RAPPORT EIERSKAPSKONTROLL JOBBINTRO AS

Transkript

1 RAPPORT EIERSKAPSKONTROLL JOBBINTRO AS 2007 Foto: JobbIntro AS og Kim Holthe UTARBEIDET AV:

2 0. SAMMENDRAG INNLEDNING FORMÅL OG PROBLEMSTILLINGER VURDERINGSKRITERIER EKSTERNE VURDERINGSKRITERIER INTERNE VURDERINGSKRITERIER FRAMGANGSMÅTE OG METODEBRUK FAKTA JOBBINTRO AS VURDERINGER PROBLEMSTILLING Lov om aksjeselskaper av 13. juni 1997 (aksjeloven) Fusjonsdokumentene Vedtekter Generalforsamlingens plikter Krav til styret og daglig leder Lov om årsregnskap av 17. juli 1998 (regnskapsloven) Lov om bokføring av 19. november 2004 (bokføringsloven) Forskrift om arbeidsmarkedstiltak, avtaler om kjøp av tjenester mellom JobbIntro AS og NAV Varig tilrettelagt arbeid (VTA), Arbeid med bistand (AB), Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS) og Avklaring Krav til selskapet for å kunne tilby Varig tilrettelagt arbeid (VTA) Krav til selskapet for å kunne tilby Arbeid med bistand (AB) Krav til selskapet for å kunne tilby Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS) Vilkår for selskapet for å kunne tilby Avklaring Vurdering PROBLEMSTILLING Avtale om kommunal medfinansiering av VTA-tiltak PROBLEMSTILLING Regnskapsanalyse Regnskap for årene Resultatkrav Sammenlignbare tall Bankscore Vurdering PROBLEMSTILLING PROBLEMSTILLING KONKLUSJONER PROBLEMSTILLING PROBLEMSTILLING PROBLEMSTILLING PROBLEMSTILLING PROBLEMSTILLING ANBEFALINGER Vedlegg: 1. Høring 2. Gjeldende vedtekter for JobbIntro AS 3. Sist avlagte regnskap Utarbeidet av Side 2 av 29

3 0. SAMMENDRAG Vestfold Kommunerevisjon har i eierskapskontrollen kontrollert om kommunens forvaltning av deres eierinteresser fungerer tilfredsstillende i henhold til kommunestyrets vedtak og forutsetninger, samt i henhold til aktuelt lovverk. Gjennomført eierskapskontroll viser i hovedtrekk følgende: Vi vurderer at JobbIntro AS utøver sin virksomhet i tråd med lover og regler som nevnt i kapittel 3 og vedtektenes formål. Det vurderes at kravet om medfinansiering av arbeidstiltaket VTA ikke helt ut er oppfylt fra Horten kommunes side. Det konkluderes med at selskapet har en effektiv og økonomisk forsvarlig drift sett i forhold til selskapets formål. Etter det vi kan se i styre- og generalforsamlingsprotokoller har selskapet fulgt opp prinsipielle krav og forhold i perioden 2005 til Selskapets valgte revisor har i samme periode ikke hatt revisjonsmerknader til selskapets virksomhet. Politikerne tilflytes informasjon om selskapet på generalforsamlingene. Generalforsmalingen består av formannskapet i Horten kommune. På generalforsamlingen vedtas bl.a. styrets årsberetning og årsregnskap samt at daglig leder redergjør for ulike sider ved selskapets drift. Utarbeidet av Side 3 av 29

4 1. INNLEDNING Generelt Gjennomføring av selskapskontroll er en lovpålagt oppgave i kommuner og fylkeskommuner, jf. kommuneloven med forskrifter. Kontrollutvalget skal påse at det gjennomføres kontroll med forvaltningen av eierinteressene i de selskaper som er omfattet av slik kontroll, herunder å kontrollere om den som utøver kommunens eierinteresser i selskaper gjør dette i samsvar med kommunestyrets vedtak og forutsetninger (eierskapskontroll). Eierskapskontroll av JobbIntro AS Bestilling av ovennevnte kontroll er gitt Vestfold Kommunerevisjon av kontrollutvalget i Horten kommune i henhold til plan for eierskapskontroll. Avgrensning Eierskapskontrollen er avgrenset til de vurderingskriteriene som er nevnt i kapittel 4. Analyse av regnskapstall er i hovedsak basert på årene 2005, 2006 og prognose FORMÅL OG PROBLEMSTILLINGER Formålet med eierskapskontrollen er å påse at Horten kommunes forvaltning av sine eierinteresser i JobbIntro AS fungerer tilfredsstillende i henhold til kommunestyrets vedtak og forutsetninger, samt i henhold til aktuelt lovverk. Med bakgrunn i formålet med eierskapskontrollen er det utledet følgende problemstillinger: Utøves virksomheten i selskapet JobbIntro AS i tråd med gjeldende lover og regler og innenfor de rammer som vedtektene gir? Utøves virksomheten innenfor rammene av kommunestyrets vedtak og forutsetninger? Har JobbIntro AS en effektiv og økonomisk forsvarlig drift? Har selskapet fulgt opp prinsipielle merknader og forhold, herunder nummererte brev med påpekninger fra selskapets valgte revisor? Hvordan fungerer rapportering fra selskapet til Horten kommunes egne politiske organer? Utarbeidet av Side 4 av 29

