150 968 Leieinntekt
DetaljerEndringslogg for standard kontoplan for statlige virksomheter
Dato Referanse 30. november 2018 Forvaltnings- og analyseavdelingen, seksjon for statlig regnskapsføring Endringslogg for standard kontoplan for statlige virksomheter Innhold Innhold... 1 Innledning...
DetaljerO 12/10 Regnskap 1. tertial 2010 ALT
HiST, Avdeling for lærer- og tolkeutdanning. AVDELINGSSTYRET 15.06.2010 Til: AVDELINGSSTYRET Fra: DEKAN Saksframlegg ved: Kristin Johansen Dato: 7.6.2010 O 12/10 Regnskap 1. tertial 2010 ALT Vedlegg: Resultatregnskap
Detaljer