Økonomisk kriminalitet i stiftelser

Transkript

1 Økonomisk kriminalitet i stiftelser Stiftelseskonferansen 2013 Erling Grimstad Leder av BDOs granskingsenhet erling.grimstad@bdo.no

2 TEMA Om hvordan krav til god virksomhetsstyring henger sammen med økonomisk kriminalitet Undersøkelser som viser tegn til svak styring og kontroll i mange stiftelser Økonomisk kriminalitet som kan ramme stiftelser

3 Indikatorer som kan si noe om risikoen for feil eller misligheter Det er ikke kun regnskap og fakturaer som kan gi indikasjoner på økonomisk kriminalitet : Svak ledelse Svak organisasjonskultur/ ukultur Incentiver som motiverer til juks Svak styring & kontroll Dårlig omdømme Hvilke samarbeidspartnere/underleverandører som benyttes Hvilken bransje virksomheten opererer i Hvilke land virksomheten opererer i

4 Omdømme bygges i millimeter og rives i meter

5 God virksomhetsstyring er et overordnet styreansvar

6 INTERN- KONTROLL CORPORATE GOVERNANCE SELSKAPS- LEDELSE COMPLIANCE RISIKOSTYRING EIERSTYRING

7 H i g h Med L o w Strategi og målsettinger Samfunnsansvar Risikostyring Low Medium High Evaluering og kvalitetssikring Organisering, roller og ansvar Incentivsystem Helhetlig virksomhetsstyring Fullmaktshierarki Løpende målesystem Måleparameter Ledelsesrapportering

8 Undersøkelser som viser tegn til svak styring og kontroll i mange stiftelser

9

10

11

12

13

14

15

16 Økonomisk kriminalitet som kan ramme stiftelser

17 Hva er økonomisk kriminalitet? Økonomisk kriminalitet er profittmotiverte, lovstridige handlinger som ofte begås innenfor eller med utspring i en økonomisk virksomhet som i seg selv er - eller gir seg ut for å være - lovlig. Denne kriminaliteten kjennetegnes ved at den i mindre grad retter seg mot enkeltindivider i samfunnet. I stedet rammes økonomiske eller ideelle samfunnsinteresser eller store organisasjoner som finansinstitusjoner eller industriselskaper. De ordinære individuelle motiver for å anmelde kriminalitet er ofte ikke til stede, og dette vanskeliggjør oppdagelsen av forbrytelsen. Sakene er som regel kompliserte, og mangler gjerne ytre kjennetegn som klart viser at det er tale om lovbrudd. Kilde: Økokrim

18 Økonomisk kriminalitet som kan ramme stiftelser Noen typetilfeller: Regnskapslovbrudd (unnlatelser/manipuleringer) Skatte- og avgiftsunndragelser Urettmessig privat bruk av stiftelsens midler/tyveri fra stiftelsen Falske eller fiktive utlegg Overfakturering Utnyttelse av interessekonflikt Misbruk av forretningshemmeligheter Ulovlig konkurransesamarbeid Økonomisk utroskap Bedrageri

19 Foretaksansvar for stiftelser Kan ilegges både når det kan utpekes konkret gjerningsmann og om ingen enkeltpersoner kan straffes for overtredelsen. Objektivt ansvar, men ikke ansvar for hendige uhell. Straff for anonyme og kumulative feil. Anvendelig bl.a. ved HMS lovbrudd, forurensing, regnskapslovbrudd, konkurranselovbrudd, korrupsjon. Reaksjon: Bot

20 Økonomisk utroskap mot en stiftelse Lojalitetsplikten mot stiftelsen Gjelder den som styrer eller har tilsyn med en annen persons eller selskaps interesse (selvstendig stilling) Skadehensikt eller uberettiget økonomisk vinning Risiko for tap av omdømme ikke krav om økonomisk tap Rammer aktive handlinger og unnlatelser Grensen mot underslag strl 255 jf 256

21 Mislighetsmenyen Korrupsjon Bestikkelse/ påvirkningshandel Innkjøp Økonomisk utroskap Ulovlig provisjon Andre uberettigede fordeler Økonomisk utpressing Salg Budmanipulering Underslag Andre Andre Andre eiendeler Kontanter Misbruk Tyveri Tyveri Tapping Bedrageri Eiendeler/inntekter Overvurderinger Ansattes personopplysninger Periodiseringsfeil Fiktive inntekter Skjult forpliktelse Uriktig redegjørelse Uriktig verdivurdering Finansiell Eiendeler/Inntekter Nedvurderinger Bestille og overføre eiendeler Fiktive salg og forsendelser Kjøp og mottak Åpent tyveri Ikke finansiell Interne dokumenter Eksterne dokumenter Tilgjengelige Fra deponi (kasse/safe) Andre Fakturering Fiktive eller skjulte selskaper Medskyldig leverandør Personlige innkjøp Fiktive utlegg Lønninger Fiktive ansatte Kommisjoner Utlegg Forfalskede lønninger Salg Ikke bokført Tilgodehavende Underrapportert Refusjon av utgifter Feil angivelse av utgifter Angivelse av for høye utgifter Fiktive utgifter Gjentatte tilbakebetalinger Avskrivninger Andre Sjekksvindel Forfalsket utsteder Forfalsket påtegning Forfalsket beløp Refusjoner og annet Skjulte sjekker Autorisert utsteder Registrerte utlegg Fiktive refusjoner Andre

22 Hovedårsakene til økonomisk kriminalitet Motiv + Muligheter + Lav oppdagelsesrisiko + Liten grad av sosial fordømmelse = Stor risiko for misligheter

23 Hva viser undersøkelser? 2012 Global Fraud Survey Hvem begår misligheter? Hvilke handlinger begår de? Hvordan avsløres de? Hvilke virksomheter er mest utsatt? Hvor store er tapene som skyldes misligheter?

24 BDOs granskingsenhet Kontaktinformasjon: Telefon: E-post: forensic@bdo.no Erling Grimstad - Partner/advokat tlf BDOs granskingsenhet Side 24