5 3. VURDERINGSKRITERIER Vurderingskriterier er en samlebetegnelse for de krav og forventninger kontrollør bruker for å vurdere funn som undersøkelsen avdekker. Nedenfor følger en oversikt over vurderingskriteriene som er brukt i dette prosjektet: 3.1 Eksterne vurderingskriterier Lov om aksjeselskaper av 13. juni 1997 nr. 44, 2-2, 4-5, 4-10, 5-1 til 5-16, 6-23, 6-29 og 13-1 til Lov om årsregnskap m.v. av 17. juli 1998 nr. 56 Lov om bokføring av 19. november 2004 nr. 73, 13 Forskrift om arbeidsmarkedstiltak av 20. desember 2001, kap. 2A, 3, 6 og 7 Avtale om medfinansiering m.v. vedrørende arbeidsmarkedstiltaket Varig tilrettelagt arbeid (VTA) mellom Aetat Horten (nå NAV Horten) og Horten kommune datert 21. juni 2002 med senere tilleggsavtale/endring. Avtalen er tiltrådt av JobbIntro AS. Samarbeidsavtale vedrørende Arbeid med bistand (AB), Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS) og avklaring mellom NAV Horten og JobbIntro AS datert 6. september Interne vurderingskriterier Vedtekter for JobbIntro AS Aktuelle vedtak fra Horten kommunestyre/formannskap Aktuelle vedtak fattet i styre og generalforsamling 4. FRAMGANGSMÅTE OG METODEBRUK Vestfold Kommunerevisjon har blant annet: - Sendt brev til ordfører med kopi til selskapet om oppstart av eierskapskontroll - Hatt oppstartsmøte med daglig leder - Hatt samtaler med sentrale personer i JobbIntro AS og Horten kommune - Sendt forespørsel til NAV Horten - Analysert vedtak og intensjoner ved fusjon av selskapet - Analysert sentrale selskapsdokumenter - Analysert regnskapet for årene 2005 og Sett etter rapportering fra JobbIntro AS til kommunestyret/formannskapet i Horten kommune - Bestilt utvalgte dokumenter fra Brønnøysundregistrene - Sendt rapporten til høring hos rådmannen i Horten kommune som ikke hadde merknader. - Sendt rapporten til høring hos JobbIntro AS som ikke hadde merknader. Utarbeidet av Side 5 av 29

6 5. FAKTA JOBBINTRO AS Selskapet holder til i Johan Solliesgt. 13 i Horten kommune. Selskapets aksjekapital er på kr , fordelt på 49 aksjer à kr Horten kommune eier alle aksjene. JobbIntro AS er en fusjon fra og med mellom tidligere Asvo Borre AS og Bedriftenes Samarbeidspartner AS. Formålet med fusjonen er i henhold til fusjonsplanen av undertegnet av styrene i Asvo Borre AS og Bedriftenes Samarbeidspartner AS pkt. 1.2 følgende: Formålet med fusjonen er å oppnå en mer hensiktsmessig eierstruktur samt å samordne og effektivisere bedre tilbudene til brukere og kunder, videre oppnår bedriftene økonomiske fordeler ved fusjonen. I administrasjonens rapport av som lå vedlagt fusjonsdokumentene undertegnet av de daglige lederne i Asvo Borre As og Bedriftenes Samarbeidspartner AS står det følgende om målsetningen med fusjonen: Det konkrete resultatet av fusjonen skal være en ny bedrift, som gir brukerne et tilbud av best mulig kvalitet, slik at de kan skaffe seg jobb, eller ha varig jobb i trygge omgivelser. Effektmål: 1. Økt samlet kompetanse og disponering av tiltakene under samme tak, vil danne grunnlag for skreddersøm av individuelle løp og gi tilbud til flere brukergrupper. 2. Bedre utnyttelse av kunnskap, økonomi og vare-/tjenesteproduksjon, skal gi oss bedre attføringsmessige og økonomiske resultater, slik at vi står sterkere i et konkurranseutsatt marked. 3. Ved å samle virksomhetene under et tak blir det mulig å opptre med større synlighet og skape enda bedre relasjoner til vårt lokale næringsliv og lokalsamfunn. Selskapet er godkjent tiltaksarrangør for Varig tilrettelagt arbeid (VTA), Arbeid med bistand (AB), Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS) og Avklaring for personer (tiltaksdeltakere) som er tatt inn i arbeidsmarkedstiltak. Ifølge NAV Horten pr er det følgende antall plasser innenfor de ulike tiltak: VTA 37 AB 42 (betaler for 5 tilretteleggere) APS 28 Avklaring 24 (kontinuerlig) Av selskapets driftsinntekter for årene 2005 og 2006 utgjør statlig og kommunal finansiering av driften henholdsvis 55 % og 61 %. De resterende inntektene stammer fra vare- og tjenestesalg. JobbIntro AS har egen internettside; Utarbeidet av Side 6 av 29

7 Selskapets formål ifølge vedtektene 3 Selskapets formål er å fremskaffe, organisere og tilrettelegge arbeidsoppdrag, utvikle og arrangere kompetansefremmende tiltak, for attføring av arbeidssøkende og yrkeshemmede Organisering Formannskapet i Horten kommune utgjør generalforsamlingen i JobbIntro AS. Generalforsamlingen er selskapets høyeste organ og stedet hvor eierne møtes/utøver eierfunksjonen. Per-Ole Aas-Haug er styrets leder. Ifølge vedtektene skal styret bestå av 5 medlemmer, herav 1 medlem fra de ansatte. Det skal være 3 varamedlemmer til styret, hvor 1 varamedlem kommer fra de ansatte. De yrkeshemmede arbeidstakerne har observatørrett med 1 person i styret. Pr. i dag er det ansatt 37 personer som veiledere, arbeidsledere og administrativt personell. Totalt betjener JobbIntro AS ca. 150 personer i forskjellige tiltak til enhver tid. Ledelsen ved JobbIntro AS består av daglig leder, attføringsleder, økonomileder og produksjonsleder. Selskapet har produksjon av varer og tjenester innenfor følgende områder og avdelinger: - Treemballasje - Montering for elektronikkindustrien - Fruktdistribusjon - Vikingstrikk, tekstilprodusjon og butikk - Renhold - Catering - Miljøoppdrag for renovasjonsfirma - Kurs og opplæring JobbIntroAS eier lokalene de holder til i. Utarbeidet av Side 7 av 29

8 6. VURDERINGER 6.1 PROBLEMSTILLING 1 Utøves virksomheten i selskapet i tråd med gjeldende lover og regler og innenfor de rammer som vedtektene gir? Lov om aksjeselskaper av 13. juni 1997 (aksjeloven) Til orientering er et aksjeselskap som ble stiftet før aksjeloven av 13. juni 1997 trådte i kraft fra , å regne som et aksjeselskap og følger reglene i aksjeloven av 13. juni JobbIntro AS (tidligere Asvo Borre AS) ble stiftet før ny aksjelov trådte i kraft og må følge reglene i ny aksjelov. Aksjeloven regulerer blant annet: - Krav til fusjoner - Krav til vedtektene - Generalforsamlingens plikter - Krav til styret og daglig leder Fusjonsdokumentene Fusjonen mellom Asvo Borre AS og Bedriftenes Samarbeidspartner AS ble foreløpig vedtatt på ekstraordinær generalforsamling i Asvo Borre AS og Bedriftenes Samarbeidspartner AS den og endelig vedtatt på ekstraordinær generalforsamling i JobbIntro AS den Asvo Borre AS var overtakende selskap. Fusjonen innebar at Bedriftenes Samarbeidspartner AS ble oppløst mot at aksjeeierne (dvs. Horten kommune) i dette selskapet mottok aksjer i Asvo Borre AS. Vurdering: Vestfold Kommunerevisjon konstaterer at fusjonen formelt ble godkjent registrert i Brønnøysundregistrene. På denne bakgrunn anser Vestfold Kommunerevisjon at krav til fusjonen, i henhold til aksjeloven av 13. juni til 13-12, er oppfylt Vedtekter Se gjeldende vedtekter i vedlegg 1. JobbIntro AS vedtekter inneholder bl.a. følgende: Selskapets navn Selskapets forretningskontor Selskapets formål Selskapets aksjekapital Aksjenes omsettelighet Antall styremedlemmer m.m. Forhold rundt generalforsamlingen Forhold rundt styre Hvem som tegner firmaet/har signatur. Forhold rundt oppløsning Utarbeidet av Side 8 av 29

9 Vedtektene til Asvo Borre AS ble vedtatt på stiftelsesmøte den Vedtektene ble justert den og sist på ekstraordinær generalforsamling den i forbindelse med fusjonen. Det ble den gjort endringer i firmanavn (nytt navn ble JobbIntro AS), formål, valg av styre, stemmebestemmelsene i styre samt vedtektenes 9. Den siste endringen av vedtektene ble oversendt Brønnøysundregistrene i februar Til opplysning må endring av vedtekter sendes inn til Brønnøysundregistrene, ifølge foretaksregisterloven av 21. juni Vurdering: Vestfold Kommunerevisjon har fått tilsendt alle endringer av vedtektene som Brønnøysundregistrene har mottatt vedrørende JobbIntro AS (tidligere Asvo Borre AS). Etter det vi kan se har 7 1. ledd i vedtektene blitt endret uten formelt vedtak i generalforsamlingen. Det kan imidlertid foreligge et formelt vedtak i generalforsamlingen i perioden 2001 til 2004 uten at denne endringen er oversendt Brønnøysundregistrene eller at den versjonen som ble innsendt i oktober 2000 var feil. I den formelt vedtatte versjonen, sist endret den og som er innsendt til Brønnøysundregistrene, står det følgende: Generalforsamlingen holdes innen utgangen av juni måned og innkalles med 4 ukers varsel. Kontrollørs understrekning. I den versjonen som ble innsendt til Brønnøysundregistrene i februar 2005 står det imidlertid følgende uten at 7 1. ledd ble endret på generalforsamlingen den : Generalforsamlingen holdes innen utgangen av juni måned og innkalles med 2 ukers varsel. Kontrollørs understrekning. For øvrig anses minstekrav til vedtektene å være i tråd med aksjeloven av 13. juni Generalforsamlingens plikter Selskapet har avholdt følgende ordinære og ekstraordinære generalforsamlinger siden fusjonen: Generalforsamling Dato Type Utvalgte saker behandlet i generalforsamlingen 1) 2) 3) 4) 5) Ekstraord. Foreløpig vedtak om fusjon, endring av vedtekter Ja Form.sk. IA IA IA Ekstraord. Endelig vedtak om fusjon Ja Ordfører IA IA IA Ordinær Valg av styre Ja Form.sk Ja Ordinær Valg av styre Ja Form.sk Ja Ordinær Valg av styre Ja Form.sk Ja Ordinær IA er en forkortelse for Ikke Aktuelt. 1) Kolonnen viser om daglig leder og styreleder har vært tilstede på generalforsamlingen. 2) Kolonnen viser eierrepresentanter/stemmeberettigede til stede på generalforsamlingen. Formannskapet er generalforsamling i JobbIntro AS. 3) Kolonnen viser hvilket regnskapsår som har vært til behandling. 4) Kolonnen viser antall styremøter i regnskapsåret. 5) Kolonnen viser om det er avgitt ren revisjonsberetning for aktuelt regnskapsår. Dvs. om valgt revisor har avgitt en revisjonsberetning uten presisering og/eller forbehold. Utarbeidet av Side 9 av 29

10 Formannskapet i Horten kommune utgjør generalforsamlingen i selskapet. Generalforsamlingen er aksjeeiernes øverste myndighet og skal, ifølge aksjeloven av 13. juni , innen seks måneder etter utgangen av hvert regnskapsår holde ordinær generalforsamling. Vedtektene 7 følger hovedregelen om at ordinær generalforsamling skal avholdes innen juni. I følge aksjeloven av 13. juni er det selskapets styre som innkaller til generalforsamling som skal holdes i selskapets forretningskommune, jfr Innkallingen skal være skriftlig og angi de saker som skal behandles på generalforsamlingen, jfr Ifølge vedtektene 7 skal innkallingen være sendt senest 14 dager før møtet skal holdes. Vurdering: I styresak 8 den ble ombygging av eget bygg eller leie av lokaler i andre lokaler drøftet. Dette forholdet er også behandlet i tidligere styresaker. I nevnte styremøte fikk styreleder og daglig leder fullmakt til å forhandle fram en leieavtale med aktuell utleier. I styresak 6 den ble det vedtatt at alternativet med å leie lokaler i Horten Handelspark skrinlegges og at utvikling av egne lokaler utredes nærmere samt andre alternative muligheter, som å skille ut deler av virksomheten, kartlegge ytterligere framtidige muligheter for andre tomter med mer. Vi vurderer at et evt. vedtak som for eksempel går på større ombygging av dagens lokaler, skille ut deler av virksomheten og lignende er en såpass vesentlig beslutning for selskapet som bør fremlegges generalforsamlingen for endelig vedtak. Vestfold Kommunerevisjon vurderer at generalforsamlingen i perioden 2005 til 2007 har behandlet de saker som aksjelov og vedtekter krever skal tas opp i dette organet. Vår gjennomgang viser at innkallingen til ordinær generalforsamling for årene 2005 til 2007 ikke er datert, noe som vanskeliggjør en etterkontroll av om fristen på 2 uker er overholdt. Vi vil imidlertid legge til at det ikke er gjort bemerkninger i protokoller fra generalforsamlinger om at frister ikke er overholdt. I ekstraordinære generalforsamlinger den og er ikke alle som deltok ført opp under til stede i protokollen. Den fremkommer ikke at formannskapet har vært til stede. Daglig leder har imidlertid bekreftet at formannskapet var til stede på generalforsamlingen den For 2005 og 2006 er ikke daglig leder (fung./konst.) ført opp under til stede på ordinær generalforsamling, selv om man ut ifra informasjon annet sted i protokollen kan anta at daglig leder har vært tilstede. Imidlertid er daglig leder ført opp under til stede i protokollen for I aksjeloven av 13. juni står det at styreleder og daglig leder skal være tilstede på generalforsamlingen, såfremt ikke gyldig forfall foreligger. For øvrig anses innkallinger til og protokoller fra generalforsamlinger å være i tråd med aksjeloven 5-10 og Utarbeidet av Side 10 av 29

11 Krav til styret og daglig leder Aksjeloven og vedtektene setter en rekke krav til styret og daglig leder. Selskapet har tegnet styreforsikring, jfr. styresak 6 den Styreinstruks Det er krav til JobbIntro AS å fastsette styreinstruks siden det er ansatterepresentant i styret, jfr. aksjeloven av 13. juni : Styreinstruks (1) I selskaper hvor de ansatte har representasjon i styret, skal styret fastsette en styreinstruks som gir nærmere regler om styrets arbeid og saksbehandling. (2) Instruksen skal blant annet inneholde regler om hvilke saker som skal styrebehandles og daglig leders arbeidsoppgaver og plikter overfor styret. Instruksen skal også inneholde regler for innkalling og møtebehandling. (3) Kongen kan gi forskrift om styreinstruks. Styreinstruks var til revidering, ifølge styresak 4 den i JobbIntro AS. På styremøte den ble det vedtatt en styreinstruks. Det ble i tillegg vedtatt en instruks for daglig leder. Vurdering: Innkallinger og protokoller vedrørende styrebehandlingen i perioden 2005 til 2007 vurderes i det alt vesentligste å være i tråd med aksjeloven 6-22 og Styreinstruks ble vedtatt på styremøte den Det konstateres at selskapet ikke har etablert rutiner i tråd med en styreinstruks i perioden 2005 og frem til Lov om årsregnskap av 17. juli 1998 (regnskapsloven) I følge regnskapsloven 1-2 er aksjeselskaper regnskapspliktige. JobbIntro AS kommer således innunder disse bestemmelsene. Regnskapspliktige skal for hvert regnskapsår utarbeide årsregnskap og årsberetning. Årsregnskapet og årsberetningen skal fastsettes senest seks måneder etter regnskapsårets slutt og skal inneholde resultatregnskap, balanse og noteopplysninger. Årsregnskapet skal gi et rettvisende bilde av den regnskapspliktiges eiendeler og gjeld, finansielle stilling og resultat. Vurdering: Vi konstaterer at selskapets valgte revisor, i årene 2005 og 2006, har avgitt revisjonsberetning hvor revisor har bekreftet at selskapet har utarbeidet regnskapet i henhold til regnskapslovens bestemmelser. Det kan også tilføyes at alle revisjonsberetninger har vært rene, dvs. uten presisering og/eller forbehold fra valgt revisor. Jfr. diagram i pkt ovenfor. Utarbeidet av Side 11 av 29

12 6.1.4 Lov om bokføring av 19. november 2004 (bokføringsloven) Enhver som har regnskapsplikt etter regnskapsloven har bokføringsplikt etter bokføringsloven. Ifølge bokføringsloven 13 skal årsregnskap, årsberetning og revisjonsberetning oppbevares i 10 år etter regnskapsårets slutt. Det samme gjelder nummererte brev fra selskapets valgte revisor. Vurdering: Årsregnskap, årsberetning og revisjonsberetning oppbevares og tas vare på av selskapet sammen med generalforsamlingsprotokoller og styreprotokoller. 13 i bokføringsloven anses oppfylt for disse dokumentene. Dette oppbevares henholdsvis i en aksjebok og en egen bok for styreprotokoller. Vestfold Kommunerevisjon har rettet en forespørsel til JobbIntro AS om det foreligger nummererte brev fra selskapets valgte revisor og om evt. vesentlige merknader er fulgt opp. Ifølge daglig leder har ikke selskapet mottatt nummererte brev fra revisor og at det ikke foreligger revisjonsmerknader Forskrift om arbeidsmarkedstiltak, avtaler om kjøp av tjenester mellom JobbIntro AS og NAV Varig tilrettelagt arbeid (VTA), Arbeid med bistand (AB), Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS) og Avklaring JobbIntro AS tilbyr Varig tilrettelagt arbeid (VTA), Arbeid med bistand (AB), Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS) og Avklaring for personer (tiltaksdeltakere) som er tatt inn i arbeidsmarkedstiltak. Avtaler mellom JobbIntro AS og NAV: - Varig tilrettelagt arbeid (VTA), jfr. avtale datert med senere endringsavtale. - Arbeid med bistand (AB), jfr. Samarbeidsavtale datert Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS), jfr. Samarbeidsavtale datert Avklaring, jfr. Samarbeidsavtale datert Antall VTA-, AB-, APS- og Avklaringsplasser Ifølge Nav Horten er JobbIntro AS tildelt følgende plasser pr : - VTA 37 - AB 42 - APS 28 - Avklaring 24 (kontinuerlig) Varig tilrettelagt arbeid, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak kap. 7: VTA skal tilby personer arbeid i en skjermet virksomhet, med arbeidsoppgaver tilpasset den enkeltes yteevne. Arbeidet skal bidra til å utvikle ressurser hos deltakerne gjennom kvalifisering og tilrettelagte arbeidsoppgaver. Utarbeidet av Side 12 av 29

13 Tiltaket er rettet mot personer som har eller i nær fremtid ventes å få innvilget varig utførepensjon, og som har behov for spesiell tilrettelegging og tett oppfølging. Andre arbeidsmarkedstiltak skal være vurdert og funnet å være uaktuelle. Arbeid med bistand, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak kap. 6: AB skal gi hensiktsmessig og nødvendig bistand med sikte på integrering av yrkeshemmede i ordinært arbeidsliv. Tiltaket kan gis i form av kartlegging, bistand til å finne egnet arbeidsplass, tilrettelegging og oppfølging på arbeidsplassen, opplæring i arbeidsrelaterte og sosiale ferdigheter samt råd og veiledning til arbeidsgiver/tiltaksarrangør. AB brukes i forbindelse med yrkesrettet attføring i ordinære virksomheter, herunder i kombinasjon med andre arbeidsmarkedstiltak, når dette er hensiktsmessig. AB kan også brukes i forbindelse med overgang fra skolegang eller soning i institusjon til arbeid eller til tiltak som nevnt i foregående ledd. AB kan tilbys yrkeshemmede som har behov for tilrettelegging og oppfølging for å få eller beholde arbeid. Arbeidspraksis i skjermet virksomhet, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak kap. 3: Tiltaket skal gi tilrettelagt arbeidstrening med oppfølging. Tiltaket skal bidra til å prøve ut den enkeltes muligheter på arbeidsmarkedet og bidra til å styrke deltakernes muligheter til å komme i arbeid eller utdanning. Det skal utarbeides en plan for den enkelte deltaker. Arbeidspraksis foregår enten i ordinær eller i skjermet virksomhet. Arbeidspraksis i ordinær virksomhet kan tilbys yrkeshemmede og ordinære arbeidssøkere med behov for tilrettelagt arbeidstrening og oppfølging. Arbeidspraksis i skjermet virksomhet kan bare tilbys yrkeshemmede med særlig usikre yrkesmessige forutsetninger og med behov for tett og bred oppfølging. Avklaring, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak kap. 2A: Avklaring innebærer motivasjon, veiledning, systematisk kartlegging og utprøving av den enkeltes arbeidsevne for å få klarlagt eventuelle behov for kvalifisering eller andre tiltak som kan bidra til at tiltaksdeltaker får arbeid. Avklaring tilbys yrkeshemmede dersom behovet for arbeidsmarkedstiltak er uklart Krav til selskapet for å kunne tilby Varig tilrettelagt arbeid (VTA) For at JobbIntro AS skal bli godkjent som tiltaksarrangør for Varig tilrettelagt arbeid må virksomheten oppfylle følgende krav, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak 7-4: Tiltaksarrangør skal organiseres som aksjeselskap med kommunal/fylkeskommunal aksjemajoritet. Arbeids- og velferdsetaten kan godta annen organisering dersom det anses hensiktsmessig ut i fra hensynet til gjennomføringen av tiltaket i det enkelte tilfellet. For å bli godkjent som tiltaksarrangør for varig tilrettelagt arbeid må virksomheten i tillegg oppfylle følgende krav: Utarbeidet av Side 13 av 29

14 1) Varig tilrettelagt arbeid skal være virksomhetens primære virksomhet. 2) Overskudd skal forbli i virksomheten og komme formålet og deltakerne til gode. 3) Det skal ikke utbetales utbytte. 4) Virksomheten kan ikke eie eller kontrollere annen forretningsvirksomhet. Begrensningen gjelder ikke etablering og drift av salgsvirksomhet for å fremme omsetning av bedriftens produkter Krav til selskapet for å kunne tilby Arbeid med bistand (AB) For at JobbIntro AS skal bli godkjent som tiltaksarrangør for Arbeid med bistand må virksomheten oppfylle følgende krav, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak 6-4: Arrangør av tiltaket arbeid med bistand skal være organisert som en del av arbeidssamvirke jf. 7-4, en arbeidsmarkedsbedrift jf. 9-4 eller en annen skjermet virksomhet jf Arbeids- og velferdsetaten kan godkjenne annen organisering dersom det anses hensiktsmessig ut i fra hensynet til gjennomføringen av tiltaket. Det skal være egne ansatte tilretteleggere i tiltaket, og det skal være organisert som en egen faglig og økonomisk enhet i virksomheten Krav til selskapet for å kunne tilby Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS) For at JobbIntro AS skal bli godkjent som tiltaksarrangør for Arbeidspraksis i skjermet virksomhet må virksomheten oppfylle følgende krav, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak 3-5: Virksomheten hvor tiltaket gjennomføres skal være organisert som et aksjeselskap med kommunal/fylkeskommunal aksjemajoritet, eller som egen faglig og økonomisk enhet tilknyttet tiltaksarrangør som også organiserer andre arbeidsmarkedstiltak. Arbeids- og velferdsetaten kan godkjenne annen organisering dersom det anses hensiktsmessig ut i fra hensynet til gjennomføringen av tiltaket. For å bli godkjent som tiltaksarrangør for tiltaket må virksomheten i tillegg oppfylle følgende krav: 1) Attføringsvirksomhet skal være virksomhetens primære virksomhet. 2) Overskudd skal forbli i virksomheten og komme attføringsarbeidet og deltakerne til gode. 3) Det skal ikke utbetales utbytte. 4) Virksomheten kan ikke eie eller kontrollere annen forretningsvirksomhet. Begrensningen gjelder ikke etablering og drift av salgsvirksomhet for å fremme omsetning av bedriftens produkter. Tiltaksarrangør plikter å ta de deltakerne som henvises fra Arbeids- og velferdsetaten, inn på tiltak Vilkår for selskapet for å kunne tilby Avklaring For at JobbIntro AS skal bli godkjent som tiltaksarrangør for Avklaring må virksomheten oppfylle følgende krav, jfr. forskrift om arbeidsmarkedstiltak 2A-4: Avklaring skjer i skjermede virksomheter jf. 1-2 bokstav d. Krav som nevnt i 3-5, 7-4 og 9-4 gjelder tilsvarende. Utarbeidet av Side 14 av 29

15 Andre virksomheter kan arrangere avklaringstiltak etter avtale med Arbeids- og velferdsetaten dersom det lokalt ikke er etablert skjermede virksomheter som kan tilby avklaring eller når de lokale skjermede virksomhetene ikke har tilstrekkelig kapasitet Vurdering For å kunne vurdere om JobbIntro AS følger forskrift om arbeidsmarkedstiltak kap. 7, 6, 3 og 2A og avtalene mellom JobbIntro AS og NAV Horten vil vi trekke fram følgende forhold: - JobbIntro AS er organisert som et aksjeselskap, 100 % eid av Horten kommune. - Det er ikke delt ut utbytte fra JobbIntro AS for årene 2005 til JobbIntro AS står ikke som eier av andre selskaper pr For å få en avklaring på om JobbIntro AS følger avtalene med NAV har Vestfold Kommunerevisjon stilt NAV Horten følgende spørsmål: Blir avtalene mellom JobbIntro AS og NAV Horten om - Varig tilrettelagt arbeid (VTA), - Arbeidspraksis i skjermet virksomhet (APS), - Arbeid med bistand (AB) og - Avklaring etterfulgt/oppfylt fra JobbIntro AS sin side? Svaret vi fikk fra NAV Horten var som følger: NAV Horten svarte ja på om JobbIntro AS følger avtalene for alle tiltakene (VTA, APS, AB og Avklaring). På bakgrunn av det ovenstående vurderer Vestfold Kommunerevisjon at JobbIntro AS følger forskrift om arbeidsmarkedstiltak kap. 6, 7, 3 og 2A og avtalene med NAV Horten. Vi vil imidlertid bemerke at selskapet har eid andel i et selskap som heter Prego BA. Denne andelen ble overtatt av tidligere daglig leder med virkning fra Selskapet bør være påpasselig slik at man ikke kommer i konflikt med forskriften om eie av eller kontrollere annen forretningsvirksomhet, jfr. bl.a. forskrift om arbeidsmarkedstiltak 3-5 og 7-4. For øvrig vises det til pkt nedenfor hvor vi har foretatt kontroller med kommunens medfinansiering. For perioden 2005 til 2007 har kommunen, etter våre beregninger, betalt netto mindre tilskudd for VTA enn det satsen i avtalene krever. Utarbeidet av Side 15 av 29

16 6.2 PROBLEMSTILLING 2 Utøves virksomheten innenfor rammene av kommunestyrets vedtak og forutsetninger? Avtale om kommunal medfinansiering av VTA-tiltak Horten kommune har inngått avtale med NAV om medfinansiering av arbeidsmarkedstiltaket Varig tilrettelagt arbeid (VTA). Avtalen er datert Denne avtalen gjelder 30 VTAplasser hvor kommunens tilskudd skal utgjøre 77 % av den til enhver tid gjeldende statlige faste støttesats. Den ble det inngått en tilleggsavtale til avtalen av I denne avtalen fremkommer at selskapet pr fikk 3 nye plasser og ytterligere 4 fra Medfinansieringssatsen for disse 7 plassene er satt til 25 % av den til enhver tid gjeldende statlige faste støttesats. Vestfold Kommunerevisjon har foretatt en kontroll for årene 2005 til 2007 med om den kommunale finansieringen er i tråd med avtalen om medfinansiering av VTA-tiltak. Utdrag fra avtale om medfinansiering av 30 plasser, datert Utarbeidet av Side 16 av 29

17 Utdrag fra tilleggsavtale om medfinansiering av 7 plasser, datert Utdrag fra vedtektene 9, 6. ledd Utarbeidet av Side 17 av 29

18 Kontroll med medfinansiering i perioden 2005 til 2007 Horten kommunes medfinansiering i 2007: Antall Sats Høy sats (77 %): Først halvår Andre halvår Sum medfinansiering Beregnet medfinansiering (full sats kr ) For lite betalt høy sats Lav sats (25 %): Første halvår Andre halvår Psykiatri - hele Sum medfinansiering Beregnet medfinansiering (full sats kr ) For mye betalt lav sats Sum for lite medfinansiering Horten kommunes medfinansiering i 2006: Antall Sats Høy sats (77 %): Først halvår Andre halvår Sum medfinansiering Beregnet medfinansiering (full sats kr ) For lite betalt høy sats Lav sats (25 %): Første halvår Andre halvår Hele 2006 psykiatri Sum medfinansiering Beregnet medfinansiering (full sats kr ) For mye betalt lav sats Sum for lite medfinansiering Horten kommunes medfinansiering i 2005: Antall Sats Høy sats (77 %): Først halvår Andre halvår Sum medfinansiering Beregnet medfinansiering (full sats kr ) For lite betalt høy sats Lav sats (25 %): Første halvår Andre halvår Hele 2005 psykiatri Sum medfinansiering Beregnet medfinansiering (full sats kr ) Beregnet medfinansiering for 9 mnd (fra ) For mye betalt lav sats Sum for mye medfinansiering Utarbeidet av Side 18 av 29

19 Vurdering: Kontrollen viser at kommunen for perioden 2005 til 2007 netto har betalt kr mindre tilskudd for VTA enn det minstesatsene i avtalene krever. Vi vil bemerke at tilleggsavtale om medfinansiering av VTA-plasser er datert Kommunen og JobbIntro AS har inngått andre avtaler om at JobbIntro AS skal utføre visse tjenester for kommunen som ikke, etter det vi kan se, er en direkte del av VTA. Dette gjør finansieringen, spesielt for 2005 og 2006 da ikke tilleggsavtale om medfinansiering forelå, uklar. Kommunen har ved flere anledninger vært interessert i å redusere kjøp av tjenester fra JobbIntro AS som et ledd i innsparing i kommunen. Avtalene om medfinansiering forplikter kommunen til å overføre et på forhånd bestemt tilskudd pr. VTA-plass. Skal kommunens medfinansiering endres må prosedyren i avtalen av pkt. 3.6 følges. Her står det at Avtalen om medfinansiering kan søkes reforhandlet dersom en av partene ønsker det, og videre at Et krav om reforhandling må normalt bygge på endrede forhold i selskapets situasjon, endrede funksjonsnivåer hos deltakerne, antall plasser eller liknende. og For at avtalen skal kunne endres kreves enighet mellom alle parter lokalt 6.3 PROBLEMSTILLING 3 Har JobbIntro AS en effektiv og økonomisk forsvarlig drift? Regnskapsanalyse Regnskap for årene Nedenfor følger en oversikt over selskapets regnskapsmessige utvikling de to siste årene. Tallene er hentet fra purehelp.no. Driftsinntekter: År 2006 År 2005 Driftsinntektene til selskapet økte betydelig fra 2005 til 2006 med ca. kr 5,1 mill. Av dette har offentlige tilskudd økt med ca. kr 4,4 mill. Utarbeidet av Side 19 av 29

20 Årsresultat: År 2006 År 2005 Årsresultatet til selskapet var kr i 2005 som var selskapets første driftsår etter fusjonen. I 2006 ble overskuddet på kr Egenkapital: År 2006 År 2005 Egenkapitalandelen pr er på 28,7 % uforandret fra 2005, noe som på et generelt grunnlag er godt. Nøkkeltall: År Totalrentabiliteten (%) 11,2 2,2 Egenkapitalandelen (%) 28,7 28,7 Egenkapitalrentabiliteten (%) 34,4 1,2 Arbeidskapital (kr) Likviditetsgrad I 1,34 1,21 Likviditetsgrad II 1,28 0,98 Utbytte (kr) 0 0 Totalrentabilitet: Egenkapitalandelen: Egenkapitalrentabilitet: Arbeidskapital: Likviditetsgrad I: Likviditetsgrad II: Hvor stor avkastning man har hatt på totalkapitalen. Viser hvor stor del av eiendelene som kan gå tapt før kreditorenes fordringer kommer i fare. Hvor stor avkastning man har hatt på egenkapitalen. Differansen mellom omløpsmidler og kortsiktig gjeld. Bør være =/ >2 (balanselikviditet) Bør være =/ >1 (kasselikviditet) Utarbeidet av Side 20 av 29

21 Resultatkrav Ifølge daglig leder foreligger det styrevedtak på at selskapet skal budsjettere med et overskudd på mellom 3-5 %. Bakgrunnen for dette målet er behovet for en sikkerhetsmargin for drift av selskapet, bl.a. på grunn av ustabile tiltaksrammer fra NAV. For årene 2005 til 2007 ble det i det opprinnelige budsjettet budsjettert med følgende overskudd (foreløpig budsjett for 2008 er også tatt med): Budsjettert overskudd kr Budsjettert overskudd kr Budsjettert overskudd kr Budsjettert overskudd kr Sammenlignbare tall Det er hentet ut regnskapsinformasjon fra purehelp.no for to andre sammenlignbare bedrifter for Disse to selskapene har omtrent like store driftsinntekter i Hvilke tjenester som tilbys og varer som selges, varierer fra selskap til selskap. Nedenfor er det satt opp en oversikt over sammenlignbare beløp og nøkkeltall. Fredrikstad JobbIntro AS Arbeidersamvirke AS Asvo Bergen AS Driftsinntekter Lønn ( ) ( ) ( ) Vareforbruk ( ) ( ) ( ) Avskrivninger ( ) ( ) ( ) Andre driftskostnader ( ) ( ) ( ) Driftsresultat (98 000) Finansresultat ( ) Årsresultat (32 000) Likviditetsgrad I 1,34 1,6 1,45 Arbeidskapital (kr) Egenkapital (kr) Egenkapitalandel (%) 28, ,8 Totalrentabilitet (%) 11,2 15,2-0,3 Egenkap.rentabilitet (%) 34,4 28,5-1,3 Utarbeidet av Side 21 av 29

22 Bankscore Score-systemet blir brukt av banknæringen i hele Skandinavia for å indikere risikonivå og risikoendringer over tid på klienter. Systemet gir en indikasjon på hvordan en bank vil matematisk/objektivt vurdere en næringslivskunde. Poengsummen er knyttet til økonomiske faktorer som bankene vurderer som helt sentrale når det gjelder risiko og nedbetalingsevne. Fredrikstad JobbIntro AS Arbeidersamvirke AS Asvo Bergen AS Egenkapital 1,7 1,7 1,5 Egenkapitalandel 0,65 1 0,8 Rentedekningsgrad 2,5 2,5 0 Gjeldsbetjenings grad 1,6 2,1 1,3 Kontantstrøm fra drift 1,9 1,7 0,5 Total bankscore (10 er max) 8,35 9 4, Vurdering Ut fra generelle krav til likviditet og soliditet tilfredsstiller JobbIntro AS i mer eller mindre grad disse. Likviditeten kan leses ut av arbeidskapital samt Likviditetsgrad I og II. Arbeidskapitalen er relativ god, likviditetsgrad I ligger noe under tommelfingeranslagene, mens likviditetsgrad II noe over for Egenkapitalandelen bør være rundt 30 % eller mer for å kunne sies å være tilfredsstillende. Selskapet har en egenkapitalandel på omlag 29 %. Egenkapitalen utgjør kr pr Selskapet har ikke profittmaksimalisering som mål, dvs. at selskapets primære mål er å tjene mest mulig penger. Slik sett kan man si at et resultat i balanse (i kr 0) er godkjent ut fra formålet til selskapet. Imidlertid budsjetterer selskapet med et overskudd på 3-5 %. For 2005 lå selskapet under budsjettert overskudd, mens for 2006 godt over. En god indikator på om selskapets ordinære virksomhet driftes på en tilfredsstillende måte er driftsresultatet. Begge årene etter fusjonen har driftsresultatet vist overskudd. En sammenligning av JobbIntro AS mot to andre selskaper for 2006 indikerer at JobbIntro AS ligger godt an for denne typen virksomhet hva gjelder resultat og bankscore. 6.4 PROBLEMSTILLING 4 Har selskapet fulgt opp prinsipielle merknader og forhold, herunder nummererte brev med påpekninger fra selskapets valgte revisor? Vi vurderer, etter en gjennomgang av styre- og generalforsamlingsdokumenter fra 2005 til i dag, at vesentlige forhold er fulgt opp av JobbIntro AS. Ifølge daglig leder har ikke selskapet mottatt nummererte brev fra revisor og det foreligger ingen revisjonsmerknader. Utarbeidet av Side 22 av 29

23 6.5 PROBLEMSTILLING 5 Hvordan fungerer rapportering fra selskapet til Horten kommunes egne politiske organer? Selskapet sender innkalling til generalforsamlingen til ordfører og formannskapet i Horten kommune. Formannskapet utgjør generalforsamlingen i selskapet. I generalforsamlingen vedtas bl.a. årsberetningen og årsregnskapet. Daglig leder orienterer på generalforsamlingen om ulike sider ved selskapets drift. På generelt grunnlag vil vi legge til at erfaringen fra advokatfirmaet Haavind Vislie AS viser at det ofte vil være nyttig å etablere rutiner og retningslinjer mellom kommunen og den/de kommunale representanten(e) for hvilken informasjon vedkommende skal gi til eierkommunen, hvilke saker som skal behandles i kommunestyre eller andre kommunale organer før eierorganets møter osv. Videre vil det ofte være formålstjenelig å vedta en særlig instruks mellom kommunen og den/de kommunale representanten(e) i eierorganet om hvilken informasjonsplikt vedkommende har, og hvilket mandat vedkommende dermed også må arbeide etter i eierorganet. Slik sikres eierkommunen en tettere kontakt med og innflytelse på virksomheten. 7. KONKLUSJONER Konklusjonene bygger på det materiale som er fremlagt for og innhentet av Vestfold Kommunerevisjon. Grunnlagsmateriale er vurdert opp mot problemstillingene. 7.1 Problemstilling 1 Utøves virksomheten i selskapet JobbIntro AS i tråd med gjeldende lover og regler og innenfor de rammer som vedtektene gir? Våre kontroller viste at selskapet i all hovedsak følger lover og regler som nevnt i kapittel 3 og formålet i vedtektene. 7.2 Problemstilling 2 Utøves virksomheten innenfor rammene av kommunestyrets vedtak og forutsetninger? Vår gjennomgang viser at selskapet utøver sin virksomhet innenfor vedtektenes formål. Det vurderes at kommunen i perioden 2005 til 2007 har betalt ca. kr for lite til JobbIntro AS for tiltaket VTA. Kommunen har ved enkelte anledninger fremmet et ønske om å redusere kjøp av tjenester fra JobbIntro AS, med andre ord redusere overføringene. Dersom man ønsker å endre kommunens tilskudd til VTA må avtalen om kommunens medfinansiering reforhandles. Utarbeidet av Side 23 av 29

24 7.3 Problemstilling 3 Har JobbIntro AS en effektiv og økonomisk forsvarlig drift? En analyse av regnskapstall i perioden og mot normtall samt en sammenligning av JobbIntro AS med to andre sammenlignbare bedrifter for 2006, indikerer at selskapet har en effektiv og økonomisk forsvarlig drift i kontrollert periode. I denne sammenhengen må man også ta hensyn til at formålet med virksomheten ikke er å tjene mest mulig penger. Det nøkkeltall som sier mye om den ordinære virksomheten til selskapet er driftsresultatet. Så lenge driftsresultatet er stort nok til å dekke evt. netto finanskostnader driver selskapet i balanse og har en forsvarlig drift. 7.4 Problemstilling 4 Har selskapet fulgt opp prinsipielle merknader og forhold, herunder nummererte brev med påpekninger fra selskapets valgte revisor? Etter det vi kan se ut fra styre- og generalforsamlingsprotokoller har selskapet fulgt opp prinsipielle merknader og forhold. Ifølge daglig leder har JobbIntro AS ikke mottatt nummererte brev fra revisor. 7.5 Problemstilling 5 Hvordan fungerer rapportering fra selskapet til Horten kommunes egne politiske organer? Representantene til generalforsamlingen mottar innkalling til generalforsamlingen med sakspapirer. Generalforsamlingen består av formannskapet i Horten Kommune. På generalforsamlingen redegjør daglig leder for ulike sider av driften til selskapet. Etter vår mening får politikerne en god innsikt i selskapets anliggender. 8. ANBEFALINGER Revisjonen vil gi følgende anbefalinger, men understreker at forslag til anbefalinger ikke er uttømmende: a) At innkallinger til generalforsamlinger dateres. b) At hvem som er til stede på generalforsamlingen klart fremkommer av protokollen. c) At endring av vedtektene 7 1. ledd følges opp og evt. formelt justeres. d) At kommunens medfinansiering av VTA er i tråd med inngåtte avtaler. Utarbeidet av Side 24 av 29

25 e) Det anbefales å ikke blande inn andre tjenester i sammenheng med kommunens medfinansieringsplikt tilknyttet VTA. Dette for å unngå en uoversiktlig finansiering og lette etterkontrollen med om forpliktelsene overholdes. f) At vesentlige beslutninger for selskapet, som for eksempel en større ombygging av lokalene og skille ut deler av virksomheten, bør fremlegges for generalforsamlingen for endelig vedtak. Borre 1. februar 2008 Arild Lohne Revisjonssjef Tom I. Lysaker Leder regnskapsrevisjon 1. HØRING - Rapporten har vært til høring hos rådmannen i Horten kommune som ikke hadde merknader. - Rapporten har vært til høring hos JobbIntro AS som ikke hadde merknader. 2. GJELDENDE VEDTEKTER Utarbeidet av Side 25 av 29

26 Utarbeidet av Side 26 av 29

27 3. SIST AVLAGTE REGNSKAP Utarbeidet av Side 27 av 29

28 Utarbeidet av Side 28 av 29

29 Utarbeidet av Side 29 av 29